Vergi. UTII: üstünlüklər və çatışmazlıqlar

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Biznes sektoru ilə əlaqəli insanlar UTII, STS, OSNO-nun deşifrəsini yaxşı bilirlər. Qeydiyyatdan keçərkən sahibkarlıq subyektləri vergi rejimini seçə bilərlər.

Deşifrə UTII - hesablanmış gəlir üzrə vahid vergi, USN - sadələşdirilmiş və BASIC - ümumi vergitutma sistemi. Bununla belə, məqalədə UTII nəzərdən keçiriləcək.

Ümumi məlumat

UTII-yə əsasən vergitutma fərdi sahibkarlar və müəyyən fəaliyyət növləri ilə məşğul olan təşkilatlar üçün nəzərdə tutulmuş xüsusi rejimdir. Sadələşdirilmiş vergi sistemindən fərqli olaraq, subyektin faktiki olaraq aldığı gəlirin əhəmiyyəti yoxdur. Fərdi sahibkarlar və hüquqi şəxslər üçün UTII-nin hesablanması dövlət tərəfindən müəyyən edilmiş (yəni hesablanmış) mənfəətə əsaslanır.

Xüsusiyyətlər

Hər hansı digər xüsusi vergi rejimi kimi, UTII bir neçə əsas ayırmaların bir ödənişlə dəyişdirilməsini nəzərdə tutur.

"İmputasiya" istifadə edən subyektlər ödənişdən azaddırlar:

• NDFL (sahibkarlar üçün).
• Gəlir vergisi (hüquqi şəxslər üçün).
• ƏDV (xaricixrac).
• Əmlak vergisi (bazası kadastr dəyəri kimi müəyyən edilən obyektlər istisna olmaqla).

Hüquq subyektləri

UTII tətbiq etmək üçün biznes subyektləri müəyyən tələblərə cavab verməlidir:

1. İşçilərin sayı 100-dən çox olmamalıdır. Lakin 31 dekabr 2017-ci il tarixinədək bu məhdudiyyət istehlakçılar birliyi (cəmiyyəti) tərəfindən yaradılmış kooperativlərə və biznes şirkətlərinə şamil edilmir.
2. Digər hüquqi şəxslərin iştirak payı 25%-dən çox deyil. Nizamnamə kapitalı əlillərin ictimai təşkilatlarının töhfələri hesabına formalaşan təşkilatlar qaydaya istisnadır.

Qeyd edək ki, sözügedən vergidən (UTII) 2021-ci ilə qədər istifadə etmək olar. Daha sonra ləğv edilməsi planlaşdırılır. Bəzi bölgələrdə (məsələn, Moskvada) UTII vergitutma rejimi qurulmayıb.

Fəaliyyətlər

İlk növbədə, xidmət göstərən müəssisələr "imputasiya"ya keçə bilər. UTII tətbiq edilir:

1. Baytarlıq və məişət xidmətləri.
2. Xidmət, təmir, avtomobilin yuyulması.
3. Nəqliyyat vasitələri üçün saxlama və ya parkinq yerlərinin təmin edilməsi.
4. Yük və sərnişin daşımaları. Bu halda, istifadə edilmiş nəqliyyat vasitələrinin sayı 20-dən çox olmamalıdır.
5. Müəyyən müddətə yaşayış/yaşayış üçün binaların verilməsi. Obyektin sahəsi 500 kv-dan çox olmamalıdır. m.

UTII-nin əhatə etdiyi digər fəaliyyət növü pərakəndə ticarətdir. həyata keçirən ticarət müəssisələriməhsulların satışı:

1. Satış sahəsi 150 kv-dan çox olmayan pavilyonlar və mağazalar. m.
2. Zalları və qeyri-stasionar obyektləri olmayan binalar (stasionar).

UTII vergisini zalın sahəsi 150 kvadratmetrdən çox olmayan obyektlərdə ictimai iaşə sahəsində çalışan subyektlər də ödəyə bilər. m və ya salonsuz.

"Vmenenka" həmçinin aşağıdakı kimi fəaliyyətlər üçün nəzərdə tutulub:

1. Reklamın nəqliyyat vasitələrinə və ya açıq tikililərə yerləşdirilməsi.
2. Ticarət yerlərinin və ya torpaq sahələrinin müvəqqəti istifadəsi/mülkiyyəti üçün köçürmə.

Vacib nöqtələr

2016-cı ilin noyabr ayının sonunda Hökumətin sərəncamı ilə məişət xidmətləri üzrə fəaliyyət kodlarının yeni siyahısı təsdiq edilmişdir.

