Əmlak vergisinin tutulması: mühasibatlıqda elanlar

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Müxtəlif səviyyələrdə büdcələrin formalaşması təşkilatların gəlirlərinin bir hissəsinin dövlət tərəfindən yığılması və onun yenidən bölüşdürülməsi ilə bağlıdır. Konkret sahibkarlıq subyektinin vergi ödəmələri bir çox amillərdən asılıdır: işin istiqaməti, seçilmiş rejim, hesablama bazasının mövcudluğu və s. Məsələn, əmlak vergisinin hesablanması, bu proseslə əlaqədar mühasibat uçotunda aparılan yazılışlar., diqqətlə nəzarət edilməlidir. Hesablamalarda və ya yazışmalarda xəta baş verdikdə, fiskal orqanların sanksiyaları bizneslər üçün hiss edilə bilər.

Vergilər

Fiziki və hüquqi şəxslər tərəfindən dövlət xəzinəsinə köçürülən bütün icbari ödənişlər müvafiq normativ aktlarla aydın şəkildə tənzimlənir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi hər bir töhfə növünün məcburi elementlərini müəyyən edir: dərəcə, baza, mövzu. Dövlətin makroiqtisadi göstəriciləri onun ərazisində fəaliyyət göstərən sahibkarlıq subyektlərindən əldə edilən məcmu gəlirlər əsasında formalaşır. Ən böyük büdcə gəlirləri ondan gəlirdörd əsas verginin tutulması:

- mənfəət üçün (hüquqi şəxslər);

- gəlir (sakinlər);

- ƏDV (istehlakçılar);

- əmlak (Rusiya Federasiyasının vətəndaşları və onun ərazisində fəaliyyət göstərən təşkilatlar).

Hüquqi şəxslər üçün müvafiq ödənişlərin aparılması üzrə öhdəliklər sahibkarlıq subyekti kimi qeydiyyata alındığı andan yaranır. Əlavə dəyər vergisi Rusiya Federasiyasının ərazisində satılacaq malların və ya xidmətlərin qiymətinə daxildir. Alınan gəlirlərə görə ödənişlər onu alan bütün işləyən vətəndaşlar və təşkilatlar tərəfindən köçürülür. Korporativ əmlak vergisi (hesablanması və ödənilməsi) bu obyektlərin mülkiyyətində olan bütün müəssisə və fiziki şəxslərdən tutulur. İqtisadi fəaliyyətlə məşğul olan təşkilatlar üçün məcburi töhfələrin ödənilməsi üçün əsas mühasibat məlumatlarıdır.

Əmlak vergisi tutulur

Məcburi ödənişin hesablanmasını və köçürülməsini əks etdirən elanlar istehsal və qeyri-istehsal məqsədləri üçün əsas vəsaitlərin obyektləri olan bütün təşkilatlardır. Öhdəliyin yaranması üçün əsas tələb Rusiya Federasiyasının ərazisində müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin qeydiyyatı və həyata keçirilməsidir. Eyni zamanda, onun balansında əsas vəsaitlərin obyektləri olmalıdır. Vergi Məcəlləsi əmlak öhdəliklərini ödəməkdən azad edilən bir sıra müəssisələri müəyyən edir, bunlara aşağıdakılar daxildir:

- dini birliklər;

- əlillər təşkilatları;

- islah müəssisələri;

- federal yollar, dəmir yolları, boru kəmərləri, elektrik xətləri;

- əczaçılıq laboratoriyaları və istehsalı;

- futbol assosiasiyaları;

- sadələşdirilmiş vergi rejimlərini tətbiq edən İP;

- Paralimpiya və Olimpiya Oyunlarının təşkilatçıları.

Vergi ödəyiciləri regional səviyyədə azad olan təşkilatlar kimi tanınmır. Bir qayda olaraq, bu müavinəti mənzil-kommunal sektorunun müəssisələri, kənd təsərrüfatı, bələdiyyə, səhiyyə müəssisələri alır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 374-cü maddəsi əmlak vergisi ödəyicilərinin tam siyahısını ehtiva edir.

