USN "Gəlir minus xərclər" - dərəcə, uçot və hesablama

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Rusiyada kiçik və orta biznesin inkişafı əhəmiyyətli ehtiyatlara malikdir. Özünüz mühakimə edin: KOBİ-lərin ölkənin ÜDM-də payı təxminən 21%, məşğulluq bazarı 23,4% əhatə edir. Dünya təcrübəsində bu göstərici 2-2,5 dəfə yüksəkdir. Kiçik və orta biznesin inkişafı sahəsində qabaqcıl təcrübə ABŞ, Fransa və Böyük Britaniyada toplanmışdır. Hesab edilir ki, inkişaf etmiş KOS müxtəlif makroiqtisadi dəyişikliklərə asanlıqla uyğunlaşdığı üçün ölkə iqtisadiyyatına sabitlik verir.

KOM-lar üçün Rusiya vergi qanunvericiliyinin inkişaf mərhələləri

KOB-lərin inkişafında mühüm stimul vergi sistemidir. Rusiyada onun islahatı 90-cı illərdə başladı (sovet sistemi sadəcə olaraq belə bir işi təsəvvür etmirdi). Bu konstruktiv proses 1996-cı ildə "Sadələşdirilmiş vergitutma sistemi haqqında" Federal Qanunla başlamışdır. USN "Gəlir minusxərclər” və alternativ olaraq yeni başlayan sahibkarlar üçün vergi yükünün yüngülləşdirilməsi variantları kimi “Gəlir” sadələşdirilmiş vergi sistemi təklif edilmişdir. Onların ardınca 1998-ci ildə müəyyən fəaliyyət növləri ilə bağlı "Hesablanmış gəlirdən vahid vergi haqqında qanun…" qəbul edildi. Biznes sektorunun dövlət tənzimlənməsinin daha da təkmilləşdirilməsi 2013-cü ildə “Patent vergisi haqqında” qanunun qəbulu ilə özünü göstərdi.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin üstünlükləri

Vahid verginin tətbiqi ilə sahibkarlara həqiqətən də sadələşdirilmiş vergi uçotu təklif olundu ki, bu da hətta xüsusi mühasibatlıq təhsili olmayan şəxslərə mühasibat uçotu registrini - maliyyə daxilolmaları və xərcləri jurnalını doldurmağa imkan verdi. Bu jurnalda uçot sadələşdirilmiş vergi sisteminin metodologiyasına uyğun aparılır. "Gəlir minus xərclər" - bu nisbət birbaşa jurnaldan müəyyən edilir. İldə bir dəfə vergi bəyannaməsi, habelə orta əmək haqqı haqqında hesabat təqdim olunur. KOM-lar üçün bu sistem klassik vergitutmanın əksidir və hüquqi şəxs üçün əlavə dəyər vergisi, mənfəət, əmlak, fərdi sahibkarlar üçün isə fiziki şəxslərin gəlirləri və fiziki şəxslərin əmlakı vergisinə alternativ təklif edir.

Təxmin edilir ki, birbaşa istehlakçıya müraciət edən bizneslər yuxarıdakı vergi optimallaşdırması sayəsində 10% daha çox faydalanır və bu, mənfəətin ən azı 30% artmasına kömək edir.

Dayandırılmış biznes üçün imtiyazlı rejim

Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid minimuma endirilirbiznesin praktiki olaraq aparılmadığı bir dövr üçün sahibkarlıq üçün rəsmi xərclər. Əgər bu müddət ərzində bank hesablarında, kassada pul vəsaitlərinin hərəkəti olmamışdırsa, o zaman sahibkar Maliyyə Nazirliyinin 10 iyul 2007-ci il tarixli 62n nömrəli əmrinə uyğun olaraq vergi orqanına sadələşdirilmiş bəyannamə təqdim edir. Gələn ilin yanvarın 20-dək “sıfırlarla” faydasız olan onu məcbur etmir.

"sadələşdirmə"dən istifadə haqqında qanunvericilik

Rusiya Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəsli sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə hüququnu biznesin həcminə görə açıq şəkildə məhdudlaşdırır. Vergi bazası kimi “gəlir minus xərclər” və ya sırf “Gəlir” sahibkar (hüquqi şəxs) tərəfindən biznes müəyyən meyarlara cavab verərsə, sadələşdirilmiş sistem kontekstində istifadə edilə bilər.