Hər bir bələdiyyədə yerli özünüidarəetmə orqanları müstəqil olaraq "imputasiya"ya məruz qalan fəaliyyətlərin siyahısını müəyyən etmək hüququna malikdir. Müvafiq olaraq, bu siyahı müxtəlif inzibati-ərazi vahidlərində fərqlənə bilər.

Rejimi istifadə etməyə necə başlamaq lazımdır?

UTII-yə keçid üçün ərizə müvafiq fəaliyyətin başlanmasından sonra 5 gün ərzində verilir. Sahibkarlıq subyekti sənədin iki nüsxəsini verməlidir.

Təşkilatlar üçün ərizə forması UTII-1, fərdi sahibkarlar üçün - UTII-2.

Sənəd iş yerindəki vergi idarəsinə təqdim edilməlidir. Müəssisə alver və ya paylama ticarəti, nəqliyyatda reklam, yük və sərnişin daşımaları ilə məşğuldursa.nəqliyyat, sonra ərizə yerləşdiyi (hüquqi şəxslər üçün) və ya yaşayış yeri (fərdi sahibkarlar üçün) ünvanında IFTS-ə göndərilir.

Belə olur ki, fəaliyyətlər bir şəhərin bir neçə rayonunda və ya rayonun bir neçə nöqtəsində eyni vaxtda həyata keçirilir. Belə hallarda hər bir IFTS-də qeydiyyatdan keçməyə ehtiyac yoxdur.

Ərizə alındıqdan sonra beş gün ərzində vergi idarəsi bildiriş göndərir. Onlar subyektin UTII ödəyicisi kimi qeydiyyatını təsdiqləyirlər.

Hesablama qaydaları

UTII vergi rejimindən istifadə edən subyektlər büdcəyə ayırmaların məbləğini düsturla müəyyən edir:

Vergi=Əsas Gəlir x Fiziki göstərici x K1 x K2 x 15%.

• Əsas gəlirlilik fəaliyyət kodunun növündən asılı olaraq 1 vahid fiziki göstərici üçün dövlət tərəfindən müəyyən edilir.
• Fizika. göstərici, bir qayda olaraq, işçilərin sayında, kvadrat metrdə və s. ilə ifadə edilir.
• K1 deflyator əmsalıdır. Bu göstəricinin dəyəri hər il İqtisadi İnkişaf Nazirliyi tərəfindən müəyyən edilir. 2017-ci il üçün əmsal 2015-2016-cı illərdə olduğu kimidir. 1,798-ə bərabərdir.
• K2 düzəliş əmsalıdır. Ödənişin məbləğini az altmaq üçün bələdiyyə hökumətləri tərəfindən müəyyən edilir.

Düzəliş faktorunu Federal Vergi Xidmətinin saytında tapa bilərsiniz. Səhifənin yuxarı hissəsində bir bölgə seçin. Yenidən yönləndirmə baş verəcək, bundan sonra "Regional qanunvericiliyin xüsusiyyətləri" bölməsində (aşağıda) lazımi məlumatları əks etdirən normativ akt görünəcək.

Qeyd etmək lazımdıroktyabrın 1-dən 2015-ci ildə yerli hakimiyyət orqanlarına UTII dərəcəsini dəyişdirmək imkanı verildi. Qiymət 7,5 ilə 15% arasında ola bilər. Göstərici ödəyicinin kateqoriyasından və fəaliyyət növündən asılıdır.

Rüb və ay üçün hesablama

Rüblük məbləği hesablamaq üçün aylar üçün hesablanmış vergi məbləğini əlavə etməlisiniz. Məbləği 1 aya da vura bilərsiniz. 3 ilə. Lakin buna yalnız fiziki göstərici rüb ərzində dəyişməz qaldıqda icazə verilir. Düzəlişlər olubsa, yeni dəyər dəyişdiyi aydan nəzərə alınır.

Tamamlanmamış ay üçün vergini hesablamaq üçün bütün dövr üçün çıxılma fəaliyyətin faktiki həyata keçirildiyi günlərin sayına vurulur. Əldə edilən dəyər təqvim günlərinin sayına bölünür.

Əgər subyekt UTII-yə daxil olan bir neçə fəaliyyət növü həyata keçirirsə, hər biri üçün hesablama ayrıca aparılır. Bundan sonra alınan məbləğlər əlavə edilməlidir.

Müxtəlif MO-larda fəaliyyətlər həyata keçirərkən hər bir OKTMO üçün hesablama və ödəniş edilir.

