Vergilər və vergitutma nəzəriyyəsi

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Vergilər nəzəriyyəsinin kökləri XVIII əsrin iqtisadi yazılarında dayanır. Məhz o zaman vergi neytrallığı görkəmli ingilis alimi Smitin, eləcə də iqtisadçı Rikardonun diqqət mərkəzində idi. Bununla yanaşı, etiraf etmək lazımdır ki, vergilər nəzəriyyəsinin əsasları çox daha əvvəllər, hələ XVII əsrdə görkəmli alim Pettinin rüsumlar və vergilər haqqında traktatında qoyulmuşdur. Məhz onun yaradıcılığında həmin ideyalar və müddəalar səsləndirilmiş, daha sonra tam iqtisadi nizam-intizamın əsasını təşkil etmişlər.

Tarixi aspektlər

Klassik vergilər nəzəriyyəsi məsrəflər və əmək qiymətləri arasındakı əlaqəni tədqiq edən tədqiqatlara əsaslanır. İngilis iqtisadçısı Smit də məhz belə etdi, qiymətlərin təkcə əmək məsrəflərinə deyil, həm də torpaq rentasına, kapitala faizə və mənfəətə əsaslanmasını əsaslandırdı. Məhz o zaman qiymətin müəssisəyə xas olan bütün istehsal xərclərinin nəzərə alınmasına ilk növbədə diqqət yetirildi.

Əmək britaniyalı alimlərin diqqətini çəkən yeganə amil deyildi. Eyni zamanda, onlar mühüm amilin mənfəətin miqdarının əmələ gəldiyi kapital və icarə hesabına pul axını verən torpaq olacağını aşkar etdilər. Buna görə də vergilər ciddi şəkildə müəyyən edilmiş sosial təbəqəyə (belə bir nöqteyi-nəzərdən) aid edilməməlidir.fiziokratlar arasında mövcud idi), lakin qazanc doğuran amillərə görə. Eyni zamanda, vergilər və vergitutma nəzəriyyəsi kapitaldan, əməkdən və torpaqdan bərabər şəkildə "xərac" almağı nəzərdə tutur.

İngilis alimləri sübut etdilər ki…

Vergilər nəzəriyyəsi ilə bağlı yazılarında Smit iqtisadi liberalizm üçün geniş sübut bazası təqdim edərək, bazar quruculuğu qanunlarına xüsusi diqqət yetirirdi. Məhz o, elmi ictimaiyyətin diqqətini ona yönəltdi ki, düzgün tərtib edilmiş qanunvericilik bazası iqtisadiyyatın səmərəli inkişafına imkan verir, halbuki özəl vergi nəzəriyyələri, tək bir şəxsin fərdi maraqları tendensiyaları tam əks etdirə, qiymətləndirə və əhatə edə bilməz. cəmiyyətə xas olan. Eyni zamanda, bazar vəziyyəti münasibətlərin hər bir iştirakçısının xeyrinə inkişaf etməlidir, çünki insanın ilk növbədə öz mənfəətinin qayğısına qalması təbiidir. Vergilərin əsas nəzəriyyəsinin təklif etdiyi kimi, düzgün həyata keçirildikdə, ən çox qazanc əldə etmək istəyi bütövlükdə cəmiyyətə xeyir verir.

Öz yazılarında Smit iqtisadi sektora, xüsusən də bazara dövlət nəzarətinin əleyhinə çıxış edib. Bu görkəmli analitikin fikrincə, ölkə hökumətinin əsas rolu ölkəni xaricdən və daxili amillərdən qoruyan, məhkəmənin ədalətini təmin edən, ictimai və sosial institutların qayğısına qalan “gecə gözətçisi”dir. Dövlət bütün vəzifələri üçün müxtəlif mənbələrdən maliyyə almalıdır. Bu bəyanat sonralar Turgenevin vergilər nəzəriyyəsinə dair əsərlərində müəyyən cavab tapdı.

