Mühasibat uçotu. Pul vəsaitlərinin və hesablaşmaların uçotu

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Müəssisədə pul vəsaitlərinin və hesablaşmaların uçotu kapitalın təhlükəsizliyini təmin etmək və onun təyinatı üzrə istifadəsinə nəzarət etmək məqsədi daşıyır. Şirkətin səmərəliliyi onun düzgün təşkilindən asılıdır. Pul vəsaitlərinin və hesablaşmaların uçotunu, onun vəzifələrini və xüsusiyyətlərini qısaca nəzərdən keçirin.

Təyinat

Müəssisədə pul vəsaitlərinin və hesablaşmaların uçotunun vəzifələri aşağıdakılardır:

• Əməliyyatın vaxtında və tam sənədləşdirilməsi.
• Maliyyə intizamı.
• Analitik sənədlərin etibarlı və vaxtında saxlanması.
• Şirkət hesablarında ödənişlər edilir.

Mühasibat uçotu məlumatı şirkətin kapitalının inventarlaşdırılmasında istifadə olunur.

Müştərilər və alıcılarla əməliyyatlar

Bunlara müəyyən mənfəət əldə etməklə xərclərin ödənilməsi və həyata keçirilməsi daxildir. Pul vəsaitlərinin hərəkətinin uçotu və hesablaşma qaydaları satış əməliyyatlarının uçotunun seçilmiş metodundan asılıdır.

Şirkət nağd pul metodundan istifadə edərsə (ödəniş üçün), qarşı tərəflərin borcu45 №-li «Göndərilmiş mallar» hesabında toplanır. Məbləğlər malların faktiki maya dəyəri ilə əks olunur:

db ch. 45 cd sc. 43.

Ödənişlər mühasibat uçotuna alındıqda təşkilatın pul vəsaitləri və hesablaşmaları aşağıdakı kimi göstərilir:

• db ch. 51 cd sc. 90.
• db ch. 90 K sc. 45 - satılan məhsulların maya dəyəri ilə silinməsi.
• db ch. 90 cd sc. 68 - ƏDV əksi.

Borcun silinməsi

Qarşı tərəflərin yerinə yetirilməmiş pul öhdəlikləri vergi tutulan gəlir azalmadan 45 saylı hesabdan zərərlə silinir. Bu borc köçürülür 007 (balansdankənar) və 5 il ərzində ona hesablanıb.

Öhdəliklər ödənilərkən, məbləğ maliyyə nəticəsi kimi əks etdirilir və vergi tutulan gəlirə daxil edilir.

Göndərilmənin uçotu

Şirkət bu üsuldan istifadə edərsə, əməliyyatlar hesabda əks etdirilir. 62. Bunun üzərinə yerinə yetirilməmiş öhdəliklər icra xərcləri ilə bağlı yığılır.

Təşkilatın hesablaşma və pul vəsaitlərinin uçot registrlərində inkasso, plan və digər ödənişlər üçün subhesablar açıla bilər.

İnkasa bəndi bank strukturu tərəfindən təqdim edilən və qəbul edilən göndərmə sənədləri üzrə əməliyyatları əks etdirir. Planlaşdırılan ödənişlərin subhesabında bir sənədin ödənilməsi ilə bitməyən sistematik hesablaşmalar nəzərə alınır.

Mühasibat uçotunda aşağıdakı qeydlər aparılır:

• db ch. 62 cd sc. 90 - məhsulların göndərilməsi və fakturanın təqdim edilməsi.
• db ch. 90 cd sc. 43 - uyğun olaraq satılan məhsulların silinməsiqiymət.
• db ch. 90 cd sc. 68 - ƏDV əks olundu.

Borc ödənilən zaman 62 saylı hesabın kreditinə yazılır.

Məqalə üçün analitika hər bir təqdim edilmiş ödəniş sənədi, planlaşdırılmış ayırmalar üçün isə hər bir müştəri və alıcı üçün aparılır.

Hesablama metodu

Şirkətdə pul vəsaitlərinin və hesablaşmaların uçotu üçün belə bir prosedur varsa, siz gəlirdən şübhəli ödənişlər üçün ehtiyat yarada bilərsiniz. Eyni zamanda, vergi tutulan gəlir azalacaq.

