ƏDV daxil olmaqla: düsturdan istifadə edərək necə hesablamaq olar?

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

ƏDV Rusiya vergi sisteminin büdcə formalaşdıran ödənişidir. Ona görə də bir çox sahibkarlıq subyektləri onu hesablayıb ödəməli olurlar. İstisna alternativ vergi sistemlərindən istifadə edən şirkətlər və sahibkarlardır - onlar müəyyən əməliyyatlar istisna olmaqla, bu vergini ödəməkdən azaddırlar. Çox vaxt ƏDV satıcı tərəfindən malların (xidmətlərin) dəyərinə tutulur və sənədlərdə bölüşdürülür. Ancaq əməliyyatın ümumi məbləğindən təcrid etmək lazım olduğu hallar var. Sonra bunun nə vaxt lazım olduğunu və necə edildiyini anlayacağıq.

Qısaca ƏDV: mexanizm və tariflər

ƏDV əksər mal və xidmətlərin satışından tətbiq edilən dolayı vergidir. Adətən qiymətə daxildir və alıcının cibindən ödənilir. Eyni zamanda, satıcı formal olaraq vergi ödəyicisidir - o, alıcıdan alınan məbləğdən vergi götürməli və büdcəyə ödəməlidir. Dolayı vergitutma mexanizmi belə işləyir.

Baza vergi dərəcəsi 18% təşkil edir. Bu, əksər vergitutma obyektlərinə aiddir. Bununla yanaşı, güzəştli kateqoriyalı mallar üçün 10% endirim tətbiq edilir. Bir çox yemək növləri onun altına düşür,körpə məhsulları və bəzi tibbi cihazlar. Digər güzəştli dərəcə 0% təşkil edir. O, ixrac üçün, beynəlxalq daşımalarla bağlı bütün xidmətlərin həyata keçirilməsi, eləcə də ayrı-ayrı satış obyektləri üçün istifadə olunur. Bundan əlavə, ƏDV-dən tamamilə azad edilən bir sıra əməliyyatlar var.

ƏDV "daxil olmaqla" nə deməkdir

ƏDV adətən müqavilədə və ya qiymət etiketində göstərilən qiymətə daxildir, yəni qiymət vergi daxil olmaqla müəyyən edilir. Onun məbləği əməliyyatın ümumi məbləği ilə birlikdə ayrıca göstərilir. Bu onunla əlaqədardır ki, vergilərin ayrıca sətir kimi ayrılması olmadan vergidən çıxma mexanizmini tətbiq etmək mümkün deyil. Tutma üçün vergi məbləğinin ayrılması tələbi yalnız hesab-fakturalara şamil edilsə də, bu, bir qayda olaraq, həmişə digər sənədlərdə - müqavilələrdə, aktlarda, hesab-fakturalarda göstərilir. Bu halda, ƏDV-nin "daxil olmaqla" necə hesablanması sualı yaranmır, çünki verginin məbləği birbaşa göstərilir.

Məsələn, xidmət müqaviləsində deyilir ki, xidmətlərin ümumi dəyəri 354.000 rubl, vergi məbləği isə 54.000 rubl təşkil edir. Burada hər şey aydındır: podratçı göstərdiyi xidmətlərə görə 300.000 rubl tələb etmiş, bu məbləğdən baza tarifi ilə ƏDV tutmuş və müqavilədə tam dəyəri göstərmişdir.

Amma elə olur ki, sənədlərdə yalnız ümumi məbləğ qeydə alınır və verginin ona daxil olduğu göstərilir. Lakin bunun nə qədər olduğu dəqiq məlum deyil, ona görə də lazım gələrsə hesablanmalı olacaq.

Hesablama metodu

Vergi Məcəlləsi ƏDV hesablama metodunun tətbiqi qaydasını təmin edir. 164-cü maddənin 4-cü hissəsində qeyd edilmişdir. Hesablama olduqca sadədir. Dərəcə, payın cari vergi dərəcəsi olduğu nisbətə bərabərdir, məxrəc isə eynidir, 100 artmışdır. Beləliklə, təxmini ƏDV dərəcəsi belədir:

• 18/118 - 18% vergi dərəcəsi ilə;
• 10/110 - 10% dərəcəsi ilə.

İndi gəlin ƏDV-siz ədədi necə hesablayaq. 18% nisbət nümunəsi üçün düstur belə görünəcək:

B=S – S(18 / 118), burada B elementin vergidən əvvəlki əsas dəyəri, S isə vergi daxil olmaqla əməliyyatın ümumi məbləğidir.

