Vergi "Gəlir minus xərclər": xüsusiyyətlər, üstünlüklər və çatışmazlıqlar

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Öz biznesinə başlayan hər bir sahibkar hansı vergi sistemini tətbiq edəcəklərini müəyyənləşdirməlidir. Fərdi sahibkarlar və firmalar sadələşdirilmiş vergi sistemi adlanan sadələşdirilmiş rejimdən istifadə etmək imkanına malikdirlər. O, iki növdə təqdim olunur, çünki gəlir və ya xalis mənfəət vergi bazası kimi çıxış edə bilər. Şirkət minimum marja ilə müxtəlif malların satışı ilə məşğuldursa, o zaman "Gəlir minus xərclər" vergisi idealdır. Bu halda, vergitutma bazasını müəyyən etmək üçün əvvəlcə biznesin nağd pul daxilolmaları ilə biznesin aparılması xərcləri arasındakı fərqi tapmalısınız.

Sadələşdirilmiş vergi sisteminin xüsusiyyətləri

Sadələşdirilmiş sistem həm fərdi sahibkarlar, həm də müxtəlif şirkətlər tərəfindən istifadə edilə bilər. Fərdi sahibkarlar və firmalar üçün "sadələşdirilmiş" çoxlu danılmaz üstünlüklərə malikdir. Hər bir sahibkar bu rejim üçün bir variant seçə bilər:

• xalis mənfəətin 15%-nin ödənilməsi;
• şirkətin ümumi gəlirinin 6%-i ödənilir.

Əgər mallar üzrə marja azdırsa, o zaman "Gəlir minus xərclər" vergisini seçmək məsləhətdir. Bu rejimə keçmək üçün Federal Vergi Xidmətinə müvafiq ərizə təqdim etməlisiniz. Belə bir sistemin çətinlikləri mühasibat uçotunun spesifikliyindədir, çünki KUDiR-ni saxlamaq lazım olacaq və vergitutma bazasını az altmaq üçün bütün xərclər rəsmi sənədlərlə təsdiqlənməlidir.

Çox vaxt bu sistem kiçik və ya orta biznes nümayəndələri tərəfindən seçilir. USN-nin vergitutma xüsusiyyətləri "Gəlir minus xərclər" Ch-də verilmişdir. 26.2 NK. Burada sahibkarlar üçün tələblər, sistemdən istifadənin nüansları, vergi dərəcələri müəyyən edilir, vergitutma bazasının müəyyən edilməsi nüansları göstərilir.

Kim istifadə edə bilər?

"Gəlir minus xərclər" sadələşdirilmiş vergi sistemi həm fərdi sahibkarlar, həm də müxtəlif şirkətlər tərəfindən tətbiq oluna bilər. Vergi bazası xalis gəlirdir, ona görə də vergi bazasını müəyyən etmək üçün xərclər biznesin bütün kassa daxilolmalarından çıxılmalıdır.

Sahibkarlar üçün əsas tələblərə aşağıdakılar daxildir:

• illik gəlir 45 milyon rubldan çox ola bilməz;
• müxtəlif nümayəndəlikləri və ya filialları olan şirkətlər üçün bu rejimə keçidə icazə verilmir;
• bu təşkilata məxsus əsas vəsaitlərin dəyəri 150 milyon rubldan çox olmamalıdır;
• istifadəyə icazə verilmirmüxtəlif sığorta şirkətləri, banklar və ya xarici təşkilatlar tərəfindən sistemlər;
• qeyri-dövlət PF və ya qiymətli kağızlarla müxtəlif əməliyyatların aparıldığı bazar iştirakçıları tərəfindən tətbiq edilmir;
• Sadələşdirilmiş vergi sistemi qumar biznesinin nümayəndələri və ya aksizli malların istehsalçıları olan şirkətlərə şamil edilmir;
• şirkətdə 100 nəfərdən çox olmamalıdır;
• notariuslar və ya lombard sahibləri bu sistemdən istifadə etmir.