Müəyyən edilmiş iddia müddəti bitdikdən sonra alınmamış debitor borcları ehtiyatda azalma kimi silinməlidir. Məbləğlər hesaba qəbul edilir. 007 və 5 ildir oradadır. Borcu ödəyərkən, onlar qeyri-əməliyyat gəlirləri şəklində mənfəətə hesablanır.

Avans əməliyyatlar

Onlar müəssisə tərəfindən məhsulun gələcək tədarükü, işlərin istehsalı, xidmətlərin göstərilməsi üçün bir növ qabaqcadan ödənişin alınması ilə əlaqələndirilir. Müqavilənin tərəfləri əvvəlcədən ödəmənin konkret məbləği barədə razılığa gələ bilərlər. Eyni zamanda, şirkət alınan hər bir ödəniş üçün mühasibat uçotunu təşkil etməlidir. Əməliyyatları əks etdirmək üçün bir qeyd aparılır: dB sch. 51 cd sc. 62.

Avans ödənişi alındıqda ondan ƏDV tutulur. Müvafiq olaraq, naqillər edilir: dB sch. 62 cd sc. 68.

İddialar

Onlar yazılı şəkildə tərtib edilir və qarşı tərəfin tələblərini, məbləği və normativ akta keçidi ehtiva edir. Təsdiqedici sənədlər iddiaya əlavə olunur.

İddialara baxılması ümumi qaydalara uyğun olaraq daxilində həyata keçiriliray. Cavab yazılı şəkildə göndərilir. İddiaların tam və ya qismən təmin edildiyi halda burada ödəniş sənədinin (sərəncamının) məbləği, nömrəsi, tarixi göstərilir. Tələblərə əməl etməkdən imtina edildikdə, mesajda buna imkan verən normativ akta istinad olmalıdır.

Qarşı tərəf iddiaya qeyri-qənaətbəxş cavab aldıqda və ya onu almadıqda məhkəməyə ərizə vermək hüququna malikdir.

Tələblər alındıqdan sonra hesaba uyğun vəsaitlərin və hesablaşmaların (kiçik müəssisələrdə, o cümlədən) uçotu aparılır. 76, subc. 76.2.

Şirkət aşağıdakı hallarda təchizatçı/podratçıya iddia təqdim etmək hüququna malikdir:

• Qarşı tərəf müqavilə şərtlərini yerinə yetirməyib.
• Gələn məhsulların çatışmazlığı aşkar edildi.
• Sənədlərdə hesablamalarda aşkar edilmiş xətalar.

İddialar üzrə əməliyyatların qeydə alınması xüsusiyyətləri

Müqavilə şərtləri pozulduqda qarşı tərəfə cərimələr, cərimələr və faizlər tətbiq edilir. Onlar hesablandıqda, təşkilatda pul vəsaitlərinin və hesablaşmaların uçotu aşağıdakı kimi aparılır:

db ch. 76, subc. 76.2 CD sayı. 91, bənd. 91.1 - qarşı tərəf tərəfindən tanınan və ya məhkəmə tərəfindən hesablanmış dəbbə, faiz, cərimənin hesablanması.

Gələn məhsullarda çatışmazlıq və ya zədə aşkar edildikdə, alıcı müəssisə aşağıdakı qeydləri edir:

• db ch. 94 CD rec. 60 - çatışmazlıq/zərərin müqavilədə nəzərdə tutulmuş həddə əks olunması.
• db ch. 76, subc. 76.2 CD sayı. 60 - müqavilədə nəzərdə tutulandan artıq itkiləri göstərir.

Məhkəmə qarşı tərəfə dəyən zərərin ödənilməsindən imtina edərsə, çatışmazlıq aşağıdakı qeydlərlə silinir: Db sch. 94 CD rec. 76, subc. 76.2.

Ödəniş sorğuları/sifarişləri

Onlar ilkin sənədlərdir. Nağd pul vəsaitlərinin və onlar üzrə hesablaşmaların uçotu bir sıra xüsusiyyətlərə malikdir.

Ödəniş tapşırığı bankın hesab sahibindən aldığı sifarişdir. O, yazılı sənədlə tərtib edilir və həmin və ya digər maliyyə qurumunda açılmış qarşı tərəfin hesabına müəyyən məbləğin köçürülməsinin göstəricisini ehtiva edir.