Şirkətin aktivləri 100.000.000 rubldan çox olmadıqda, işçi heyəti yüz işçi ilə məhdudlaşdıqda və il üçün gəlir 60.000.000 rubldan çox olmadıqda "Sadələşdirmə" tövsiyə olunur. Eyni zamanda, müəssisənin nizamnamə kapitalında digər hüquqi şəxslərin iştirakı 25%-dən çox olmamalıdır.

Sadələşdirilmiş sistem seçimləri

Yuxarıda göstərilən meyarlara cavab verən vergi ödəyicisinə sadələşdirilmiş vergi sisteminin növünü sərbəst seçmək hüququ verilir: gəlirdən xərclər çıxılmaqla və ya bütün növ kommersiya fəaliyyətindən əldə edilən məcmu gəlir vergi bazası kimi müstəqil şəkildə seçiləcək. Birinci halda vergi dərəcəsi 15%, ikincidə 6% olacaq. İkinci seçim daha az istifadə olunur, minimal xərclərlə sahibkarlıq fəaliyyəti üçün faydalıdır.

Qeyd edək ki, 15% dərəcəsi ilə sahibkarxərclər faktını təsdiq edən sənədləri saxlamalı və nəzərə almalıdır. Onlar verginin ödənilməsini az altmaq üçün əsasdır. STS dərəcəsi "Gəlir minus xərclər" ümumiyyətlə sahibkarlar tərəfindən daha praktik və aktiv biznes fəaliyyətlərinə daha yaxın hesab olunur. Buna görə də, bu seçim daha çox sadələşdirilmiş vergi sistemi tərəfindən seçilir.

Vahid verginin ödənilməsi praktikasından danışırıqsa, o zaman əvvəlki dövr üzrə dövriyyədən asılı olaraq müəyyən edilən avans kimi büdcəyə ödənilir. Vergi məbləğindən əlavə, sahibkar büdcədənkənar fondlara da icbari ödənişlər edir.

Biznes mühitində sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin köməyi ilə onların biznesə başlamasının daha asan olduğu, xüsusən də STS vergisi “Gəlir minus xərclər” seçildiyi halda, yəni minimum vergi bazası ilə.

Vergi bəyannaməsi

Hüquqi şəxslər və fərdi sahibkarlar üçün sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə bəyannamənin doldurulması metodologiyası qüvvədə olan Vergi Məcəlləsinin 26.2-ci fəslində təqdim olunur. Onu sahibkar və ya hüquqi şəxsin mühasibi (direktoru) doldurur və müəyyən müddət ərzində büdcəyə vahid vergi ödəyir. Ötən il üçün USN bəyannaməsi təqdim olunur:

- təşkilatlar - 31 mart tarixinədək;

- sahibkarlar – 30 aprel tarixinədək.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin gəlirləri

Rusiya Vergi Məcəlləsi sənət baxımından. 26.2 sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə hüquqi şəxslər və fərdi sahibkarlar tərəfindən uçota alınan üç gəlir qrupunu müəyyən edir:

• işlərin həyata keçirilməsindən(xidmət);
• mülkiyyət hüquqlarının və əmlakın satışından (Vergi Məcəlləsinin 249-cu maddəsi ilə müəyyən edilmişdir);
• qeyri-əməliyyat gəlirləri (Vergi Məcəlləsinin 250-ci maddəsinə uyğun olaraq).

Eyni zamanda, Art-da sadalanan vəsaitlərin daxilolmaları. 251 NK.

Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə işləyən təşkilat və ya sahibkar başqa təşkilatdan dividend alırsa və köçürən şirkət müvafiq olaraq korporativ gəlir vergisini ödəyir, tutur və köçürürsə, Mad. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 214, 275-i, onda bu halda dividendlər alıcı təşkilatın gəlirində nəzərə alınmır. Gəlirlərə həm hədiyyə kimi alınan, həm də sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin nəzərdə tutduğu kimi, mübadilə müqaviləsinə əsasən alınan əmlak da daxildir. Sadələşdirilmiş sistem əsasında fəaliyyət göstərən müəssisənin gəlirlərinə hüquqi baxımdan mübahisəli bir neçə məsələ də daxildir. Tutaq ki, alınan gəlirə görə avans ödənişi.

Sahibkarlara tövsiyə edirik ki, bu məsələ ilə bağlı vergi orqanları ilə lazımsız mübahisəyə girməsinlər, onların fikirlərini əvvəlcədən qəbul etsinlər (özləri üçün daha ucuzdur). Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Vergi Məcəlləsinin 346.17-ci maddəsinə əsasən, hesaba və ya kassaya vəsaitin daxil olduğu tarix gəlirin alındığı tarixdir. Avans ödənişlərinə üstünlük verən tərəfdaşlarla işləmək təcrübəsi olan sahibkarlara bu məsələnin hüquqi şərhi ilə xüsusi tanış olmaları tövsiyə olunur.

