UST Hesablama, töhfələr, elanlar, ayırmalar, faizlər və UST hesablanması

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2024-01-09 14:07

Vahid sosial vergi (UST) vergi sistemində ciddi yenilikdir. O, üç dövlət büdcədənkənar sosial fonduna daxil olan əvvəllər mövcud olan vergiləri əvəz edə bildi. UST tətbiq olunmazdan əvvəl ödəyicilərdən yuxarıda qeyd olunan fondların hər birinə ayrıca hesabat formaları təqdim etmələri, habelə müvafiq fondun müəyyən etdiyi müddətlərdə ödənişləri vaxtında həyata keçirmələri tələb olunurdu.

ESN tarixi

Bütün sığorta haqlarını əhatə edəcək vahid sosial verginin (VVV) tətbiqi ideyası hələ 1998-ci ildə, Dövlət Vergi Xidməti bütün uçot və nəzarəti təhvil verən vahid vahid vergitutma bazasının yaradılmasını təklif edəndə yaranıb. vahid şöbəyə fəaliyyət göstərir. Lakin həmin illərdə bu plan yarımçıq qalmışdı, ona görə də onu dondurmaq lazım idi. 2 ildən sonra Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsi, eləcə də 09.05.2000-ci il tarixli Federal Qanun qəbul edildi.01.01.2001-ci il tarixində sosial olmayan sosial sığorta haqlarının hesablanması və ödənilməsi üçün yeni prosedur Rusiya Federasiyasının büdcə vəsaitləri tətbiq edildi. 24-cü fəsil, 2-ci hissədə UST-nin tətbiqi haqqında danışılır. Pensiya Fonduna vergi, həmçinin Sosial Fonda vergilərVətəndaşların pensiya və sosial təminat hüquqlarının həyata keçirilməsinə, habelə lazımi tibbi xidmətə cəlb edilməsinə vəsaitlərin səfərbər edilməsi məqsədilə sığorta və icbari tibbi sığorta fondları UST-nin tərkib hissəsi kimi birləşdirilib. Bundan əlavə, istehsalatda bədbəxt hadisələr və peşə xəstəlikləri nəticəsində peşə əmək qabiliyyətinin itirilməsi hallarından icbari sosial sığortaya ayırmalar üçün müəyyən prosedur müəyyən edilib.

ESN: mahiyyəti və xüsusiyyətləri

Rusiyada açıq bazar iqtisadiyyatına keçid maliyyə sistemində kəskin dəyişikliklərlə, qeyri-büdcə fondlarının milli büdcə sistemindən ayrılmağa başladığı zaman baş verdi. Büdcə kəsiri, inflyasiya, istehsalın azalması, gözlənilməz xərclərin artması və digər hallar səbəbindən büdcədənkənar fondların formalaşdırılması sosial xidmət müəssisələrinin fəaliyyət mexanizmlərinin yeniləşdirilməsində ən mühüm elementlərdən birinə çevrilmişdir. Daha əvvəl qeyd edildiyi kimi, UST Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 2-ci hissəsinin qüvvəyə minməsindən sonra tətbiq edilmişdir. Ümumiyyətlə, UST yuxarıda qeyd olunan fondlara bütün sığorta haqlarını əvəz etmək üçün nəzərdə tutulmuş, lakin bədbəxt hadisələr və peşə xəstəliklərindən sığortaya töhfələr olmayan və UST-dən asılı olmayaraq ödənilməli olan vergidir.

2010-cu ildə UST ləğv edildi və o, sığorta haqları ilə əvəz olundu, lakin bu, sonuncudan çox da fərqlənmirdi. Vergilərin ödənilməsinin özü UST ilə sığorta haqları arasında ciddi fərqə çevrildi: əvvəllər vətəndaşlar vergi xidməti vasitəsilə ödəniş edirdilər, sığorta haqlarının yaranması ilə isə büdcədənkənar fondlara vergi ödəməyə başladılar. Bundan əlavə, vergidə də bəzi dəyişikliklər oldutariflər. Bununla belə, 2014-cü il yanvarın 1-dən 2010-cu ilə qədər qüvvədə olan köhnə UST sxeminə qayıtmaq təklifi irəli sürülüb.

Vergitutma obyektləri

1-ci qrup vergi ödəyiciləri üçün vergitutma obyektləri bütün hesablanmış ödənişlər, habelə mükafatlar, mükafatlar və digər gəlirlər, o cümlədən mülki-hüquqi müqavilələr, müəlliflik hüququ və lisenziya müqavilələri üzrə ödənişlər və nəhayət, maddi yardım göstərmək. Maraqlı bir faktı qeyd etmək lazımdır ki, yuxarıda göstərilən bütün gəlirlər təşkilatın qalan hesabında olan mənfəətdən ödənilibsə, vergiyə cəlb olunmaya bilər.

Sahibkarlar üçün vergitutma obyektləri onların sahibkarlıq/peşəkar fəaliyyətlərindən əldə etdikləri bütün gəlirlər, onların hasilatı ilə bağlı xərclər çıxılmaqla əldə edilən gəlirlərdir.

Nəhayət, deyək ki, vergitutma obyektlərinə müxtəlif ödənişlər daxil edilmir, onların predmeti əmlaka mülkiyyət hüququnun verilməsi və ya əmlakın müvəqqəti istifadəyə verilməsidir. Məsələn, bu cür müqavilələr "alqı-satqı" müqaviləsi və icarə müqaviləsi ola bilər.