Sərəncamın icrası üçün son tarix qanunla müəyyən edilir. Daha qısa müddət bank xidməti müqaviləsi ilə müəyyən edilə bilər və ya təcrübədən irəli gəlir. Məbləğlər ödəniş tapşırıqları vasitəsilə köçürülür:

• Çatdırılan məhsullar, görülən işlər, göstərilən xidmətlər üçün.
• İstənilən səviyyəli büdcəyə, büdcədənkənar fondlara.
• Kreditlərin/depozitlərin qaytarılması/yerləşdirilməsi, onlar üzrə faizlərin tutulması üçün.
• Müqavilə ilə müəyyən edilmiş və ya qanunla təsbit edilmiş digər məqsədlər üçün.

Sifarişlər həmçinin avans və ya təkrar ödənişlər etmək üçün istifadə edilə bilər.

Sifarişin icrası xüsusiyyətləri

Müştərinin sifarişi f formasında formalaşır. 0401060. Sifarişlər hesabda vəsaitin mövcudluğundan asılı olmayaraq qəbul edilir. Ödəniş zamanı sənədin bütün nüsxələrində müvafiq sahədə debet tarixi (qismən köçürmə zamanı, sonuncu əməliyyatın tarixi), möhür izi və işçinin imzası qeyd olunur.

Ödəyicinin tələbi ilə bankhesaba xidmət müqaviləsində başqa müddət nəzərdə tutulmayıbsa, müştərinin sorğusundan sonrakı növbəti günün sonuna qədər ona sifarişin icrası barədə məlumat verir.

Akkreditiv sifarişi

Müştərinin bu sifarişi göndərildikdən dərhal sonra ödəniş etməyi nəzərdə tutur. Təchizatçı banka təsdiqedici sənədlər təqdim etməlidir.

Akkreditiv ödənişin vaxtında aparılmasını təmin edir və onun gecikmə ehtimalını aradan qaldırır. Sifariş müqavilədə nəzərdə tutulmuş müddətə verilir. Bundan əlavə, hər bir akkreditiv yalnız bir təchizatçı ilə hesablaşma əməliyyatları üçün istifadə olunur.

Sərvət əldə etmək

Nağd pul vəsaitlərinin uçotu və təchizatçılar/podratçılarla hesablaşmalar hesabda aparılır. 60. Fakturada ödəniş vaxtından asılı olmayaraq bütün əməliyyatlar onda əks etdirilir. Təqdim edilmiş ödəniş sənədləri üçün elanlar edilir:

• db ch. 10 (və digər inventar hesabları) Kd sch. 60;.
• db ch. 19 cd sc. 60.

Üçüncü şəxslər tərəfindən malların və materialların çatdırılması və emalı zamanı nağd pul vəsaitlərinin və hesablaşmaların uçotu oxşar qeydlər aparılır.

Sənədsiz qiymətlilərin təhvil verilməsi zamanı obyektlərin ödənilmiş kimi əks etdirilib, lakin anbardan və ya yolda aparılıb-çıxarılmaması, məbləğin debitor borcuna daxil edilib-edilməməsi yoxlanılmalıdır. Bundan sonra materiallar fakturasız çatdırılma kimi əks etdirilir: Db c. 10, bənd. 15 cd sc. 60.

Hesablaşma sənədləri alındıqdan sonra buqeyd ləğv edilir və yeni dərc edilir.

Analitik uçot

Onun saxlanması müxtəlif tədarükçülər, qəbul edilmiş sənədlər, fakturasız təhvillər, ödəmə vaxtı gəlməmiş və artıq vaxtı keçmiş köçürmə vekselləri, kommersiya kreditləri haqqında lazımi məlumatları təmin etməlidir. Bu məlumat balans hesabatını yaratmaq üçün istifadə olunur.

Əgər müəssisə pul vəsaitlərinin və hesablaşmaların jurnal-order uçotundan istifadə edirsə, məlumat f-də ümumiləşdirilir. No 1. Əməliyyatlar kredit hesabında əks etdirilir. Hər bir ödəniş sənədi üçün 60 mövqe metodu.

Vəsaitlərin və planlaşdırılmış ödənişlər üzrə podratçılar/təchizatçılarla hesablaşmaların analitik uçotu f hesabatında aparılır. № 5. Ondan ayın sonunda ümumi nəticələrlə birlikdə məlumatlar 6 saylı jurnal-orderə köçürülür.