Vergilər və vergilər

Vergilər nəzəriyyəsində deyildiyi kimi, xəzinənin bu yolla əldə etdiyi vəsaitlər ilk növbədə xarici təhlükələrdən müdafiə qabiliyyətinin təmin edilməsinə sərf edilməlidir. Smitin 1776-cı ildə nəşr olunan iqtisadi əsərində məhz belə deyilir. O, qarşısına dövlət vəsaitlərinin müxtəlif ictimai məsələlərə xərclənməsinin mümkünlüyünü araşdırmaq vəzifəsi qoydu və vergi hüququ nəzəriyyəsində belə bir nəticəyə gəldi ki, bu yolla toplanan pullar əsaslı şəkildə ölkə hökumətinin ləyaqətinin qorunub saxlanılmasına yönəldilməlidir. ictimai müdafiəyə. Eyni zamanda, vergilər üçün yalnız fiskal funksiyanın mövcud olduğu müəyyən edilmişdir.

Ümumi vergi nəzəriyyələrində deyildiyi kimi, hökumətin digər ehtiyaclarını ödəmək üçün maliyyə imkanları digər rüsum və ödənişlərə müraciət etməklə ödənilməlidir. Bu vəsaiti dövlət funksiyaları vasitəsilə həyata keçirilən imtiyazlardan, xidmətlərdən istifadə edənlər ödəməlidir. Smitin yazılarında dini təhsilin maliyyələşdirilməsi məsələlərinə də toxunulmuş və bu sahəni resurslarla təmin etmək üçün xüsusi ödənişlərin zəruriliyi vurğulanmışdır. Bununla belə, həm Smitin işində, həm də sonradan onu dəstəkləyən özəl vergi nəzəriyyələrində qeyd olunur ki, ünvanlı maliyyə dəstəyi yetərli olmadığı halda yardım üçün vergi sisteminə müraciət etməyə icazə verilir.

Çaşdırılmasın

Yuxarıda deyilənlərdən başa düşüldüyü kimi, klassik vergi nəzəriyyələri vergi və digər ödənişlər arasında ciddi fərq qoymağa məcbur edir. ATqruplara bölünmənin əsas amili pulun təyinatı, yəni xərcləndiyi istiqamətdir. Bu gün bir çox iqtisadçılar bölüşdürməyə bu yanaşmanın həddən artıq səthi, süni olduğu mövqeyi tuturlar, lakin XVIII əsrdə bu, həqiqətən də populyar idi.

Klassik vergi nəzəriyyəsindən belə nəticə çıxır ki, əməyi məhsuldar və qeyri-məhsuldar kimi bölmək olar. Birinci kateqoriyaya, nəticədə təkrar emal edilmiş materialın dəyərinin artmasına səbəb olan, ikinci kateqoriyaya satış zamanı yoxa çıxan xidmətlər daxildir. Cəmiyyətin həyata keçirilməsi üçün vergi ödədiyi dövlət xidmətləri ikinci qrupa aiddir.

Mübahisə yoxsa yox?

Tarixdən göründüyü kimi, vergilərin ümumi nəzəriyyələri ilkin olaraq ingilis iqtisadçısı Smitin konsepsiyasına tam uyğun gəlirdi. O dövrün, eləcə də sonrakı dövrlərin əksər ekspertləri onun yazılarında müəyyən etdiyi qaydaları əlavə sübut tələb etməyən kimi qəbul etmiş və qeyd-şərtsiz tətbiq etmişlər. Bu anda ictimai xidmətlərə qeyri-məhsuldar kimi münasibət yarandı. Vergilərin ümumi nəzəriyyələrindən göründüyü kimi, bu dövrdə ödənişlər zəruri bir bəlaya çevrilərək, mənfi münasibətlərin geniş yayılmasına səbəb olmuşdur.