STS xərcləri

Sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə edən sahibkar və ya hüquqi şəxs yalnız bu Məcəllənin 346.16-cı maddəsində nəzərdə tutulmuş siyahıya uyğun gələn xərcləri nəzərə almalıdır. Vergi Məcəlləsi. Vergi orqanları sahibkarın son il üçün bəyan etdiyi gəliri əməliyyatlar jurnalında (sənədlərin özləri ilə birlikdə) ilkin sənədlərin qeydləri ilə təqdim olunan faktiki gəlirlə tutuşdurur. Onlar həmçinin hesablanmış vergiyə təsir edən xərcləri diqqətlə təhlil edirlər.

Sadələşdirilmiş vergitutma sistemi, ümumiləşdirsək, əsas biznes fəaliyyəti ilə bağlı belə xərcləri əhatə edir. Bunlara, məsələn: daxildir

• əsas vəsaitlərin alınması, istehsalı, təmiri;
• dövriyyə kapitalının əldə edilməsi;
• icarəyə verilir;
• əmək haqqı;
• vergilər və məcburi ödənişlər;
• səyahət xərcləri;
• işgüzar səfərlər;
• bank kreditlərinə xidmət xərcləri.

Sahibkarlar nəzərə almalıdırlar ki, sadələşdirilmiş vergitutma sistemi tənzimlənən siyahıya ciddi riayət etmək üçün nəzərdə tutulub. Xatırlayırıq ki, xərclər Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsində göstərilən ciddi siyahı ilə yoxlanılmalıdır.

"sadələşdirmə"nin iqtisadi mənası

Təcrübədən göründüyü kimi, bu vergi sistemi yeni başlayan sahibkarlar üçün çox populyardır. Həqiqətən də, yeni yaranmaqda olan və təbii yolla öz parametrlərinə görə sürət qazanan biznes “sadələşdirmə” meyarları altına düşür və müvafiq olaraq güzəştli vergidən istifadə etməklə pula qənaət edir.

Lakin, 60 milyon rubl gəlirdən kənara çıxmaq. və ya 100 milyon rubl aktivləri, 100 nəfərlik işçi heyəti, məntiqə görə bir müəssisəonun inkişafı ƏDV vergisinə, gəlir vergisinə və s.-ə keçməlidir. Yəni, USN vergisi “Gəlir minus xərclər” prinsipcə sahibkarlar tərəfindən imtina edilməlidir. Bununla belə, onların bəziləri “qısa şalvar”dan böyüyən bizneslərinin yeni imkanlarını – əmək məhsuldarlığını artırmaq imkanlarını fərq etmədən köhnə kateqoriyalar üzrə düşünməyə davam edir; yeni investorların cəlb edilməsi; daxili proseslərin sadələşdirilməsi; inzibati xərclərin payının azaldılması; tərəfdaşlara təklif olunan əməkdaşlıq şərtlərinin təkmilləşdirilməsi. Bunu necə edirlər?

Sadələşdirilmiş vergitutma mərhələsinin süni "gecikdirilməsi"

Bu sahibkarlar yeni iş meyarlarına keçmək əvəzinə "köhnə üsulla" işləməkdə davam edir, xüsusən də sadələşdirilmiş vergi sisteminin vergi uçotunu "gəlir minus xərclər"lə aparmağa çalışırlar. Belə bədbəxt iş adamları yeni korporativ struktur qurmaq əvəzinə vahid verginin “sadələşdirmə” ilə təklif etdiyi köhnə vergi güzəştlərinin saxlanılması üçün süni ilkin şərtlərin yaradılmasını prioritet hesab edirlər. Onlar öz korporativ strukturlarını hər biri sadələşdirilmiş vergi sisteminin meyarlarına uyğun olan ayrıca hüquqi şəxslərə bölürlər. Bununla belə, onlar üçün belə yanaşma itirilmiş imkanların əhəmiyyətli xərcləri ilə nəticələnir, biz bunu aşağıda göstərməyə çalışacağıq.

Müəssisənin strukturunun "parçalanmasının" təşkilati və vergi xərcləri

Formal olaraq, hər bir belə mini-müəssisə müstəqildir və "öz" idarəçiliyinə malikdir. Əslində bu, "sabun köpüyü"dür. Sahibkar-sahibi, hamısını mərkəzdən və səmərəli şəkildə idarə etmək yerinə"vassalların" hər biri ilə danışıqlar aparmalısınız.