Sosial təminat

Müxtəlif sosial ehtiyaclar üçün ayırmalar paylama və ya istehsal xərclərinə daxil edilir. Əlillik, sanatoriya müalicəsi üçün müavinətlər sosial sığorta fondundan ödənilir. Təşkilat Rusiya Federasiyasının Pensiya Fonduna və İcbari Tibbi Sığorta Fonduna, habelə məşğulluq fonduna (müvəqqəti işsizləri təmin etmək üçün) töhfələr verir.

Sosial təminat və sığorta üzrə vəsaitlərin və hesablaşmaların uçotu 69 saylı hesabda aparılır.

Hesablama zamanı qeyd edilir: dB hesabı. 20 (23, 26, 25) CD sayı. 69.

Xərclər aşağıdakı kimi əks etdirilir: dB c. 69 CD sc. 70.

Əmək haqqı

Əməliyyatların uçotu 70 No-li hesabda aparılır. Kredit hesablamalara görə hesablanır,debet üzrə - ayırmalar. Balans işçilərə borcun olması deməkdir. İşçilərin iş yerinə uyğun olaraq işlənmiş saatlara görə hesablanmış əmək haqqı məbləğləri Db c-yə keçirilir. 20, 23, 25, 43, 26 və ya 44. 70 hesab kreditləşdirilib.

Heç bir rezervasiya təmin edilmirsə, qeyd edilir: dB sch. 20 (23) Cd sch. 70.

Şirkətə iş stajına görə ödəniş edilə bilər. Vəsaitlər ehtiyatda saxlanılırsa, onlardan, olmadıqda isə istehlak fondundan ayırmalar edilir.

Saxlayır

Maaşdan tutulur:

• fərdi gəlir vergisi - db c. 70 cd sc. 68.
• İcra sənədləri üzrə məbləğlər - Db c. 70 cd sc. 76.
• Qüsurlu Cəzalar - db c. 70 cd sc. 28.

Qazancın qalan məbləği işçilərə verilir. Bu vəziyyətdə bir qeyd aparılır: dB sch. 70 cd sc. 50.

Nağd əməliyyatlar

Onlar bankdan kassaya daxil olan vəsaitlərin qəbulu, saxlanması, xərclənməsi ilə əlaqələndirilir. Pul köçürərkən bir elan edilir: dB sch. 50 cd sc. 51.

Hesablaşmaların və vəsaitlərin uçotu üçün əsas sənədlər bunlardır:

• Daxil olan və çıxan nağd sifarişlər.
• Kassa kitabı.
• Əmək haqqı.
• Sifariş jurnalı.
• Verilmiş və alınan pulun kitabı.

Sifarişlər xətasız və ləkəsiz verilməlidir. Kassir kitabındakı vərəqlər nömrələnir, bağlanır; sənəd Ch-nin imzası ilə təsdiqlənir. mühasib və şirkət direktoru.

Hesablı ilə əməliyyatlarüz

Onlar haqqında məlumatı ümumiləşdirmək üçün 71 hesabdan istifadə olunur. O, mal və materialların alınması, işgüzar ehtiyaclar üçün verilən məbləğlər, ezamiyyətlər üçün məsul şəxslərlə hesablaşmaları və nağd pul vəsaitlərini uçota alır.

Hesabat üzrə vəsait vermək hüququ olan şəxslərin siyahıları rəhbər tərəfindən təsdiq edilir.

Mövcud qaydalara görə, vəsait alan işçilər xərclədikləri barədə hesabat verməlidirlər. Qalan pul isə müəssisəyə qaytarılmalıdır. Geri qaytarılmayan məbləğlər hesabda əks etdirilir. 94 No-li (onun üçün xüsusi subhesab açılır). Sonradan hesaba silinmələr aparılır. 70 və ya 73.

İşçilər xərcləri təsdiq edən sənədlərin əlavə olunduğu mühasibatlıq şöbəsinə avans hesabatı təqdim etməlidirlər.

Vəsaitlərin verilməsi qeyddə əks olunub: dB sch. 10 cd sc. 71.

Hesabdakı əməliyyatlar

Cari hesabdakı vəsaitlərin uçotu ödəniş formasından asılı olaraq müxtəlif sənədlər üzrə aparılır. Nağd əməliyyatlar üçün bunlar:

• pul çekləri;
• töhfə üçün reklamlar.

Nağdsız ödənişlər üçün istifadə olunur:

• qəbul forması;
• ödəniş tapşırıqları;
• kolleksiya sənədləri;
• bank memorial order.