1817-ci ildə Rikardo iqtisadi əsərlərindən birində etiraf edir ki, vergilər əmanətlərin artımını ləngidir, istehsala mane olur. O, həmçinin iddia edir ki, hər hansı bir verginin təsiri pis iqlim, torpağın keyfiyyətsizliyi və ya uğurlu layihənin həyata keçirilməsi üçün işçi qüvvəsi, imkan və avadanlıq çatışmazlığının təsirinə bənzəyir.müəssisələr. Vergilər nəzəriyyəsi təcrübəsində bu cür kəskin hücumlarla təkcə Rikardo deyil, dövrünün digər tanınmış iqtisadçıları da rastlaşırdılar. Belə bir fikir var idi ki, cəmiyyətin ödəmək məcburiyyətində qaldığı vergi sahibkarların çiyninə düşür, nəticədə mənfəət azalır, istehsal prosesi isə inkişaf imkanlarını itirir.

Razılıq və ziddiyyət

Bu günə qədər gəlib çatmış əsərlərdən, vergilər nəzəriyyəsinin təcrübəsinə həsr olunmuş materiallardan aydın olur ki, Smit və Rikardo əvvəlcə eyni konsepsiyadan çıxış edərək, sonda mövzu ilə bağlı fikirlərində ayrılmışlar. tədqiq olunur. Hər iki analitikin işinə xas olan mühakimələr əsasən oxşardır, eyni zamanda nəticələrin mənası baxımından bir-birinə ziddir. İkililik dövlət xidmətlərinə qeyri-məhsuldar kimi münasibət göstərməklə, dövlətin maliyyə resurslarını real vəzifələrdən və əməllərdən yayındırmaqla ifadəsini tapmışdır. Eyni zamanda, hər ikisi verginin dövlət tərəfindən göstərilən xidmətlərə görə ödəniş olduğunu qəbul edir və bu, ədalətli mükafatdır.

Smith yazılarında yazır ki, dövlətin bir ölkə vətəndaşları üçün xərcləmələri bina sahibləri üçün idarəetmə xərclərinə bənzəyir. Əlbəttə ki, hər hansı bir əmlak müəyyən gəlir gətirir, ancaq onun sahibləri öz əmlaklarını yaxşı vəziyyətdə saxlasalar, bu da səy, əmək və pul sərmayəsini tələb edir. Bu, dövlətin mülkiyyətə, vergi ödəyən sakinlərin isə mülkiyyətçiyə çevrildiyi bütün ölkə miqyasında tam tətbiq olunur. Bununla belə, eyni zamanda, Smit deyir ki, cəmiyyət üçün vergilərxalis minus. Hətta təəccüblüdür ki, o dövrün tanınmış iqtisadçılarından heç biri bu fikirlərdə müasir analitik üçün belə açıq-aşkar ziddiyyət görməmişdi.

Nəzəri bazanın olmaması

Bir çox müasir iqtisadçılar razılaşırlar ki, Smitin nəticələrinin və sübut bazasının uyğunsuzluğu o dövrdə nəzəri imkanların olmaması ilə bağlıdır. İqtisadiyyat bir elm olaraq indi bildiyimiz formada hələ mövcud deyildi, vergilərin və vergitutmanın əlaqəli olduğu anlayışlar qrupu yox idi. Əslində, Smitin yazılarında "vergi" termininin tərifini belə tapmaq mümkün deyil.

Smitin öz yazılarında ifadə etdiyi postulatları diqqətlə, ətraflı oxusanız, onun həzz, ekvivalentlik prinsiplərini təbliğ etdiyini görə bilərsiniz. Daha sonra bir elm olaraq iqtisadiyyatın əsasını qoymaqda Smitə qoşulan Rikardo da ekvivalent mövqe tutdu. Bir çox alimlər razılaşırlar ki, Smit müasir vergitutma elminin dayandığı fundamental prinsipləri ifadə etməkdə çox uğurlu olmuşdur. Bu, ədalət və əminlikdir, qənaətdir, rahatlıqdır. Gələcəkdə bütün bunlar vergi ödəyicisinin hüquqları adlandırıldı və rəsmi sənədlərdə bəyan edildi. Lakin Smitdən əvvəl heç kim belə bir şey düşünmürdü, əslində o, bu sahədə pioner oldu.