Sadələşdirilmiş vergi sistemini UAT ilə birləşdirmək qadağandır, ona görə də fərdi sahibkar və ya şirkət kənd təsərrüfatı üzrə ixtisaslaşıbsa, o zaman yalnız UAT-dan istifadə edilməlidir.

Sistemin nüansları

"Gəlir minus xərclər" vergi sistemi müəyyən xüsusiyyətlərə malikdir. Bunlara daxildir:

• əmlak vergisi, şəxsi gəlir vergisi, ƏDV və ya gəlir vergisi ilə təmsil olunan bir neçə rüsum əvəzinə vahid vergi ödənilir;
• ödənilən vergilərin sayını az altmaqla vergi ödəyicisinin vergi yükü azalır;
• bu rejim üçün bəyannamə hər il Federal Vergi Xidmətinə təqdim edilir;
• vergi avans olaraq ödənilir, bundan sonra yekun məbləğ hesablanır və növbəti ilin əvvəlində ödənilir.

Bəyannaməni tərtib etmək asan hesab olunur, ona görə də biznesinə yeni başlayan sahibkarlar müstəqil şəkildə hesabat prosesində iştirak edə bilərlər ki, bu da mühasib haqqlarına qənaət edir.

Rejimə keçməyin yolları hansılardır?

Əvvəlbu sistemdən istifadə edən sahibkar rejimi başa düşməlidir. "Gəlir minus xərclər" sistemi - hansı vergitutma? O, sadələşdirilmiş vergi sisteminin versiyası ilə təmsil olunur, burada vergi bazası müəssisənin xalis mənfəəti ilə təmsil olunur.

Bu rejimə müxtəlif yollarla keçə bilərsiniz:

• şirkəti və ya fərdi sahibkarı birbaşa qeydiyyata alarkən, siz dərhal ərizə verə bilərsiniz, bunun əsasında sahibkar müvafiq vergi rejimini seçir;
• fərdi sahibkar UTII-də işləyirsə, o zaman istənilən vaxt sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçə bilər;
• başqa vergi rejimi, məsələn, OSNO və ya PSN istifadə edilərsə, keçid yalnız növbəti təqvim ilinin əvvəlindən mümkündür və ərizə dekabrın sonuna qədər Federal Vergi Xidmətinə təqdim edilməlidir..

Müraciət etməzdən əvvəl "Gəlir minus xərclər" USN-ə nələrin daxil olduğunu, bu sistemin müsbət və mənfi cəhətlərini, habelə sahibkarların hansı çətinliklərlə üzləşdiyini öyrənməlisiniz.

Rejimin müsbət tərəfləri

Sadələşdirilmiş rejimlər bir çox sahibkarın və ya şirkətin işini asanlaşdırmaq üçün dövlət tərəfindən xüsusi olaraq tətbiq edilir. “Gəlir minus xərclər” sadələşdirilmiş vergi sistemi seçilərsə, iş adamları bəzi danılmaz üstünlüklərdən yararlana bilərlər. Bunlara daxildir:

• bir vergi çoxsaylı rüsumları əvəz edir, bu da şirkət və ya fərdi sahibkarın vergi yükünü azaldır;
• bəyannamənin tərtib edilməsi prosesi sadə və başa düşülən hesab olunur və bu sənədlər ildə yalnız bir dəfə Federal Vergi Xidmətinə təqdim olunur;
• fərdi sahibkarın sadələşdirilmiş vergi sistemində işçiləri yoxdursa, onda texniki xidmət tələb olunmurmühasibat uçotu, çünki yalnız KUDiR-in olması kifayətdir;
• bu rejimi demək olar ki, istənilən fəaliyyət növü üzərində işləyərkən istifadə edə bilərsiniz;
• sahibkarlar iş zamanı hansı növ sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiq ediləcəyinə özləri qərar verirlər;
• verginin məbləği tamamilə daxil olan gəlirdən və ya mənfəətdən asılıdır, ona görə də gəlir yoxdursa, o zaman rüsumun yalnız minimum məbləği ödənilir, həmçinin sıfır bəyannamə tərtib edib təqdim etmək mümkündür. Federal Vergi Xidməti.

