Korporativ əmlak vergisinin hesablanması

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Əmlak vergisi regional vergi növlərinə aiddir. Yığım birbaşa həyata keçirilir. Vergitutma subyekti balansında daşınmaz və daşınar əmlakı olan hüquqi şəxslərdir. Hesablama proseduru və vergi strukturu bir sıra xüsusiyyətlərə malikdir.

Korporativ əmlak vergisinin hesablanması

Rusiyada iki vergi növü tətbiq olunur: birincisi federal vergilər, ikincisi ərazi rüsumlarıdır. Federal olanlar Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən müəyyən edilmiş ümumi qaydalara tabedir.

Ərazi vergiləri yerli hakimiyyət orqanlarının qərarına əsasən ödəniş, dərəcələr və ya əmsallar baxımından dəyişdirilə bilər. Bu baxımdan hüquqi şəxslərin əmlak vergisi ərazi vergisidir. Müvafiq olaraq, onun dərəcələri və ödəniş qaydası yerli hakimiyyət orqanları tərəfindən müəyyən edilir. Eyni zamanda, vacib bir tələb də var - hər hansı məqsəd üçün yerli qanunlar və qaydalar federal sənədlərə, xüsusən də Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə zidd olmamalıdır.

Xüsusiyyətlər

Biznesə başlamazdan əvvəl əsas məsələ onun növlərinin hər birinin qanunvericilik aspektlərinin öyrənilməsi olmalıdır. Bu prosesdə prioritet vergitutma məsələsidir. Məsələn, sahibkar korporativ əmlak vergisi haqqında hansı qanunun qüvvədə olması və hansı qaydaları diktə etməsi ilə maraqlanmalıdır?

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 372-386-cı maddələri bu verginin ödənilməsi üçün məsələlər hesab olunur. Bundan əlavə, menecerlər və mühasiblər vergi sahəsində dəyişiklikləri iki səviyyədə izləməlidirlər: federal və ərazi.

Korporativ əmlak vergisi əsas vəsait kimi müəssisənin balansında qeyd olunan daşınar və ya daşınmaz əmlakı özünün predmeti kimi tanıyan xüsusi vergi növüdür. Ancaq bir çox incəliklər və qeyd-şərtlər var.

Nüanslar

Müəssisələrin rəhbərləri və mühasiblərinin hesabatda səhvlərə yol verməmək üçün bilməli olduğu bir sıra nüanslar var. Məsələn:

• Təsisçilərin iştirakından asılı olmayaraq bütün şirkətlər vahid hesablama və ödəniş proseduruna tabedir. Yəni, korporativ əmlak vergisi həm yerli şirkətlər, həm də xarici təşkilatlar üçün fərq etmir.
• Növbəti xüsusiyyət işlərində UTII və STS istifadə edən müəssisələrə aiddir. Belə hüquqi şəxslər daşınmaz obyektlərin kadastr dəyərindən vergi bazası kimi istifadə edirlər.
• Müəssisə yaşayış binalarına sahibdirsə, onların əsas vəsaitlər siyahısında olub-olmamasından asılı olmayaraq vergi tutulacaq.yox.
• Əsas vəsaitlər siyahısından daşınmaz əmlak və ya digər növ maddi sərvətlər icarəyə verildikdə və ya etibarlı idarəetməyə verildikdə, hüquqi şəxslərin əmlak vergisinin ödənilməsi ləğv edilmir. Belə obyekt bu verginin ödəyicisi kimi qeyd olunmayan başqa müəssisənin xeyrinə özgəninkiləşdirildikdə vergidən azad edilir.
• Həmçinin vergitutma üçün mülkiyyət hüququnun dövlət orqanlarında qeydə alınıb-alınmamasının fərqi yoxdur, faktiki istifadə nəzərə alınır. Bu cür hallar onu ödəmək ehtiyacını ləğv etmir.

Kim ödəyir?

Hər bir vergi növü yalnız müəyyən kateqoriyalı biznes subyektləri üçün nəzərdə tutulub. Eyni zamanda, vergi ödəyicisinin seçim azadlığı qorunur. O, vergitutma sistemini və vergi növlərini müstəqil seçmək hüququna malikdir.

