Debitor borclarının qiymətləndirilməsi: üsullar, prosedur xüsusiyyətləri, nümunələr

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2024-01-17 18:40

Təsərrüfat fəaliyyətinin həyata keçirilməsi prosesində debitor borcları (RD) yaranır. Bu, tədarük üçün vəsaitin məbləği və ya kreditorun razılaşdırılmış vaxtda almağı planlaşdırdığı malların dəyəri ola bilər. DZ balansda faktiki maya dəyəri ilə uçota alınır və hesablaşmalar daxildir: alıcılar/müştərilərlə; veksellər üzrə; törəmə şirkətlərlə; kapitala töhfələr üzrə təsisçilərlə; avanslarla. Eyni zamanda, BU-da göstəricinin nominal dəyəri dəyərin yuxarı həddidir. Borc yavaş-yavaş ödənildiyi və pul vəsaitləri zaman keçdikcə köhnəldiyi üçün real bazar dəyəri çox vaxt aşağı olur.

Analiz nə vaxt və nə üçün edilir?

Debitor borclarının qiymətləndirilməsi müəyyən bir tarixdə DZ-nin bazar dəyərinin müəyyən edilməsi prosedurudur. Onun baş vermə vaxtı, ödənilməsi və hüquqi əsasları nəzərə alınmaqla həyata keçirilir. DZ, müəssisənin hər hansı digər aktivi kimi, müəyyən bir xüsusiyyətə malikdirqiymət. Əsasən, bazarda dövriyyədə olan veksel və ya vekseldir. Debitor borclarının qiymətləndirilməsi zərurəti şirkətin fəaliyyətinin maliyyə təhlili, iddia hüququnun verilməsi, məhkəmə/məhkəmədənkənar icraat zamanı yaranır. DZ real aktivlərin həcminin 30%-nə çatdıqda eyni ehtiyac yarana bilər. Bu halda o, şirkətin gələcək iqtisadi fəaliyyətinə əhəmiyyətli dərəcədə təsir göstərməyə başlayır.

Beynəlxalq təcrübədə borcun vaxtında qaytarılması gəlirli fəaliyyətin açarıdır. Əgər borc tənzimlənən müddət ərzində ödənilməzsə, o zaman borclunun işgüzar nüfuzu pisləşir. Bu prinsip S/E-nin yüksək likvidliyini təmin edir ki, bu da yüksək likvidlik əmsallarında əks olunur. Yəni borcun məbləği ödəmə qabiliyyətindən asılıdır - likvidlik nə qədər yüksəkdirsə, şirkət borclarını bir o qədər tez ödəyir.

Borcların növləri

Debitor borclarının təhlili onların sıralanmasını nəzərdə tutur. Hansı kateqoriyaya aid olmasından asılı olaraq bu və ya digər qiymətləndirmə metodu tətbiq edilir. Bir neçə meyar var:

• Təhsil səbəbi: əsaslandırılıb və ya yox. İkinci kateqoriyaya səhv tərtib edilmiş sənədlər səbəbindən yaranan borclar daxildir.
• Yaradılma müddəti: qısamüddətli (ödənişlər 12 ay ərzində gözlənilir) və uzunmüddətli.
• Vaxtında ödənilməmiş borc vaxtı keçmiş hesab olunur. Bu, üç illik məhdudiyyət müddətini nəzərdə tutur (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 196-cı maddəsi). Bu müddət ərzindəborcun yığıla və ya satıla biləcəyi vaxt. Sonra o, silinməlidir.
• Ödəniş imkanına görə, DZ şübhəli və ümidsiz bölünür. Birinciyə, müqavilə ilə müəyyən edilmiş müddətdə ödənilmədikdə, malların satışı nəticəsində yaranan borc daxildir. Əvvəlki illərin borcu silindikdən sonra ödənilə bilər.

Doğrulama alqoritmi

Birinci mərhələdə obyekt bütövlükdə təhlil edilir. Mümkün maraqlar toqquşmasını müəyyən etmək üçün ümumi göstəricilər öyrənilir. Debitor borclarının qiymətləndirilməsi aparılacaq göstəricilərin siyahısı tərtib edilir. Bazarın vəziyyəti haqqında məlumatlar toplanır, maliyyə hesabatları öyrənilir. Əldə edilən məlumatlara əsasən şirkətin bazar dəyəri müəyyən edilir. Yekun mərhələdə qiymətləndirmənin nəticələri təsisçilərlə razılaşdırılır və hesabat hazırlanır.