Bu rejimə keçid üçün birbaşa MMC və ya fərdi sahibkarın qeydiyyatı prosesində müraciət etmək məsləhətdir. Başqa bir əhəmiyyətli artı, biznesə yeni gələnlərin sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edərkən vergi tətillərinə arxalana bilmələridir. Bu güzəşt 2020-ci ilə qədər ilk dəfə qeydiyyatdan keçən sahibkarlara təklif olunur. Onlar məişət xidmətlərinin göstərilməsi, müxtəlif malların istehsalı ilə bağlı fəaliyyət sahəsini seçməli, yaxud elmi və ya sosial sahədə işləməlidirlər. Hər bir regionda yerli hakimiyyət orqanları müxtəlif səbəblərə görə dərəcəsi azalda bilər ki, bu da vergi yükünü əhəmiyyətli dərəcədə azaldır.

Sistem qüsurları

Gəlir mənfi xərclərin vergitutmasının təkcə əhəmiyyətli üstünlükləri deyil, həm də bəzi çatışmazlıqları var.

Onlar:

• 100-dən çox işçinin işə götürülməsinə icazə verilmir, buna görə də bu sistem yalnız kiçik və ya orta şirkətlər üçün uyğundur və təkcə tam ştatlı işçilər deyil, həm də cəlb olunduğu insanlar nəzərə alınır. yuxarımülki hüquq müqaviləsi;
• illik, fəaliyyətdən əldə edilən gəlir 50 milyon rubldan çox olmamalıdır;
• aktivlərin dəyəri 150 milyon rubldan çox olmamalıdır;
• gələn ilin əvvəlinə kimi başqa sadələşdirilmiş rejimə keçmək mümkün deyil.

Əslində belə bir sistemin çatışmazlıqları çox da əhəmiyyətli və ciddi sayılmır. Buna görə də rejim çoxsaylı sahibkarlar və şirkətlər tərəfindən istifadə olunur.

Hesabatın nüansları

“Gəlir minus xərclər” vergi sistemini seçərkən iş adamları kifayət qədər sadə və başa düşülən illik bəyannamə tərtib etmək zərurətinə hazırlaşmalıdırlar.

Onun dizayn qaydaları aşağıdakılardır:

• sənəd əl ilə və ya kompüterdə doldurula bilər;
• Federal Vergi Xidmətinin əməkdaşları tərəfindən ictimai sahədə yaradılmış və dərc edilmiş xüsusi proqramlardan istifadə etməyə icazə verilir ki, bu da bu sənədə məlumatların daxil edilməsi prosedurunu xeyli asanlaşdırır;
• bu rejim üçün vergi dövrü təqvim ilidir;
• hər il martın 31-dən əvvəl siz Federal Vergi Xidmətinə bəyannamə təqdim etməlisiniz;
• yalnız sığorta fondlarına hesabat aylıq və rüblük sahibkarın işçiləri olduqda təqdim edilir;
• şirkətdəki işçilərin orta sayı haqqında məlumatları özündə əks etdirən illik hesabatlar;
• Əlavə olaraq, işçiləriniz varsa, 6-NDFL bəyannaməsi və 2-NDFL sertifikatı təqdim etməlisiniz.

Sahibkarlar KUDiR-nin saxlanması qaydalarını başa düşməlidirlər, çünki yalnız bu sənədfərdi sahibkarın və ya şirkətin gəlir və xərclərinin nə olduğunu göstərin. Əgər vergi yoxlaması zamanı bu sənədin çatışmadığı və ya düzgün tərtib edilmədiyi aşkarlanarsa, bu, sahibkarın məsuliyyətə cəlb edilməsi üçün əsas olacaq.