Korporativ əmlak vergisi haqqında qanunun hərflərinə gəldikdə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 374-cü maddəsinə müraciət etməlisiniz. Buna əsasən, vergi aşağıdakı əmlak növləri üzrə tutulur:

• Hüquqi şəxslərə məxsus daşınar və daşınar əmlak.
• Digər şirkətlərə və ya fiziki şəxslərə müvəqqəti istifadə üçün verilmiş əmlak növləri də daxil olmaqla.
• Xarici iştiraklı şirkətlərin daşınmaz və daşınar əmlakı.
• Konsessiya müqaviləsi əsasında müəssisənin balansına verilmiş əmlak.
• Rusiya Federasiyasında fəaliyyət göstərən və rəsmi nümayəndəlikləri olmayan şirkətlərin əmlakı.

Nə deyilvergi tutulur?

Eyni zamanda, Moskvada və ya hər hansı digər şəhərdə təşkilatların əmlak vergisi üçün əsas meyar bir olaraq qalır - balansda əsas vəsait kimi əks olunması.

Eyni zamanda, qanunvericilik səviyyəsində vergitutma obyekti hesab edilməyən əmlak növlərinin siyahısı müəyyən edilir:

• Təbiəti idarə etmə obyektləri.
• Torpaq payları.
• Su mənşəli obyektlər.
• Digər təbii ehtiyatlar.
• Mülki müdafiə vasitələri.
• Hərbi xidmət obyektləri.
• Hüquq-mühafizə orqanlarının struktur bölmələrinə məxsus əmlak.
• Bu xidmətlərdən birinə bərabər tutulan xidmət və strukturların mülkiyyəti.
• Mədəni obyektlər.
• Nüvə qurğuları.
• Buzqıran gəmilər və gəmilər.
• Kosmik obyektlər.

Xüsusi obyekt növü haqqında ətraflı məlumat üçün yerli qanun və qaydalara müraciət edin.

Azad kateqoriya

İstifadə zamanı iki kateqoriyanı başa düşmək adətdir: tam azad edilmiş subyektlər və güzəştlər hüququ olan subyektlər. Bununla belə, onlar arasında əsaslı fərq var. Buna görə də onları aydın şəkildə ayırmaq lazımdır. Beləliklə, azad edilmiş kateqoriya siyahısına aşağıdakı təşkilatlar daxildir:

• Bu il çempionat üçün futbol oyunlarını təşkil edən və keçirən assosiasiyalar (2018).
• Əsas futbol təşkilatı və ya FIFA.
• FİFA ilə birbaşa əlaqəli qurumlar, məsələn, törəmələri.
• Şirkətlər quruldu və2014 Olimpiya Oyunlarında iştirak.
• Bu hadisələri marketinq edən təşkilatlar.

Müavinətlərin verilməsi qaydası

Korporativ əmlak vergisi güzəştləri də iki səviyyədə təqdim olunur: federal və ərazi. Federal imtiyazlar müəyyən əmlak növləri üçün tam azad və ya azadlığı əhatə edə bilər. Regional faydalar, onların müəyyən edilməsi və həyata keçirilməsi proseduru yerli hakimiyyət orqanlarının səlahiyyətindədir.

Əmlak növünə görə azadolmalardan danışırıqsa, o zaman belə azadolmalar müvəqqəti və ya qeyri-müəyyən müddətə həyata keçirilə bilər. Bu hissə üzrə tam məlumat Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 381-ci maddəsində öz əksini tapmışdır.

Xüsusi güzəştlər praktikada da tətbiq edilir. Onların icrası prosedurları və digər qaydalar yerli hakimiyyət orqanları ilə aydınlaşdırılmalıdır.

Üstünlük kateqoriyası

Bir sıra şirkətlər bu vergi növünü ödəməkdən azaddırlar.

• Protez və ortopedik şirkətlər.
• Əczaçılıq müəssisələri. Onların fəaliyyətində istehsal proseslərində iştirak edən əmlak növləri vergiyə cəlb edilmir.
• Əlillərin problemləri ilə məşğul olan təşkilatların əmlakı. Mühüm şərt odur ki, şirkətdə əlilliyi olan şəxslərin payı ən azı 80% olmalıdır. İstisna qanunla müəyyən edilmiş fəaliyyətlərin həyata keçirilməsi üçün istifadə edilən əmlak növlərinə aiddir.
• Vəkillərə, vəkillərə və mülkiyyətçilərə məxsus daşınar və daşınar əmlaknotariuslar.
• Dini, mənəvi və maarifləndirici fəaliyyət göstərən təşkilatlar.
• Elmi və tədqiqat fəaliyyətini həyata keçirən təşkilatlar
• İlk 5 il üçün xüsusi tənzimləməli iqtisadi zonaların rezidentləri.

Ərazi hakimiyyət orqanları güzəştli hissəyə əlavələr daxil olmaqla, müstəqil şəkildə düzəlişlər etmək hüququna malikdir. Təsdiqdən sonra yeniliklər müvafiq qanunlara daxil edilməlidir.