Birinci seçim ən çox yayılmışdır. Aksept forması ilə bank alıcı ilə təchizatçı arasında vasitəçi rolunu oynayır. Sonuncu hesablaşma sənədləri əsasında pul alır.

Debitorlarla/kreditorlarla əməliyyatlar

Onları əks etdirmək üçün 76 saylı hesabdan istifadə olunur. Nağd pul vəsaitlərinin uçotu və debitorlarla hesablaşmalar vəkreditorlar tərəfindən yuxarıda qismən müzakirə edilmişdir. 76 saylı hesabda şəxsi/əmlak sığortası, iddialar, depozitə qoyulan məbləğlər, dividendlər üzrə əməliyyatlar əks etdirilir.

Bu məqalə əsasən qeyri-kommersiya xarakterli kifayət qədər çox sayda yaşayış məntəqələrini nəzərə alır. Müvafiq olaraq, mühasib Planda nəzərdə tutulmayan subhesablar açır.

Althesab Məsələn, 76.1-ci maddə təbii fəlakətlər nəticəsində əmlaka dəyən zərər zamanı sığorta əməliyyatlarının uçotu üçün istifadə olunur. Bu vəziyyətdə bir qeyd aparılır: dB sch. 44 cd sc. 76.1.

Sığorta şirkətindən pulu geri alarkən 51 hesab debet edilir. İtkilər məbləğlə tam ödənilmədikdə, kompensasiya olunmayan hissənin dəyəri üçün qeyd formalaşır: dB sch. 91.2 CD sayı. 76.1.

Kreditlər və kreditlər

Şirkət öz kapitalı çatmadığı halda maliyyə institutlarının (bankların) vəsaitlərindən istifadə etməyə məcburdur. Kreditlər müqavilələr əsasında verilir. Bank borcun məbləğini, verilməsi və ödənilməsi şərtlərini, faiz dərəcələrini müəyyən edir.

Müəssisə digər sahibkarlıq subyektlərindən kreditlər alır. Onların buraxılması həmçinin əməliyyatın bütün vacib şərtlərini müəyyən edən müqavilə ilə rəsmiləşdirilir.

Müəssisə vəsaitləri müxtəlif dövrlər üçün alına bilər - bir ildən az və ya daha çox. Müvafiq olaraq, pul vəsaitlərinin və kreditlər və borclar üzrə hesablaşmaların uçotu 66 və 67 No-li hesablarda aparılır. Bu maddələr öhdəliklərə daxil edilir. Kredit vəsaitlərin alınmasını və borcun baş verməsini, debet - məbləğlərin qaytarılmasını əks etdirir.

Kreditlər və kreditlər hesablara daxil olan pullarla verilə bilər. Belə hallarda bir qeyd aparılır: dB sch. 50-52 Cd rec. 66 (67).

Göstərilən hesablara istiqrazların buraxılmasından və yerləşdirilməsindən daxil olan vəsaitlər də daxildir. Məbləğlər digər kreditlərdən ayrıca təqdim olunur. İstiqrazların dəyəri nominal qiymətdən aşağı və ya yüksək ola bilər. Fərq 91 hesabda əks olunub. Əgər məsrəf nominal dəyərdən yüksəkdirsə, o, subhesab üzrə digər gəlirlərə daxil edilir. 91.1, aşağı olduqda - subhesabda. 91.2

İstiqrazların faiz və geri alınması əməliyyatlarını əks etdirən adi kreditlərdə olduğu kimi həyata keçirilir.

PMR-də pul vəsaitlərinin və hesablaşmaların uçotu

Pridnestroviya Moldova Respublikasında bütün əməliyyatlar milli valyutada - rublda əks olunur. PMR-də nağd pul və nağd hesablaşmaların uçotu 50 hesabında aparılır. Bunun üçün subhesablar açıla bilər:

• 50.1 - təşkilatın kassası;
• 50.2 - kassa və s.

Alt hesaba görə. 50.2 əmtəə kontorlarının, əməliyyat sahələrinin, çay keçidlərinin, dayanacaqların, limanların, marinaların, stansiyaların, poçt şöbələrinin və s. vəsaitlərinin mövcudluğunu və hərəkətini əks etdirir.

Debet qəbzləri, kredit ödənişləri hesablayır.