Bu rejimdən kimlər faydalanır?

Çox vaxt fərdi sahibkarlar və biznes sahibləri üçün "Gəlir minus xərclər" sistemi tərəfindən seçilir, lakin belə bir rejimdə işləməyin biznesə müəyyən faydalar gətirəcəyinə əmin olmaq lazımdır. Vergilərin hesablanması üçün bu metoddan aşağıdakı hallarda istifadə etmək məsləhətdir:

• sahibkar kiçik stasionar kommersiya binalarından istifadə etməklə pərakəndə ticarətdə ixtisaslaşır, lakin sadələşdirilmiş vergi sistemi yalnız müəyyən bir regionda UTII-dən istifadə etmək mümkün olmadıqda tətbiq edilir;
• əyləncə təşkilatları və ya əhaliyə müxtəlif xidmətlər göstərən müəssisələr tərəfindən təmsil olunan kiçik şirkətlər üçün ideal sistem;
• Marja kiçikdirsə, gəlir və xərclərin hesablanmasından istifadə etmək daha yaxşıdır, ona görə də vergi bazası ilə təmsil olunan xalis gəliri hesablamaq məsləhətdir.

Şirkət ƏDV tətbiq edən qarşı tərəflərlə qarşılıqlı əlaqə qurarsa, sadələşdirilmiş sistemdən istifadə etmək çox sərfəli deyil, çünki bu halda dövlətdən vəsaitin bir hissəsini ƏDV-nin geri qaytarılması şəklində qaytarmaq mümkün olmayacaq.. Bundan əlavə, bu rejim iri müəssisələr üçün uyğun deyil, çünki onlar sadəcə sadələşdirilmiş vergi sisteminin tələblərinə uyğun gəlməyəcəklər. Siz bu sistemdən istifadə edərək tenderlərdə iştirak edə bilməyəcəksiniz.

Mühasibat Xüsusiyyətləri

“Gəlir minus xərclər”lə vergitutma obyekti xalis mənfəətdir, ona görə də mühasibat uçotunun xüsusiyyətləri vergitutma bazasının hesablanması zərurətidir. Bunun üçün bütün rəsmi təsdiqlənmiş və əsaslandırılmış xərclər gəlirdən çıxılmalıdır.

Fəaliyyətlərdən əldə edilən gəlirlərə daxildir:

• alıcılar tərəfindən sahibkarın və ya şirkətin hesablaşma hesabına pul köçürməsi;
• malların pərakəndə satışından pul qəbzi;
• valyuta məzənnələri fərqindən gəlir;
• qeyri-maddi aktivlərin qəbulu;
• komissiya mükafatı;
• alıcılar tərəfindən əvvəlcədən ödəniş geri qaytarılır.

Yuxarıda göstərilən bütün nağd qəbzlər mütləq KUDiR-də qeydə alınacaq. “Gəlir minus xərclər” sisteminə əsasən vergitutma bazasına nə qədər faiz tutulur? Xalis mənfəət düzgün müəyyən edildikdən sonra ondan 15% tutulur.

Xərclərə nə daxildir?

“Gəlir minus xərclər”ə keçid üçün müraciət etməzdən əvvəl sahibkar əmin olmalıdır ki, o, vergitutma bazasının düzgün hesablanmasının öhdəsindən həqiqətən gələ bilər. Vergi müfəttişlərinin biznes gəlirlərini azaldan xərclərə dair bir çox tələbləri var. Onlar rəsmi sənədlərlə təsdiq edilməli, həm də əsaslandırılmalıdır. Təsdiq olaraq, müxtəlif çeklər, yol sənədləri, fakturalar və ya müqavilələrlə təmsil olunan əsas ödəniş sənədləri istifadə olunur.