Baza

Birgə fəaliyyətə verilmiş əmlak, daşınar, icarəyə verilmiş, müvəqqəti etibara verilmiş, daşınmaz əmlak əmlak vergisi kimi icbari ödəniş növünün hesablanmasına tabedir. Hesablama bazası müəssisənin mühasibat uçotunda 01 No-li hesabda əks etdirilir. Rusiya Federasiyasının ərazisində fəaliyyət göstərən xarici təşkilatlar mühasibat uçotunu Rusiyanın normativ sənədlərinə uyğun aparırlar. Onlar həm də vergi rezidentləridir və əmlak vergisini hesablamalıdırlar. Xarici şirkətlər mühasibat uçotu registrlərində qeydlər aparır, vergitutma bazasını formalaşdırır, regional fiskal orqanlar tərəfindən qəbul edilmiş əlavə normativ sənədlər olmadıqda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin maddələri ilə müəyyən edilmiş qaydada vergi məbləğini hesablayır. Ödənişin hesablanması obyekti deyilola bilər:

- tarixi və mədəni irs abidələri (dünya, federal, regional səviyyə);

- torpaq sahələri (başqa bir vergi növünə tabedir);

- Müdafiə Nazirliyinin, polisin, islah sisteminin mülkiyyəti;

- təbii, su ehtiyatları;

- kosmik obyektlər;

- nüvə tipli qurğular, radioaktiv tullantıların saxlanması üçün ayrılmış sahələr;

- gəmilər və buzqıran gəmilər.

Baza təyin edin

Rusiya Federasiyasının ərazisində istənilən növ fəaliyyət göstərən hər bir qurum balansdakı əmlakın dəyərini müstəqil olaraq müəyyən edir. Müvafiq olaraq, o, əmlak vergisinin hesablanmasının əsasını və qaydasını təşkil edir. Əsas vəsaitlərin orta qalıq dəyəri əsasında aparılan hesablama düzgün hesab edilir.

Bu dəyərə 01 hesabının bütün analitik mövqeləri daxildir. Digər bölgələrdə ayrı-ayrı bölmələrin və ya filialların olması Rusiya Federasiyasının müxtəlif təsisat subyektlərinin büdcələri arasında nisbətin dəyişdirilməsi və ya məbləğin yenidən bölüşdürülməsi üçün amildir. Vergi bazası əsas şirkətdə ümumiləşdirilmiş göstərici ilə formalaşa bilər.

Bazanın hesablanması

Şirkətin əmlakının orta illik dəyəri balans hesabatı məlumatları əsasında hesablanır. 01 və 02 hesablarında uçota alınan məbləğlər arasındakı fərqə bərabərdir. 1C-də və digər mühasibat məlumat bazalarında əmlak vergisinin hesablanması mühasibin vaxtını əhəmiyyətli dərəcədə qənaət edir, çünki qalıq dəyərin formalaşması bağlandıqdan sonra avtomatik olaraq baş verir.hesabat dövrü. Bu zaman hesablanmış amortizasiya əsas vəsaitlər obyektinin uçota alındığı və istismara verildiyi ilkin qiymətdən çıxılır. Bütün aktivlərin qalıq dəyəri ümumiləşdirilir. Əldə edilən dəyər bir artaraq ayların sayına bölünür: 4 - rüblük hesablama üçün, 13 - illik üçün.

Təklif

Əmlak vergisinin hesablanması müəssisənin maliyyə nəticələrində əks olunur, lakin onun ölçüsü bilavasitə avadanlıqların sayından və onun dəyərindən asılıdır. Bu icbari ödəniş növünün dərəcəsinin yuxarı həddi Vergi Məcəlləsində müəyyən edilir, hesablanmış bazanın 2,2%-ni təşkil edir. Fərqləndirməyə yalnız müəyyən edilmiş həddə icazə verilir və regional xarakterli normativ aktlarla, ödəyicinin kateqoriyası və əmlak obyektlərinin təyinatı ilə müəyyən edilir. Vergi dərəcəsi yalnız təsərrüfat subyektinin qeydiyyat yerindən asılıdır. Köçürülmüş vəsaitlər müvafiq rayonun xəzinəsinə daxil olur. Əksər hallarda yerli hakimiyyət orqanları icazə verilən maksimum 2,2% dəyəri tətbiq edir.

Ödəniş tarixləri

Əmlak vergisinin hesablanmasının uçotu hesabat dövrü (il) ərzində aparılır. Vergi Məcəlləsi avans ödənişlərinin rübdə bir dəfə ödənilməsini tənzimləyir. Verginin illik dəyərinin hesablanması müəyyən edilmiş dövr üçün köçürmələr nəzərə alınmaqla aparılır. Bəyannamənin verilməsi və ödəniş üçün son tarix hesabat ilindən sonrakı ilin 30 martıdır. Avans ödənişləri edərkən,növbəti rübün sonundan etibarən 30 gün ərzində görüşün. Eyni zamanda, bəyannamə elektron rabitə kanalları vasitəsilə ötürülür, əgər hesablama IFTS tərəfindən kağız üzərində alınarsa, son tarixdən 10 gün əvvəl göndərilir. Vergi Məcəlləsinin 383-cü maddəsi məlumatların təqdim edilməsi qaydasını və tarixini tənzimləyir. Vergi ödəyiciləri digər məlumatları nəzərdə tutan regional qaydalar olmadıqda əsas sənəddə əks olunan məlumatdan istifadə edə bilərlər.