Çıxılmaları azaldın

UTII-yə tabe olan fəaliyyətləri işçiləri olmadan həyata keçirən biznes subyektləri hesabat dövründə özləri üçün ödənilən sabit məbləğlərin məbləği qədər verginin 100%-ni azalda bilər.

Sahibkarlar sığorta haqlarının çıxılması üçün optimal cədvəli seçə bilərlər. Əsas odur ki, tələb olunan məbləğ bir il yanvarın 1-dən dekabrın 31-dək Fondun hesabına köçürülür.

Bundan əlavə, Maliyyə Nazirliyinin 26-cı il tarixli məktubunda göstərildiyi kimiYanvar 2016-cı ildə, ödəniş keçmiş dövr üçün UTII bəyannaməsi təqdim edilməmişdən əvvəl həyata keçirilibsə, sahibkarlıq subyektləri başqa rübdə tutulan töhfələrin məbləğini azalda bilər.

Beləliklə, sahibkar aprelin 25-dək ödədiyi sığorta haqları üzrə 1 rüb üçün ayırmaların məbləğini azalda bilər.

Çıxılmalar bir hesabat dövründə, digərində (məsələn, dördüncü rübdə) aparılıbsa, onlar da vergi məbləği hesablanarkən nəzərə alına bilər.

İşçiləri olan sahibkarlıq subyektləri ayırmaların məbləğini 50% az altmaq hüququna malikdir. Bu qayda yanvarın 1-dən qüvvəyə minib. 2017 50% ixtisar limiti şəxsin işçiləri olduğu rüblərə şamil edilir.

Nümunə

Sığorta haqları üzrə vergi məbləğinin azaldılmasının hesablanmasını nəzərdən keçirək. Gəlin aşağıdakı ilkin məlumatları götürək:

• 2017-ci ildə Balaşixada (Moskva vilayəti) fərdi sahibkar ayaqqabı təmiri xidmətləri göstərmişdir.
• Əsas gəlir - 7500 rubl.
• Fiziki olaraq. göstərici işçilərin sayıdır (sahibkarın özü də daxil olmaqla). İl ərzində 2-yə bərabər idi.
• K1 - 1, 798, K2 - 0, 8.
• Sahibkar hər ay işçi üçün sığorta haqqı ödəyirdi. Ümumilikdə 86 min rubl ödənildi
• Sahibkar özü üçün 27992 rubl çıxardı. (rüblük 6998 rubl sabit ödəniş).

İndi vergini hesablayaq.

Fiziki göstərici il boyu eyni qaldığından, məbləğ eyni şəkildə hesablanacaq:

7500 x 2 x 1, 798 x 0,8 x 3 x 15%=9709 R.

Bu dəyər azaldılmalıdırişçi üçün töhfələr və sahibkar üçün sabit bir məbləğ, lakin 50% -dən çox olmamalıdır. Müvafiq olaraq, 9709 x 50%=4855 rubl

İşçilərsiz hesablama nümunəsi

Aşağıdakı ilkin məlumatı götürün:

• Mövzu 2017-ci ildə Smolenskdə baytarlıq xidmətləri göstərdi.
• Əsas gəlirin dəyəri 7500 rubl təşkil edir.
• Fiziki göstərici - sahibkar da daxil olmaqla işçilərin sayı. İl ərzində dəyişməyib və 1 təşkil edib.
• K1 - 1, 798; K2 - 1.
• Hər rübdə subyekt sığorta məbləğini özü üçün tuturdu. Onların ümumi ölçüsü 27992 rubl

Əvvəlki nümunədə olduğu kimi, fiziki olduğundan aylıq ödəniş məbləği eynidir. göstərici dəyişməyib. Müvafiq olaraq:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15%=6068r.

Bu məbləğ ödənilən tam məbləğ qədər azaldıla bilər. Sığorta töhfəsinin məbləği vergidən çox olduğundan, sahibkarın rübün sonunda büdcəyə heç bir borcu yoxdur.

Vaxtlama

Rüb çıxılmalar üçün vergi dövrü kimi istifadə olunur. Hesablanmış məbləğin ödənilməsi və UTII bəyannaməsinin verilməsi üçün son tarixlər cədvəldə verilmişdir:

Rüb	Ödəniş	Hesabat
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

UTII-də fərdi sahibkarlar üçün kassir

Sahibkarlar tərəfindən “imputasiya” üzrə nəzarət-kassa aparatlarının quraşdırılmasının zəruriliyi məsələsi bu gün də mübahisəli olaraq qalır. Mübahisələrə baxmayaraq, ekspertlər sadələşdirilmiş vergi sistemi və UTII üzrə sahibkarlara öz fəaliyyətlərində yeni avadanlıq tətbiq etməyi tövsiyə edirlər. Gəlin qanunvericiliyə müraciət edək.