Sahibkarların üzləşməli olduğu əsas xərclərə,daxildir:

• əsas vəsaitlərin alınması;
• tekrar satış üçün birbaşa malların, habelə istehsal fəaliyyəti üçün materialların və ya xammalın alınması;
• işlə məşğul olmaq üçün malların alınması ilə bağlı səyahət xərcləri;
• üçüncü tərəflər tərəfindən ödənişli xidmətlər;
• işlənmiş ticarət sahəsi üçün icarə;
• sahibkarın əməkdaşlıq etdiyi şirkətlər tərəfindən qoyulan əlavə dəyər vergisi;
• işə götürülmüş mütəxəssislərin əmək haqqı;
• özünüz və işçilər üçün vergilər və sığorta haqları.

Fərdi sahibkarlar üçün "sadələşdirmə" əla seçimdir, lakin sahibkar xərcləri və gəlirləri düzgün hesablamağı yaxşı bilməlidir. Verginin hesablanmasının düzgünlüyü bundan asılıdır. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avans ödənişləri rüblük ödənilməlidir, buna görə də KUDiR-ni vaxtında doldurmaq lazımdır. Xərclər tərəfinə xüsusi diqqət yetirilir, belə ki, sahibkarlar çox vaxt vergi yoxlamasından sonra müfəttişlərin müəyyən xərclərin təsdiqi olmadığına görə əlavə vergi tutması ilə üzləşirlər.

KUDiR qaydaları

“Gəlir minus xərclər” üçün hesabat hər il təqdim edilən USN bəyannaməsi ilə təqdim olunur. Bundan əlavə, bütün nağd pul daxilolmaları, eləcə də rəsmi təsdiq edilmiş xərcləri qeyd etmək üçün kitab tələb olunur.

KUDiR-in doldurulması qaydalarına aşağıdakılar aiddir:

• sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edən bütün sahibkarlar bu kitabı doldurmalıdırlar;
• sənədin ikisi varhissələr, çünki bir hissəsi gəlir üçün, digəri isə biznes xərclərini daxil etmək üçün istifadə olunur;
• data məcmu əsasda daxil edilir;
• kağız və ya elektron formada doldurula bilər;
• hər təqvim ili üçün ayrıca kitab hazırlanır;
• sənədin kağız variantından istifadə olunarsa, məlumat daxil edilməzdən əvvəl kitab nömrələnir və tikilir;
• sənədin saxlanılması üçün kompüter istifadə olunursa, USN bəyannaməsini təqdim edərkən kitab çap edilməli və təsdiqlənməlidir.

“Gəlir minus xərclər” üzrə bütün fərdi sahibkarlar bu hesabatın aparılması qaydalarını başa düşməlidirlər. Əks halda, sahibkarlar vergi müfəttişləri tərəfindən məsuliyyətə cəlb oluna bilərlər.

Vergi necə hesablanır?

Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə avans ödənişlərinin rüblük ödənilməsi vacibdir. Vergi hesablamaq üçün aşağıdakı alqoritmdən istifadə olunur:

• üç ay ərzində fəaliyyətlərdən əldə edilən bütün rəsmi gəlirlər yekunlaşdırılır;
• xərclər sənədləşdirilmiş və əsaslandırılmış, habelə KUDiR-ə daxil edilmiş hesablanır;
• gəlirdən çıxılan xərclər;
• vergi bazası əvvəlki iş dövrlərində itki olduqda düzəliş edilir;
• vergi endirimi əgər tacir ticarət haqqını artıq ödəyibsə istifadə olunur;
• vergi bazası müəyyən edilən kimi siz sahibkarın yaşadığı regionda hər hansı azaldılmış vergi dərəcəsinin tətbiq edilib-edilmədiyini öyrənməlisiniz;
• ölçü hesablayınstandart dərəcənin (15%) istifadə edildiyi vergi və ya sahibkarın istifadə edə biləcəyi endirimli dərəcə.