Ərazi əlavəsinin parlaq nümunəsi Moskva vilayətidir. Burada təşkilatların əmlakı üzrə vergi obyekti Moskva şəhərinin büdcə və bələdiyyə təşkilatlarına məxsus olduqda vergiyə cəlb edilmir.

Hesablaşma proseduru

Hesablamalar sadə düstur əsasında aparılır. Daha önəmlisi hüquqi aspektdir. Son məbləği tapmaq üçün vergi dərəcəsini və vergi bazasının məbləğini bilməlisiniz. Vergi dərəcəsi federal səviyyədə müəyyən edilir - 2,2%. Ərazi düzəlişləri bu işarəni keçə bilməz.

Korporativ əmlak vergisinin bazası vergitutma obyektinin il üzrə orta dəyəri kimi hesablanır. Aşağıdakı düstur tətbiq olunur:

Vergitutma obyektinin ayın 1-nə olan təxmini qiyməti əmlakın hesabat dövrünün sonuncu günündəki dəyərinə əlavə edilir. Əldə edilən məbləğ 13-ə bölünür. Ümumi məbləğ hüquqi şəxslər üçün korporativ əmlak vergisi hesablanarkən vergitutma bazasının cəmi kimi istifadə olunur

Ümumi vergi məbləği vergi dərəcəsinin vergi bazasına vurularaq 100%-ə bölünməsinə bərabər olacaq.

Vacibunutmayın, əgər şirkət başqasının əmlakından müvəqqəti istifadə müqaviləsi əsasında istifadə edərsə, o zaman əmsal fərqli olacaq - əmlakın istismarının planlaşdırıldığı ayların sayı.

Vergi bazasının formalaşdırılması prinsipləri

Vergi bazası xüsusi diqqətə layiqdir, çünki verginin yekun məbləği, hesablama üsullarının düzgünlüyü və ya səhvləri ondan asılıdır. Artıq qeyd edildiyi kimi, bu dəyər vergi dövrü üçün obyektin orta dəyərini əks etdirir. Ancaq bir sıra obyektlər var ki, onlar üçün hesablamalar ayrıca qaydada aparılmalıdır. Bunlar:

• Əhalinin qaz təchizatı sistemi ilə məşğul olan müəssisələrin əsas fondları.
• Vergi sistemindən asılı olaraq əvvəllər fərqli dərəcələrə tabe olan əsas vəsait növləri.
• Müəssisədən ayrıca yerləşən və ayrıca balans saxlayan əsas vəsaitlər siyahısından obyektlər.
• Vergi uçotunu faktiki yerlərində saxlamaq üçün qanuni öhdəliyi olan əsas vəsaitlər.

Eyni zamanda, əgər söhbət gəmiçilik və ya hidrotexniki müəssisələrin vergilərinin hesablanması prosedurundan gedirsə, vergitutma bazasının investisiyaların məbləği ilə azaldılmasına icazə verilir.

Mülkün növünə görə qiymətlər

Artıq qeyd edildiyi kimi, tariflər hər bölgə üçün fərdidir. Müəyyən edilmiş qiymət - 2, 2% - maksimum rəqəmdir. Regionlarda tariflər bu məbləğdən yüksək ola bilməz. Mülkiyyət növündən asılı olaraq tariflərin tətbiqinin bəzi xüsusiyyətlərini nəzərdən keçirin.

Şərtigöstərici - 0% aşağıdakı kateqoriyalara aiddir:

• Magistral qaz kəmərlərinin obyektləri.
• Helium istehsalı və saxlanması ilə məşğul olan müəssisələr.
• Mineral sahələrinin inkişafı və texniki planları ilə məşğul olan şirkətlər.
• Helium istehsalı və saxlanması, magistral qaz kəmərlərinin çəkilməsi sahəsində müəssisələr adından layihə sənədləri və tikinti işləri ilə məşğul olan şirkətlər.

0% dərəcələri olan obyektlərin tam siyahısı Rusiya Federasiyası Hökumətinin 2188 saylı Fərmanı ilə təsdiq edilmişdir.

1.6% dərəcələr yuxarıda göstərilən sənayelərdə şirkətlərin istehsal fəaliyyətinin bir hissəsi olan obyektlər üçün aktualdır.