Hesablama

Korporativ əmlak vergisinin ümumi dəyəri dərəcənin (2,2%) və vergitutma bazasının (ilkin hesablanmış) hasili kimi hesablanır. Yekun dəyər hesabat ili üçün edilən avans ödənişləri nəzərə alınmaqla müəyyən edilir. Hesablama müddəti şirkətin vergi qeydiyyatı vaxtından asılıdır. Bölmələr və törəmə cəmiyyətlər mühasibat uçotunu müstəqil aparırlarsa, balans məlumatlarına əsasən qeydiyyat yeri üzrə vergi ödəyirlər. Bu halda əsas təşkilat yalnız öz əmlakına görə cavabdehdir. Avans ödənişlərini hesablamaq üçün dərəcə ilə vergitutma bazasının hasilatı hər rüb dördə bölünür. Hesabat dövrünün nəticələrinə əsasən əmlakın orta illik dəyəri istismara verilmiş (ləğv edilmiş, satılan) əsas vəsaitlərin dəyərinə uyğunlaşdırılır. Fəaliyyətə xitam verildikdən sonra müəssisə fəaliyyət müddətinin nəticələrinə əsasən hesabat verir və müvafiq ödənişləri həyata keçirir, yəni ödənilmiş avansların əvəzləşdirilməsi təşkilatın qeydiyyatdan çıxarılması zamanı baş verir.

Mühasibat

Büdcə və büdcədənkənar fondlarla hesablaşmalar hər bir sahibkarlıq subyekti tərəfindən aparılır. Mühasibat uçotu üçün 68 saylı hesab yaradılmışdır ki, bu da məsrəflərin və pul vəsaitlərinin reyestrlərinə uyğun olaraq təşkilatın dövlət qarşısında öhdəliklərinin hesablanması və ödənilməsi proseslərini əks etdirir. O, fəaliyyət sahəsinə və müəssisədə uçot sisteminə uyğun olaraq yaranan bütün növ vergi ödənişlərini əks etdirir.

Əmlak vergisinin hesablanması üçün mühasibat yazılışları aşağıdakılardır:

1. Dt 91/2 Ct 68/sub-hesab - əmlak vergisi hesablanır və digər xərclərə daxil edilir;
2. Dt 44, 26 Kt 68/sub-hesab - hesablanmış vergi müəssisənin ümumi biznes xərclərinə və ya ticarət xərclərinə tutulur.

Hər iki variant Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə zidd deyil və ən çox istifadə olunur. Xərclərin bölüşdürülməsi metodunu seçərkən və istifadə edərkən uçot siyasətində müvafiq metodu təyin etmək lazımdır. Vergitutma bazasının aşağı salınması, məbləğlərin mühasibat uçotu registrlərinə düzgün yerləşdirilməməsi fiskal orqanlar tərəfindən cərimələrdən tutmuş inzibati məsuliyyətə qədər olan sanksiyalarla nəticələnə bilən pozuntulardır. Xüsusi vergitutma rejimlərində olan müəssisələr tərəfindən verginin hesablanması seçilmiş uçot sistemindən asılıdır. UTII-də işləyən təşkilatlar əmlak vergisi ödəmirlər. Sadələşdirilmiş sistem (15% gəlir - xərc) öhdəliyin daha sonra xərclərə daxil edilməsi ilə ödənilməsini nəzərdə tutur. Sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə (6%), vergi varsa ödənilirtəşkilatın mülkiyyətidir, lakin o, öz xərclərinə hesablanır.

Ödəniş

Büdcəyə daxil olan ödənişlər haqqında etibarlı məlumat əldə etmək üçün əmlak vergisinin hesablanmasına, mühasib tərəfindən elanlara və hesablamalara vergi müfəttişliyi tərəfindən nəzarət edilir. 68 No-li hesabın krediti müvafiq analitik hesabla hesablamada məlumatların ümumiləşdirilməsi üçün nəzərdə tutulmuşdur. Reyestrin bağlanması üçün dövriyyələrin hesablanması zamanı alınan nəticə şirkət tərəfindən müvafiq hesaba ödənilməlidir. Bu zaman aşağıdakı yazışmalar tərtib edilir: Dt 68 / Kt 51, 55, 52 subhesab - müəssisənin əmlakı üzrə hesablanmış vergi hesablaşma, xüsusi və ya valyuta hesabından köçürülür. Köçürmə zamanı alıcının təfərrüatlarının və ödəniş kodunun düzgünlüyünü yoxlamaq lazımdır.