Klassik idarəetmədən qeyri-rəsmi münasibətlərə bu cür keçid mini müəssisələrin iş axınını çətinləşdirir və çaşdırır ki, bu da təcrübəli vergi mütəxəssisi üçün asanlıqla fərq edilir. Sahibkarın sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə “Gəlir minus xərclər” üzrə uçotunun əsassız olması ilə bağlı iddianın verilməsi proseduru artıq işlənib hazırlanıb və real maliyyə resurslarını biznesdən yayındırır.

Biznesin real dəyəri düşür

Lakin bəzi uğurlu sahibkarlar belə "parçalanmış" strukturu inkişaf etdirməyi bacarırlar. Bununla belə, gec-tez müəssisənin kapitalına xarici investisiya qoyuluşu və ya onun satışı ilə bağlı təbii sual yaranır. Bu hallarda sadələşdirilmiş vergitutma sistemindən istifadə, anladığımız kimi, yenidən əyləc olur. İnvestorlar seqmentləşdirilmiş biznesə şübhə ilə yanaşırlar, onlar optimallaşdırma və idarəolunanlığı qiymətləndirirlər. Şübhəli vergi güzəştləri ilə əldə edilən belə bir biznesin rentabelliyi isə maliyyə multiplikatorlarının köməyi ilə onlar tərəfindən yüksək qiymətləndirilir. Nəticədə biznesin real qiyməti düşür.

Nəticə

Xüsusi vergitutma siyasəti (buraya Rusiyanın sadələşdirilmiş vergi sistemi daxildir) kiçik və orta bizneslə bağlı bir çox ölkələr tərəfindən tətbiq edilir. Rusiyanın gələcəkdə kiçik və orta biznesə vergi dəstəyi necə dəyişə bilər?

Bizim fikrimizcə, bu olduqca incə məsələdə onu icad etməyə dəyməzvelosiped. Başqa dövlətlərin təcrübəsindən istifadə etmək daha perspektivlidir. Məsələn, ABŞ, İngiltərə, Fransa. Bu ölkələr, qəribə də olsa, vergitutmada müxtəlif yanaşmalar nümayiş etdirir, onun köməyi ilə kiçik biznesin inkişafını stimullaşdırır.

Ekspertlərin fikrincə, ən effektiv dövlət dəstəyi proqramı KOM-ların inkişafında tanınmış dünya lideri olan ABŞ-da fəaliyyət göstərir. Yeni Dünyada vergi rejimləri əvəzinə gəlir vergisi daha aşağı dərəcələrlə ödənilir. Məsələn, bir müəssisənin illik mənfəəti 50.000 ABŞ dollarından çox deyilsə, onda 15% vergi dərəcəsi tətbiq edilir, mənfəətin 50-70.000 ABŞ dolları diapazonunda daha da artması ilə vergi faizi müvafiq olaraq artır - 25% -ə qədər.

ABŞ-dan fərqli olaraq Fransa, Rusiya kimi, KOM-lar üçün xüsusi güzəştli vergi rejimlərindən istifadə edir. Eyni zamanda innovativ sənaye sahələrində KOS-ların vergiyə cəlb edilməsi 50% azaldılıb. "Muşketyorlar ölkəsində" kiçik bizneslər üçün vergi təxirə salınması kimi humanist praktika mövcuddur.

Britaniyalılar fərqli davrandılar: onlar prinsipcə kiçik və orta biznesi bəyan etmədən, gəliri 15.000 funt sterlinqdən az olan sahibkarlara sadələşdirilmiş bəyannamədən istifadə etmək hüququ verdilər, xüsusən də onların təfərrüatları ilə bağlı “qayğısız”. onlar öz aktivlərini və fəaliyyətlərini necə nümayiş etdirirlər. Britaniya sahibkarlarına əhəmiyyətli qanunvericilik yardımı onların avans ödənişlərindən əsaslı şəkildə azad edilməsidir (əgər onların illik maliyyə öhdəlikləri vaxtında ödənilibsə və 500 manatdan azdırsa)£.) Dumanlı Albionda yeni başlayan sahibkarlar üçün texnoloji avadanlıq aldıqda vergi güzəştləri də var.

Rusiya KOM-lar üçün vergi qanunvericiliyinin inkişafında hansı yolla daha da irəliləyəcək? Bu, rusların özləri tərəfindən seçiləcək deputatların müvafiq qanunları qəbul etməsindən asılı olacaq.