Qanunvericilikdə nəzərdə tutulmuş hallarda xarici valyuta ilə nağd əməliyyatlar aparıldıqda 50-ci hesabda müvafiq subhesablar açılır. Onlar ayrıca vəsaitlərin hərəkətini əks etdirirlər. Eyni zamanda, onlar əməliyyat günü PMR Mərkəzi Bankının məzənnəsi ilə milli valyutaya çevrilir. Analitik uçotda qeydlər eyni vaxtda ödənişlər və hesablaşmaların valyutasında aparılır.

Müəssisənin kassasına pul daxil olanda mühasibaşağıdakı elanları yaradır:

• db ch. 50 cd sc. 51 (52) - hesablaşma və ya valyuta hesabından alınan nağd pulun məbləğini əks etdirir.
• db ch. 50 cd sc. 61 - müştərilərdən / alıcılardan əldə edilən gəlir nəzərə alınır.
• db ch. 50 cd. sch. 71 - hesabatlı işçilər tərəfindən qaytarılan vəsaitlərin məbləğini əks etdirir.
• db ch. 50 cd sc. 76 - debitorlardan daxil olan pul vəsaitləri uçota alınır.
• db ch. 50 cd sc. 70 - işçilərə hesablanmış qazancın məbləğini əks etdirir.

Vəsaitlərin verilməsi aşağıdakı qeydlərlə həyata keçirilir:

• db ch. 51 (52) Cd sch. 50 - əməliyyatlar hesaba köçürülən vəsaitin (hesablaşma/valyuta) nağd pul limitindən artıq məbləğində əks etdirilir.
• db ch. 60 cd sc. 50 - podratçılar və təchizatçılar tərəfindən təqdim olunan hesab-fakturaların ödənilməsi üzrə nağd vəsait nəzərə alınır.
• db ch. 76 CD sayı. 50 - kreditorların hesablarındakı məbləğləri əks etdirir.
• db ch. 71 cd sc. 50 - hesabatlı işçiyə verilən vəsait nəzərə alınır.
• Cd sc. 70 dB kanal. 50 - işçilərə verilən əmək haqqının məbləğini əks etdirir.

Ayın sonunda 50 hesabın kredit və debet dövriyyələri müqayisə edilir. Müqayisə nəticələrinə əsasən, qalıq (balans) göstərilir. Onun dəyəri kassa kitabının məlumatları ilə müqayisə edilir.

Şirkətin pul vəsaitlərinin sintetik uçotu f-a uyğun olaraq jurnal-varrantda aparılır. 1 və f-ə uyğun olaraq bəyanatda. 1.

Yoxlama inventarı

Bu prosedur mühasibat sənədlərində əks olunan məlumatların düzgünlüyünü təmin edir. İnventar tələb olunurhallar:

• Əmlakın icarəyə verilməsi, satışı/alınması.
• Bələdiyyə və ya dövlət müəssisəsinin çevrilməsi.
• Maddi məsul işçinin işdən çıxarılması.
• Vəzifə səlahiyyətlərindən sui-istifadə, əmlakın zədələnməsi/oğurlanması faktlarının aşkarlanması.
• Təbii fəlakətlər.
• Təsərrüfat subyektinin ləğvi/yenidən təşkili.

Kassanın inventarlaşdırılması məhkəmənin qərarı və ya prokurorluğun əmri ilə də aparıla bilər.

Təftiş qəfil aparılmalıdır. Müəssisədə inventar üçün komissiya yaradılır, onun tərkibi rəhbər tərəfindən təsdiq edilir.

Yoxlamanın nəticələri aktla sənədləşdirilir. Artıqlıq və ya çatışmazlıq aşkar edildikdə maddi məsul işçi izahat yazır. Artıq məbləğlər kreditləşdirilərək müəssisənin gəlirinə köçürülür. Bu halda, aşağıdakı yerləşdirmə aparılır:

• db ch. 50 cd sc. 48.
• db ch. 48 cd sc. 80.

Çoxluqlar məsul işçidən tutula bilər.

Kassada əməliyyatların aparılması qaydalarının həyata keçirilməsinə görə məsuliyyət birbaşa əməliyyat işçilərinə həvalə edilir, Ch. mühasib və təşkilat rəhbəri. Maliyyə intizamının pozulmasında təqsirli olan şəxslərə PMR qanunvericiliyində nəzərdə tutulmuş tədbirlər görülür. Böyük itkilərə görə kompensasiya məhkəmə yolu ilə həyata keçirilir.