İnkişaf üçün tutum tələb olunur

Smitin nəzəriyyəsini izləyən və onun inkişafını öz üzərinə götürən analitiklər, iqtisadçılar öz araşdırmalarında verginin iqtisadi mahiyyətinə yaxınlaşa bilməyiblər. Müasir alimlər iqtisad nəzəriyyəsinin banilərindən bəzilərinin əsərlərində və uydurmalarında həqiqətə yaxın müəyyən dəqiq dəlillər tapırlar - onlar real uğura çatmasalar da, ümumi müzakirə üçün bəzi ağlabatan fikirlər irəli sürürlər. Klassik nümunə fransız Sayın əsəridir. Bu alim vergilərin klassik nəzəriyyəsinin davamçısı idi, lakin o, məhsuldarlığın yalnız kənd təsərrüfatı üçün xarakterik olduğuna əmin olan fiziokratlarla ziddiyyət təşkil edirdi. Eyni zamanda, Sei yalnız maddi istehsalın məhsuldar sayıla biləcəyinə inanan Smitlə qarşılaşmağa hazır idi.

Say faydalılıq meyarına fərqli bir yanaşma tərtib etdi. O, istehsalı insan fəaliyyəti kimi nəzərdən keçirməyi təklif etdi, məqsədi faydalı bir şey yaratmaqdır. Deməli, mühüm olan prosesin maddi nəticəsi deyil, istehsal fəaliyyətinin nəticəsidir. Əgər dövlət xidmətlərini nəzərə alsaq, deməli, onlar qeyri-maddi nemətlərlə xarakterizə olunurlar, lakin onlar hələ də mövcuddurlar – hətta o vaxt heç kim bu faktla mübahisə etməyə hazır deyildi. Bu o deməkdir ki, imtiyazların yaradılmasında iştirak edən insanlar məhsuldar əməklə məşğul olurlar və bu, ödənilir. Vergilər cəmiyyətin rifahı üçün çalışanlara təşəkkür etmək üçün real maliyyə fürsəti olaraq köməyə gəlir. Bununla belə, Say, müəyyən uğurlarına baxmayaraq, uydurmalarında uzağa getmədi və rasional ilkin şərtləri inkişaf etdirə bilmədi. Bu görkəmli fransız iqtisadçısı öz dövrünün şəxsiyyəti idi, buna görə də düşüncənin orijinallığına baxmayaraq, verginin pis olduğuna inanırdı və optimal maliyyə planıxərclərin azaldılması, ən yaxşı verginin digərləri arasında ən az olan vergi olduğunu söyləməyə imkan verir.

Rəylər fərqlidir

Klassik vergitutma nəzəriyyəsinə gəldikdə, on səkkizinci əsr tədqiqatlarının müasir iqtisadiyyat üçün faydalı olması ilə bağlı fikirlər olduqca müxtəlifdir. Bəziləri əmindirlər ki, bu, Avropa güclərinin ən görkəmli zehinlərini uzun müddət yanlış istiqamətə çevirən vaxt itkisi idi. Digərləri əmindirlər ki, müasir iqtisadi sistemin əsaslandığı əsaslar məhz o zaman qoyulmuşdur, buna görə də o dövrün təsirli iqtisadi və analitik tədqiqatlarının nisbətən aşağı məhsuldarlığına baxmayaraq, onları qiymətləndirməmək olmaz.

Ən doğrusu, əvvəlki əsrlərdə qoyulmuş vergilər və vergitutma nəzəriyyəsinin həm müsbət, həm də mənfi cəhətlərini nəzərə almağa imkan verən kompromis qiymətləndirmədir. İqtisadi nöqteyi-nəzərdən verginin mahiyyəti o dövrdə açıqlanmadı, lakin analitiklər - verginin mahiyyətini dərk edə bilənlər üçün həqiqətən faydalı olduğu ortaya çıxan prinsipləri formalaşdırmaq mümkün idi. Ədalət anlayışı xüsusi diqqətə layiqdir, çünki o, hətta bazar iqtisadiyyatı elminin formalaşdığı dövrdə də dövlətin cəmiyyətdən aldığı vergi və rüsumlarla sıx bağlı olmuşdur.