2016-cı ildə sahibkarların fəaliyyətinə mərhələli şəkildə yeni avadanlıqların tətbiqini nəzərdə tutan qanun qəbul edilib.

İri müəssisələr, pərakəndə satışda olan və ya xidmət göstərən mağazalar şəbəkəsi üçün yeni kassalara keçid 2017-ci il yanvarın 1-dən əvvəl başa çatmalı idi

Sadələşdirilmiş vergi sistemi və ya UTII çərçivəsində fəaliyyət göstərən kiçik və orta fərdi sahibkarlara gəldikdə, qaydalar onlar üçün müəyyən güzəştlər nəzərdə tutur. Bu sahibkarlar 2017 ərzində avadanlıq quraşdırmalıdırlar

Bütün müəssisələr hər il fiskal diskləri dəyişdirməlidirlər. Sadələşdirilmiş vergi sistemi və UTII-dən istifadə edən sahibkarlar bunu hər 3 ildən bir etməlidir.

UTII-nin üstünlükləri və çatışmazlıqları

Rejimin üstünlüklərinə aşağıdakılar daxildir:

1. Sadələşdirilmiş uçot, həm vergi, həm də mühasibat.
2. Fəaliyyət növündən asılı olaraq UTII-ni digər rejimlərlə birləşdirmək imkanı.
3. Ödəniş məbləğinin alınan gəlirdən asılılığı.
4. Sığorta haqqının məbləği qədər tutulmanı az altmaq imkanı.

Arasındaçatışmazlıqlar üzrə analitiklər qeyd edir:

1. Hökumət tərəfindən müəyyən edilmiş sabit gəlir. Sahibkar ondan hesablanandan daha az mənfəət əldə edə bilər, lakin o, yenə də vergi ödəməlidir.
2. Fiziki göstəricilərə məhdudiyyətlər. Bəzi sahibkarlar UTII-ni məhz onlara görə tətbiq edə bilmirlər.
3. İş yerində məcburi qeydiyyat (bəzi istisnalarla).

Məişət xidmətləri

Bu sektorda UTII-də sahibkarlar çox çətinlik çəkirlər.

İlk növbədə onu qeyd etmək lazımdır ki, məişət xidmətləri yalnız fiziki şəxslərə göstərilə bilər. Bu o deməkdir ki, müəssisənin müştəriləri arasında təşkilatlar varsa, UTII tətbiq edilə bilməz.

Sənəddə göstərildiyi kimi. Vergi Məcəlləsinin 346.26, UTII-yə daxil olan xidmətlərin dəqiq siyahısı OKUN (Ümumrusiya Xidmətlər Təsnifatı) uyğun olaraq müəyyən edilməlidir. Bu arada, bu təsnifat, ekspertlərin fikrincə, vergi məqsədləri üçün istifadə üçün hazırlanmamışdır. Eyni xidmətlər, məsələn, müxtəlif bölmələrdə tapıla bilər, bəzi növlər ətraflı təsvir edilir, digərləri isə ümumiyyətlə qeyd olunmur.

Məsələn, sahibkar plastik qapı-pəncərə satır və quraşdırma xidmətləri göstərir. Təşkilatlarla işləyirsə, o zaman UTII tətbiq edə bilməz. Bununla belə, fiziki şəxslə müqavilə bağlanarsa və quraşdırma sifarişində göstərilərsə, belə fəaliyyət artıq satış deyil, xidmətin göstərilməsi hesab olunacaq.

Zabitlər qanunları hərfi mənada şərh etməyə meyllidirlər. Məsələn, birindəMaliyyə Nazirliyinin şöbəsindən gələn məktublar izah edir ki, tikinti zamanı fərdi evdə pəncərələrin quraşdırılması şəxsi xidmət kimi qəbul edilə bilməz.