Ümumi istifadə üçün dəmir yolu relsləri və bu sənayenin digər obyektləri üçün 1% dərəcəsi tətbiq edilir. Belə hesablamalar üçün əsas hökumətin 504 saylı qərarıdır. Əgər belə obyektlər 30 dekabr 2016-cı il tarixindən sonra tikilib istifadəyə verilibsə, o zaman onların hesablamalarda azalma əmsallarını tətbiq etmək hüququ var.

İldən bəri korporativ əmlak vergisinin məcburi olduğu və kadastr dəyərinin əsas götürüldüyü Moskva istisna olmaqla, bütün ölkə üzrə daşınmaz əmlaklar 2% dərəcəsi tətbiq etmək hüququna malikdir. Moskvada belə obyektlər 1,4% dərəcəsini qəbul edir.

Fərdi ərazi həllinin parlaq nümunəsi Yaroslavl bölgəsidir. Burada region üçün ən vacib sektorlarda həyata keçirilən investisiya layihələrinə üstünlük verilir. Belə şirkətlər və onların əmlakı üçün tarif nəzərdə tutulurseçim: 0 - 2%.

Əgər ərazi orqanları müəyyən əmlak növləri üçün tarifləri müəyyən etməyibsə, o zaman onlara ümumi qayda tətbiq edilir - maksimum dəyərlər istifadə olunur.

Hüquqi Çərçivə

Hüquqi aspektdə bu vergi qanunun maddələr və müddəalarının bütün siyahısını rəhbər tutur. Mühasib aşağıdakı məqalələri bilməlidir:

• Bu verginin məcburi olduğu sahibkarlıq subyektlərinin vəziyyəti - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 373-cü maddəsi. Həm yerli, həm də xarici şirkətlər üçün prosedur və qaydalar buradadır.
• Hansı obyektin və hansı prinsiplər əsasında vergi tutulması barədə məlumat Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 374-cü maddəsində göstərilmişdir. Bu, həm daşınmaz, həm də daşınar əmlaka tətbiq edilən proseduru təsvir edir.
• Korporativ əmlak vergisi dərəcəsinin federal dəyəri, habelə onun ərazi bölmələrində formalaşdırılması qaydası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 380-ci maddəsi ilə tənzimlənir.
• Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 375-ci maddəsində vergitutma bazasının nə olduğu və onun hansı prinsiplər əsasında müəyyən edilməsi barədə məlumat verilir.
• Vergi dövrü ilə bağlı da dəqiqləşdirmələr var. Praktikada bir neçə variant istifadə olunur. Vergi ödəyicisi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 379-cu maddəsinə uyğun olaraq onun üçün ən əlverişli olanı seçə bilər.

Nə vaxt ödəməli?

Ərazi xarakterli vergilərin ödənilməsi şərtləri yerli hakimiyyət orqanları tərəfindən müəyyən edilməlidir. Tarix müəyyən edilmədikdə, federal qanunlarda və digər etibarlı rəsmi sənədlərdə göstərilən ümumi qaydalar tətbiq olunur. Təşkilatların əmlak vergisinin müddətinə gəldikdə, vergi dövrü ərzində onun tutulmasına icazə veriliravans ödənişləri. Vergi məbləği bu müddətin sonunda ödənilə bilər. Bu vergi növü üzrə avans ödənişlərinin minimum məbləği vergi məbləğinin ən azı 25%-ni təşkil edir.

Nəzərə almaq vacibdir ki, yerli hakimiyyət orqanları vergi dövrü ərzində avans ödəmək öhdəliyindən azad olan vergi ödəyicilərinin kateqoriyasını müəyyən etmək hüququna malikdir.

Ödəniş proseduru da bir sıra qaydalara tabedir:

• Rusiya Federasiyasında rəsmi nümayəndəlik yaratmaq yolu ilə fəaliyyət göstərən xarici iştiraklı müəssisələr qeydiyyat yeri üzrə vergi idarəsinə vergi ödəməlidir.
• Vergitutma obyektlərinin kadastr dəyərindən istifadə etməklə edilən avans ödənişləri və vergilər obyektin faktiki yerləşdiyi yerdə vergi ödəməlidir.
• Yerli müəssisələr korporativ əmlak vergisinin bütün ödənişlərini yerli vergi idarəsinə edir.

Hər hesabat dövrünün sonunda həm avans ödənişləri, həm də vergilərin hesablanması üzrə hesabatlar hazırlanır. Müvafiq orqanlara çatdırılma hesabat dövrü başa çatdıqdan sonra 1 aydan gec olmayaraq gecikdirilməməlidir. Hesabatlar rüblük hazırlanır. İldə rüblərin sayı bir vergi dövrünü verir. Vergi dövrü bəyannamədə ümumiləşdirilir.