Klassik vergi anlayışı

Klassik vergilər nəzəriyyəsinin tərəfdarları tərəfindən tərtib edilmiş bütün müddəaları sistemləşdirsək, "vergi" termininin aşağıdakı tərifini formalaşdıra bilərik: fərdi ödənişdövlət, məcburi şəkildə ödənilən, ekvivalent, müdafiə və hakimiyyətin saxlanmasına xərclənir. Vergi ədalətli, iqtisadi və mütləq şəkildə tutulmalıdır.

Müasir yanaşma

Hazırda vergi nəzəriyyəsi terminologiyaya kifayət qədər diqqət yetirir. Vergi münasibətləri altında, xüsusən də resursların yenidən bölüşdürüldüyü maliyyə münasibətlərini başa düşürlər. Bu münasibətlər büdcə kateqoriyasına aiddir və vəzifəsi həm də resursların yenidən bölüşdürülməsi, dönməz, birtərəfli qaydada və təmənnasızlıqdan ibarət olan digərlərindən fərqlənir.

Vergi - ödəniş ciddi şəkildə fərdidir. Fiziki və hüquqi şəxslər tərəfindən ödənilir. Əslində hansısa mülkü olan, həm də nəyisə tez və ya təsərrüfat idarə etmək hüququ ilə idarə edənlərdən pulun özgəninkiləşdirilməsi var. Dövlətin bütün hüquqi və fiziki şəxsləri üçün verginin ödənilməsi məcburidir.

Vergi funksiyaları

Vergilər nəzəriyyəsinə müasir yanaşma onlara paylayıcı, tənzimləyici, fiskal funksiyanın təyin edilməsini nəzərdə tutur. Eyni zamanda, vergilər nəzarətə cavabdehdir və ölkənin iqtisadi inkişafını stimullaşdırmaq vasitəsidir.

Vergitutma sayəsində dövlət büdcədə toplanan və cəmiyyətin ehtiyaclarına xərclənən resurslara sahib olur. Bu, vahid fondun formalaşdığı belə bir maliyyə kateqoriyası haqqında danışmağı nəzərdə tutan paylayıcı vergi funksiyasını nəzərdə tutur. Onsuz da ondan, lazım gəldikdə, bunlara müəyyən vəsait ayrılırvə ya digər məqsədlər üçün. Vergilər vasitəsilə tənzimləmə iqtisadi məkanda subyektlərə, cəmiyyətdə gedən iqtisadi proseslərə təsirini nəzərdə tutur. Bu, vergitutmanın stimullaşdırıcı funksiyasının mahiyyətini nəzərdə tutur - müəyyən bir sənayeni təşviq etmək üçün ən xoş iqlimi yaratmağa imkan verən güzəştli sistem. Nəhayət, vergilərin nəzarət funksiyası fəaliyyət baxımından mövcud yığım mexanizmlərinin qiymətləndirilməsini nəzərdə tutur. Eyni zamanda, cari vergitutma sxeminə və ya ölkənin sosial, maliyyə və vergi siyasətinə düzəlişlərin edilməsi zərurəti haqqında nəticə çıxarmaq olar.

Xülasə

Klassik vergi nəzəriyyəsi bazar araşdırması tarixinin mühüm aspektidir, özünə hörmət edən hər bir iqtisadçı üçün zəruridir. Eyni zamanda, başa düşmək lazımdır ki, müasir nəzəriyyələr hələ XVIII əsrdə formalaşmış bir sıra ideyalara, postulatlara əsaslansa da, o dövrdə istifadə olunan yanaşmadan əhəmiyyətli dərəcədə fərqlənir. Beləliklə, klassik nəzəriyyənin öyrənilməsi faydalı məlumat versə də, lakin o dövrlərin nəticələrini müasir bazar ictimaiyyətinə uyğun olaraq tətbiq etmədən ağıllı şəkildə istifadə edilməlidir.