Ancaq başqa bir fikir də var. Eyni şöbədən başqa bir məktub solaryum xidmətlərindən bəhs edir. Onlar, OKUN-da qeyd olunmur, deməyə dəyər. Solaryum xidmətlərinin ev təsərrüfatına aid olmadığını düşünmək məntiqlidir. Bununla belə, onlar OKVED-də (iqtisadi fəaliyyət növlərinin təsnifatçısı) qeyd olunur. Solaryum xidmətləri sauna və hamam xidmətləri ilə eyni bölmədə yer alır. Bunu nəzərə alan məmurlar belə qənaətə gəlirlər. Əgər saunada və ya hamamda solaryum xidmətləri göstərilirsə, o zaman onlar məişətdir, gözəllik salonunda və ya bərbərdədirsə, o zaman yox. Müvafiq olaraq, sonuncu halda UTII tətbiq edilə bilməz.

Baytarlıq Xidmətləri

Onların verildiyi zaman vergitutma təsərrüfat subyektinin statusundan asılı deyil. O, həm fərdi sahibkar, həm də təşkilat kimi fəaliyyət göstərə bilər.

Bununla belə, xidmətlərin siyahısı OKUN-da nəzərdən keçirilməlidir. Oxşar qayda texniki xidmət, təmir və avtomobil yuma xidmətlərinə də aiddir.

Pərakəndə

Vergi Məcəlləsində bu fəaliyyət növünün tərifi pərakəndə alqı-satqı müqavilələri vasitəsilə verilir. Lakin onların xüsusiyyətləri Məcəllədə müəyyən edilməyib. Müvafiq olaraq, Mülki Məcəllənin müddəaları tətbiq edilir.

492-ci maddəyə əsasən, pərakəndə satış zamanı məhsullar ailə, ev, şəxsi və ya digər qeyri-kommersiya istifadəsi üçün alıcıya verilir.

Təsərrüfat subyekti olmayan əməliyyatları həyata keçirə bilərsahibkarlıqla bağlıdır? Olduqca. Məsələn, xeyriyyəçilik fəaliyyəti ola bilər. Bundan əlavə, bəzi hüquqi şəxslərin sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olmaq hüququ yoxdur. Müvafiq olaraq, onların pərakəndə satışda satılan məhsuldan istifadəsi qeyri-kommersiya məqsədi ilə “digər” kimi qiymətləndirilə bilər. Bu o deməkdir ki, UTII istifadə edilə bilər?

Maliyyə Nazirliyi müəyyən tərəddüddən sonra belə qənaətə gəlib ki, təchizat müqavilələri üzrə əməliyyatlar istisna olmaqla, xüsusi rejim tətbiq oluna bilər.

Mühasibat uçotu və hesabat

UTII-dən istifadə edən bütün fərdi sahibkarlar və təşkilatlar fiziki şəxslərin uçotunu aparmalıdırlar. göstəricilər. Bunun dəqiq necə edilməli olduğu Vergi Məcəlləsində izah edilməyib.

Təşkilatlar bəyannamə təqdim etməli, hesabat təqdim etməlidir. Fərdi sahibkarlar bu rüsumlardan azaddırlar.

Mühasibat hesabatları təşkilatın kateqoriyasından asılı olaraq fərqlənir. Ümumiyyətlə, bura daxildir:

1. Balans (f. 1).

2. Hesabatlar:

• maliyyə nəticələri (f. 2);
• pul axını (f. 4);
• maliyyə resurslarının təyinatı üzrə istifadəsi (f. 6);
• kapitalda dəyişikliklər (f. 3).

3. Mətn və cədvəl şəklində izahatlar.

Digər rejimlərlə kombinasiya

UTII USN, ESHN, OSNO kimi sistemlərlə heç bir problem olmadan istifadə edilə bilər.

Nəzərə almaq lazımdır ki, bir fəaliyyətin müxtəlif rejimlərdə həyata keçirilməsinə icazə verilmir. Hər bir sistem üçün ayrıca mühasibat uçotu aparılır, hesabatlar təqdim olunur və vergilər ödənilir.

Hüququn itirilməsiUTII istifadə etmək

Fərdi sahibkar və ya hüquqi şəxs ilin sonuna işçilərin orta sayı 100 nəfərdən çox olarsa, xüsusi rejimin tətbiqi imkanını itirir. və ya üçüncü tərəflərin iştirak payı 25%-dən çox olmuşdur.

Təsərrüfat subyekti yalnız UTII-dən istifadə edirsə, pozuntular aşkar edilərsə, o, onların törədildiyi rübdən OSNO-ya köçürüləcəkdir. Sadələşdirilmiş vergi sistemi əlavə olaraq tətbiq edilirsə, o zaman "sadələşdirilmiş"ə avtomatik köçürmə var. Sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçid üçün yenidən ərizə təqdim etməyə ehtiyac yoxdur.