Nə vacibdir?

Debitor borclarının qiymətləndirilməsi prosesində onların xüsusiyyətlərini nəzərə almaq çox vacibdir. Bu əmtəə deyil, aktivdir. Onun həyata keçirilməsi yalnız borc tələb etmək hüquqlarının verilməsi ilə həyata keçirilir. Buna görə də, qiymətləndirərkən borcun məbləğini, formalaşma və ödəmə şərtlərini müəyyən etmək, habelə borcla bağlı hüquqların təhlili vacibdir: müqavilələrin, ödəniş sənədlərinin, uzlaşma aktlarının mövcudluğu.

Şirkətin maliyyə vəziyyəti hüquqi aspektlərlə sıx bağlıdır. Borclu iflas mərhələsindədirsə, borcun ödənilməsi ilk növbədə birinci növbədə kreditorlara, sonra ikinci və üçüncü növbələrə aparılır. Və təşkilatın həmişə görüşmək üçün kifayət qədər vəsaiti olmurbütün kreditorların ehtiyacları. Buna görə də, qiymətləndirici borclunun iflas mərhələsində olması barədə məlumatı əldə edərək, iflas əmlakının məbləğini, onun ödənilməsi imkanlarını və kreditorların qaydasını müəyyən etməlidir. Təcrübədə auditor heç də həmişə müəssisənin maliyyə vəziyyəti haqqında bütün məlumatlara malik olmur. Buna görə də hesabatda o, yoxlamanın şərtlərini ətraflı təsvir etməlidir.

Hesablama üsulları

Təcrübədə debitor borclarının qiymətləndirilməsinin aşağıdakı üsullarından istifadə olunur: bahalı, gəlirli, müqayisəli. Baxmayaraq ki, bu gün əksər əməliyyatlar hərrac çərçivəsində baş verir, lakin qiymətləndirmə aparmaq üçün açıq mənbələrdə kifayət qədər məlumat yoxdur, ona görə də müqayisəli yanaşma tətbiq edilmir. Xərc yanaşması balans dəyəri ilə qiymətləndirməni nəzərdə tutur, lakin bu şəkildə obyektin real dəyərini müəyyən etmək mümkün deyil. Buna görə də, praktikada ödənilməli borcların məbləğinin diskontlaşdırılması ilə gəlir yanaşması ən çox istifadə olunur:

PV=C / (1 + R)^n burada:

• PV – cari dəyər;
• С – gələcək dəyər;
• R– diskont dərəcəsi (kredit dərəcəsi + risksiz faiz);
• n – ödəmə tarixi.

Risksiz məlumatlar və endirim dərəcəsi CBR saytında mövcuddur.

Bazar dəyərini necə təyin etmək olar?

Alqoritm belədir:

1. Cərimələr və cərimələr nəzərə alınmaqla müqavilə üzrə borcun ümumi məbləğini müəyyən edin.
2. Mənbələri və ödəmə müddətlərini müəyyən edin.
3. Tələb olunan xərclərin məbləğini hesablayınborcun bərpası.
4. Xalis gəlir qiymətləndirmə tarixinə qədər diskont edilmişdir.

Qiymətləndirmə nə vaxt aparılır? Belə bir ehtiyac iki halda yaranır: biznesi bütövlükdə və iddia hüquqlarını ayrıca aktiv kimi qiymətləndirərkən. Birinci halda, borc müəssisənin aktivlərinin bir hissəsi hesab olunur, çünki yalnız DZ-nin qiymətləndirilməsi müəssisənin fəaliyyətindəki bütün tendensiyaları nəzərə almır. Debitor borclarının təhlili onların meyarlara görə sıralanmasından və hər bir qrupun dövriyyəsinə və şirkətin vəziyyətinə görə qiymətləndirilməsindən ibarətdir. Əgər DZ müstəqil aktiv kimi qiymətləndirilirsə, onda onun baş verməsinin hüquqi aspektləri ətraflı təhlil edilir və bazar dəyəri gəlir metodu ilə müəyyən edilir.