Hesablama hesablama əsasında aparılır. Sonuncu ödəniş növbəti ilin əvvəlində həyata keçirilir və onun hesablanması üçün bir illik iş üzrə bütün kassa mədaxil və məxaricləri nəzərə alınır. Vergi bazası və verginin məbləği müəyyən edildikdən sonra ödəniş əvvəllər büdcəyə köçürülmüş vəsait hesabına azaldılır. Əldə edilmiş dəyərlərə əsasən, martın 31-dən əvvəl Federal Vergi Xidmətinə təhvil verilən USN bəyannaməsi düzgün doldurulur.

Bəyannamənin doldurulması qaydaları

Bu rejimdən istifadə edən sahibkarlar hər il Federal Vergi Xidmətinə USN bəyannaməsi təqdim etməlidirlər. Buraya aşağıdakı məlumatlar daxildir:

• sahibkar və ya şirkət haqqında məlumat;
• vergi bazasının hesablanması qaydaları;
• iş ili üçün gəlir;
• rəsmi sənədlərlə əsaslandırılmalı və təsdiq edilməli olan xərclər;
• çıxma sahibkarın istifadə edə bildiyi halda göstərilir;
• firma və ya fərdi sahibkar tərəfindən vergi şəklində ödənilən dəqiq məbləğ nəzərə alınmaqla.

Bu sənədləri doldurmaq üçün xüsusi proqramlardan istifadə etməyə icazə verilir ki, bu da bəyannamənin yaradılması prosedurunu xeyli asanlaşdırır.

Minimum verginin ödənilməsinin nüansları

Sahibkarların mənfəət çatışmazlığı ilə üzləşməsi qeyri-adi deyil. Bu halda, onlar Federal Vergi Xidmətinə sıfır bəyannamə təqdim edə bilərlər, lakin eyni zamanda minimum vergi "Gəlir minus xərclər" hesabına ödənilir. Onun ölçüsü hamının 1%-nə bərabərdirbiznesdən nağd pul daxilolmaları.

Standart vergi ilə minimum vergi arasındakı fərq şirkətin təxirə salınmış xərclərinə daxil edilə bilər.

Minimum haqq yalnız ilin sonunda hesablanır, çünki avans ödənişləri hesablanarkən vergi dövrünün sonunda şirkətin fəaliyyətindən mənfəətin olub-olmayacağını müəyyən etmək mümkün deyil. Buna görə də, rüblük olaraq 15% müəyyən edilmiş və xalis mənfəətdən ödənilən avans ödənişlərini hesablamaq lazımdır. İlin sonunda hansı vergini ödəməli olduğunuzu dəqiq müəyyən edə bilərsiniz: standart və ya minimum. Minimum rüsum ödəməli olduğunuz ortaya çıxarsa, o, əvvəllər köçürülmüş avans ödənişləri ilə azaldıla bilər. Əgər belə ödənişlər minimum vergidən artıqdırsa, o zaman ödənilə bilməz.

Buna görə də, fərdi sahibkarın və ya şirkətin rəsmi mənfəəti olmasa belə, siz yenə də Federal Vergi Xidmətinə müəyyən minimum rüsum köçürməlisiniz. O, nisbətən yaxınlarda tətbiq edilib və onun tətbiqinin əsas səbəbi, bir çox sahibkarın qəsdən rejimdən istifadə edərək sıfır bəyannamə tərtib etməsi və Federal Vergi Xidmətinə heç bir vəsait ödəməməsi olub.

Nəticə

Düzgün hesablanmış xalis mənfəətdən 15% tutulan STS vergi sistemini seçərkən, sahibkarlar bir çox danılmaz üstünlüklərdən yararlana bilərlər. Lakin belə bir rejimin hər bir iş adamı tərəfindən nəzərə alınmalı olan bəzi mənfi cəhətləri var.

Bu sistemdə düzgün işləmək üçün rüblük avans ödənişləri etmək, həmçinin hər il Federal Vergi Xidmətinə vergi bəyannamələrini təqdim etmək vacibdir.bəyannamə. Bundan əlavə, KUDiR-in düzgün aparılması tələb olunur.