Vergi məbləğindən təcrid etmək lazım olduqda

ƏDV-nin "daxil olmaqla" hesablanması nümunəsinə baxmadan əvvəl onun nə vaxt lazım olduğunu görək. Vergi Məcəlləsində göstərilir ki, hesablaşma metodundan mal və xidmətlərin satıcısı aşağıdakı hallarda istifadə edir:

• öncədən ödəniş alındıqdan sonra, o cümlədən qismən;
• ƏDV vergi agenti tərəfindən ödənildikdə;
• vergiyə cəlb olunan əmlakı yenidən satarkən;
• kənd təsərrüfatı məhsulları və fiziki şəxslərdən alınmış avtomobillərin satışı zamanı;
• bəzi başqa hallarda.

Alıcı bəzən ümumi məbləğdən ƏDV hesablamalı olur. Məsələn, əgər o, vergi üçün hesab-fakturaya malikdirsə və o, onu hissə-hissə ödəməyi planlaşdırırsa.

ƏDV-ni avans ödənişindən ayırın

Praktikada ƏDV-nin "daxil olmaqla" necə hesablanması sualı ən çox o zaman yaranır.alıcıdan qismən əvvəlcədən ödəniş almaq. Məsələn, ƏDV daxil olmaqla müqavilənin ümumi məbləği 472.000 rubl təşkil edib. Müqavilənin şərtləri alıcıya bu məbləğin ən azı 50%-ni avans ödəməyə imkan verir. Alıcı 236.000 rubl köçürüb və satıcı vergini hesablayıb hesabda əks etdirməlidir.

ƏDV daxil olmaqla necə hesablamaq olar? Hesablanmış məzənnəyə əsaslanan düstur bu formanı alacaq:

İlkin ödəniş məbləği18 / 118.

Aşağıdakı dəyəri alırıq: 236.00018 / 118=36.000 (p) - bu, alınan ilkin ödəniş məbləğində 18% dərəcəsi ilə hesablanmış verginin tam məbləğidir.

ƏDV olmadan məbləği hesablayın: 236.000 - 36.000=200.000 (p).

Beləliklə, yuxarıdakı misalda alıcı avans kimi satıcıya 236.000 rubl köçürüb və vergi 36.000 rubl təşkil edib.

Vergi agentliyində ƏDV

Elə hallar olur ki, subyekt vergi agenti vəzifəsini yerinə yetirməli, yəni özü üçün deyil, qarşı tərəf üçün ƏDV ödəməlidir. Tipik bir nümunə, bələdiyyə orqanlarından binaların icarəsidir. Üstəlik, kirayəçinin hansı vergitutma sistemində olmasının əhəmiyyəti yoxdur. Başqa sözlə, bu vergini özləri ödəməyən şirkətlər və fərdi sahibkarlar ƏDV-nin hesablanması zərurəti ilə üzləşə bilərlər.

Gəlin bir nümunə nəzərdən keçirək. Şirkət bələdiyyə mülkiyyəti kimi təsnif edilən binaları icarəyə verir. İcarə haqqı 18% ƏDV daxil olmaqla ayda 118.000 rubl təşkil edir. Kirayəçi vergini hesablamalı, tutmalı və büdcəyə ödəməlidir, çünki bu əməliyyatdaqanuna əsasən vergi agenti. ƏDV necə hesablanacaq? Bu, müqavilənin şərtlərindən asılıdır. 3 seçim var:

1. Müqavilə ümumi məbləği və verginin məbləğini müəyyən edir. Heç nə hesablamağa ehtiyac yoxdur - agent bu məbləği saxlayır və büdcəyə köçürür.
2. Müqavilədə kirayə haqqının ƏDV daxil olmaqla ayda 118.000 rubl olduğu bildirilir. Bu halda verginin necə hesablanması yuxarıda ətraflı təsvir edilmişdir.
3. Müqavilədə vergidən bəhs edilmir. Belə bir vəziyyətdə icarəyə vergi daxil edilir. Hesablama 2-ci variantda olduğu kimi aparılır. Lakin müqavilə bağlayarkən orada görünən məbləğdən ƏDV-nin tutulacağını unutmamaq və icarə haqqını təyin edərkən bunu nəzərə almaq lazımdır.

Xülasə

Çox vaxt mühasib və ya iş adamı ƏDV-nin məbləğini "o cümlədən" hesablamaq zərurəti ilə qarşılaşır. Məqalədən göründüyü kimi, bu barədə mürəkkəb bir şey yoxdur. Çox vaxt yuxarıda göstərilən düsturlara avans ödənişi alarkən, habelə vergi agenti kimi fəaliyyət göstərərkən müraciət etmək lazımdır. Üstəlik, sonuncu halda belə bir ehtiyac təkcə DOS-da olan subyektlər üçün yaranmır. Buna görə də, ƏDV ilə işləməyin əsaslarını bilmək xüsusi rejimin tətbiqinə görə adətən bu vergini ödəməyənlər üçün də faydalı olacaq.