Müştərilərlə mühasibat uçotu

Debitor borclarının balans hesabatında uçota alınması üçün hesablardan istifadə olunur: 1210 (80) “Qısamüddətli debitor borcları (alıcılar və müştərilər)”. 1280 No-li hesabda qəbul edilmiş faizli və faizsiz veksellər və onlar tərəfindən təmin edilmiş xərclər uçota alınır. Alınan bütün avanslar 1610 Noli hesabda əks etdirilir. Mallar göndərildikdən sonra hesabın debeti 3310 “Malsatanlara qısamüddətli borc”

Fəaliyyət prosesində müəssisə gələcək dövrlərin xərclərini çəkir, yəni bir neçə ay ərzində istifadə olunacaq xidmətlərin haqqını ödəyir. Belə ki, mühasibat şöbəsi dövri nəşrləri yazır, sığorta polislərini alır, icarə və kommunal xərcləri bir neçə ay öncədən ödəyir. Debitor borclarının uçotu 1620 Noli hesabın debetində əks etdirilir. Xidmətlər alındıqca məsrəflər 7110 No-li “Xərclər” hesablarının kreditinə silinir.satışlar”, 7210 “İnzibati xərclər” və 8-ci bölmənin “İstehsal hesabları”nın müvafiq hesabları.

Müəssisə öz fəaliyyəti dövründə başqa təşkilatlara kredit verə, əsas vəsaitləri icarəyə verə bilər. Bu debitor borcları harada uçota alınır? 1270 Noli hesab üzrə. Daxil olan məbləğlər 6110 Noli hesabın kreditinə silinir. Həmçinin müəssisə işçiyə kredit verə və hesabat üzrə məbləğlər verə bilər. Bu debitor borcları harada uçota alınır? 1250 hesabında. Qəbul edilmiş məbləğlər müvafiq hesabların debetinə yazılır.

Naqil

İşçilərlə hesablaşmalar üzrə borcun öz nüansları var. Deməli, insan xərclənməmiş pulu vaxtında qaytara və ya əvvəlcədən razılaşdırılmamış xərcləri həyata keçirə bilməz. Bu halda debitor borcları necə uçota alınır? Yazılar:

• DT1250 KT1010 - kassadan verilən pul.
• DT1310 KT1250 - alınmış materiallar.
• DT7210 KT1250 - səyahət xərcləri inzibati xərclər kimi silinir.
• DT2413 KT1250 - avtomobillərin alınması.
• DT1250 KT1280 (2180) - maddi ziyana görə kompensasiya kimi silindi.
• DT3350 KT1250 - dəymiş zərərin məbləğinin əmək haqqından tutulması.

Şübhəli hesablar

Alıcıların ödəmə qabiliyyətinin monitorinqi sistemi nə qədər yaxşı olsa da, şirkət borcunu vaxtında ödəməmiş alıcıları tapacaq. Belə borcun alınması üçün heç bir təminat olmadıqda onun alınması şübhəli hesab edilə bilər. Bu halda faiz ehtiyatı yaradılmalıdır.dəyəri və ya ödəniş şərtləri haqqında. Ehtiyatın yaradılması KT1290 DT7440 göndərməklə həyata keçirilir. Silinmiş məbləğlər KT1210, КТ1280-də DT1290-da əks etdirilir. İstifadə edilməmiş ehtiyatın məbləği aşağıdakı yerləşdirmə ilə tənzimlənir: DT7440, КТ1290.

Ümidsiz borc

Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 266-cı maddəsi, müəssisəyə olan borclar ümidsiz borclar kimi tanınır:

• məhdudiyyət müddəti bitdi;
• öhdəliyi yerinə yetirmək mümkün olmadığı üçün ləğv edildi;
• təşkilatın ləğvi haqqında akt var.

Debitor borclarının uçotu 63 saylı hesabda silinənə qədər, yəni üç il ərzində aparılır (Mülki Məcəllənin 196-cı maddəsi).

Keçən illərin borcu

Məhdudiyyət müddəti, məsələn, müştəri borclu olan məbləğə etiraz etmək üçün məhkəməyə müraciət edərsə, kəsilə bilər. Əgər borcun silinməsi zamanı bu nüans nəzərə alınmayıbsa, növbəti yoxlama zamanı Federal Vergi Xidməti bu səhvi müəyyən edəcək və vergi öhdəliklərini əsassız olaraq aşağı salmaq üçün cərimə tətbiq edəcək. Şirkət debitor borclarını bərpa etməli olacaq. Göndərmələr belədir:

Seçim 1:

• CT007 - istismardan çıxarılan uzaqdan zondlamanın tanınması.
• DT62 KT91.1 - borc bərpa edildi.
• DT50 KT62 - DZ istismardan çıxarılıb.

Seçim 2:

• DT76 KT91.1 - silinmiş məbləğin “Digər gəlirlər”də tanınması.
• CT007 - borcun bərpası.

Birinci sxem ağlabatan, ikincisi isə səhv silinmələr üçün istifadə olunur. Əvvəlki illərdəki debitor borclarının bərpası səbəb ola bilərmühasibat səhvləri. Buna görə də, bərpa edildikdən sonra mühasibat uçotunda olan digər gəlirlər və NU-da qeyri-əməliyyat gəlirləri yenidən hesablanmalıdır. Kənarlaşmalar olduqda, hesabat sənədlərinə dəyişikliklər edilməlidir.

Debitor borclarının qiymətləndirilməsi nümunəsi

Şirkətin "DZ" sətri 445.000 rubl məbləğində aktivləri əks etdirir. Məlumat 31.12.16 tarixinə balans hesabatından və 63 saylı hesabın balans hesabatından götürülüb. Aşağıdakı cədvəl debitor borclarının təhlilini göstərir.

Borclu	Məbləğ, min rubl.	Qayıt tarixi	Baş vermə səbəbi	Borc xarakteri
Şirkəti A	400	30.09.16	Əməliyyat otağı	Müddəti bitdi
Şirkət B	21	05.04.16	Əməliyyat otağı	Cari
“B” şirkəti	24	31.10.13	Əməliyyat otağı	Ümidsiz
CƏMİ	445	-	-	-

Ümidsiz borcların bazar dəyəri sıfıra sıfırlanır. Vaxtı keçmiş borclar, CBR statistika saytında təqdim olunan qiymətləndirmə tarixinə orta çəkili faiz dərəcəsi ilə diskont edilir. Pulun orta dövriyyəsi 391 gündür(borc yarandığı andan balansın tərtib olunduğu tarixədək olan dövr). Bu dövr 12,86% endirim dərəcəsinə uyğundur.

Risk mükafatının hesablanması aşağıdakı cədvəldə göstərilmişdir.

Risk	Mükafat, %	Hesablamalar üçün əsaslandırma
Keyfiyyətli liderlik	0-5%	Təşkilat birdən çox şəxs tərəfindən idarə olunur. Eyni zamanda, idarəetmə ehtiyatı yoxdur.
Şirkət ölçüsü	1%	Müəssisə inhisarçı deyil
Maliyyə mənbələri	2%	Şişirilmiş leverage
Malların şaxələndirilməsi	0%	Geniş məhsul çeşidi
Müştəri diversifikasiyası	0, 5%	Bir çox istehlakçı var, müştəriyə düşən gəlirin kiçik bir payı
Mənfəətlilik	2%	Qeyri-sabit gəlir səviyyələri
Digər risklər	0, 5%	Təchizatçıların dəyişdirilməsi ilə bağlı risklər
CƏMİ	6, 25%	-

Uyğun olaraq, endirim dərəcəsi 12,86% + 6,25%=19,11%

Aşağıdakı cədvəl göstərilirdebitor borclarının idarə edilməsinin effektivliyinin qiymətləndirilməsi.

Göstərici	Cari borc	Geçmiş Borclar	Ümidsiz borc
DZ, min rubl.	21	400	24
Endirim dərəcəsi, %	12, 86	19, 11	-
Dövriyyə dövrü, illər	1, 087	1, 087	-
Endirim	0, 8768	0, 8269	-
Pulun cari dəyəri, min rubl	18 413	330 760	0
Bazar Dəyəri	349 173	-	-

Debitor borcları mühasibat uçotunda belə qiymətləndirilir.