UST üçün vergi bazası

Qanunla müəyyən edilmiş vergitutma obyektləri əsasında vergitutma bazası da formalaşır. İşəgötürənlər üçün bu, aşağıdakılarla müəyyən edilir:

• əmək qanunlarına uyğun olaraq edilən hər cür mükafat və ödənişlər;
• mülki hüquq müqavilələri üzrə ödəniş;
• müəllif hüquqları və lisenziyalardan əldə edilən gəlirmüqavilələr;
• maliyyə yardımı və digər əvəzsiz ödənişlər üçün müxtəlif ödənişlər.

Vergi bazası müəyyən edilərkən işçilərin işəgötürənləri tərəfindən nağd və ya natura formasında, habelə sosial, maddi və digər nemətlər adı altında hər hansı formada hesablanmış bütün gəlirlər, vergi tutulmayan gəlirlər çıxılmaqla, haqqında sonra danışacağıq. UST hesablandıqda, vergi ödəyiciləri-işəgötürənlər bütün vergi dövrü ərzində hər bir işçi üçün vergi bazasını ayrıca müəyyən etməlidirlər. Sahibkarların vergi bazası onların hasilatı ilə bağlı olmayan xərclər istisna olmaqla, vergitutma obyekti olan və vergi dövrü ərzində əldə etdikləri gəlirlərin ümumiləşdirilmiş məbləğidir. İşçilər (mallar, xidmətlər) tərəfindən əldə edilən natura şəklində gəlirlər, bənddə müəyyən edilmiş dəyəri / dəyəri əsasında vergi tutulan gəlirin bir hissəsi kimi nəzərə alınmalıdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 40, bazar tarifləri və qiymətləri əsasında.

Ödənişlər vergi bazasına daxil deyil

Bunlara aşağıdakılar daxildir:

• dövlət imtiyazları;
• işdən çıxma ödənişi;
• səyahət xərcləri;
• sağlamlığa dəymiş ziyana görə kompensasiya;
• işçilərin şəxsi əşyalarından istifadəyə görə kompensasiya;
• idmançılara hər cür kompensasiya;
• digər kompensasiya növləri;
• pulsuz yemək təmin etmək;
• ferma üzvlərinin əldə etdiyi gəlir;
• işçilərin peşəkar inkişafı üçün kompensasiya;
• işçilərin icbari/könüllü sığortası üçün töhfələr;
• dövlət işçilərinə maddi ödənişlər;
• birdəfəlik maddi ödənişlər;
• pulsuz mənzil;
• Şimaldakı azsaylı xalqların qəbilə icmalarının üzvlərinin gəliri;
• Art. tərəfindən müəyyən edilmiş digər ödənişlər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 237.

Ödəyicilər

UST ödəyiciləri büdcədənkənar fondlara töhfələr ödəyən şəxslər olacaq. Əslində, indi cəmi 2 ödəyici qrupu var, burada birinci qrupa mülki hüquq qabiliyyətinə malik olan işçilər, təşkilatlar, sahibkarlar və hüquqi şəxslər, ikinci qrupa isə özünüməşğulluqla məşğul olan vətəndaşlar (hüquqşünaslar, notariuslar, azsaylı xalqların qəbilə icmaları) daxildir. ənənəvi əkinçiliklə məşğul olan şimal xalqları) və başqaları).

Vergi ödəyiciləri hər iki kateqoriyaya aiddirsə, o zaman iki səbəbə görə vergi ödəyirlər. Məsələn, muzdlu işçilərin əməyindən istifadə edən fərdi sahibkar sahibkarlıq fəaliyyətindən əldə etdiyi gəlirdən, habelə işçilərinin xeyrinə hesablanmış ödənişlərdən UST ödəməyə borcludur. Şəxsi təcrübə ilə məşğul olan notariuslar, detektivlər və mühafizəçilər, Art 2-ci bənddə təsbit edilmiş "fərdi sahibkarlar" qrupuna daxil olduqları üçün ayrıca ödəyicilər sinfinə aid deyillər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 11.

2013 və 2014-cü illərdə UST dərəcəsi

Rusiyada "millətin qocalması" nəticəsində yaranan vergi yükünün tədricən artması müşahidə olunur.əmək qabiliyyətli və işləyən vətəndaşların sayının azalması. Təbii ki, yaşlı nəsil müalicə olunmalı, bu insanlara mütəmadi olaraq pensiyalar verilməlidir. Bu gün ən aşağı sığorta haqqını fərdi sahibkarlar və digər özünüməşğul vətəndaşlar ödəyir. Onlar sabit sığorta haqqı ödəyirlər ki, bu da hər kəs üçün işləyən “orta” işçilərinkindən nəzərəçarpacaq dərəcədə aşağıdır. Sığorta haqlarına (UST) faktiki faizlərə gəlincə, 2013-cü ildə onlar əmək haqqının 30%-ni təşkil edib. Bundan əlavə, 2012-ci ildən bəri 512 min rubldan çox əmək haqqı üçün 10%, 2013-cü ildə 568 min əlavə dərəcəsi çıxarılıb və 2014-cü ildə 624 mindən çox maaş üçün gözlənilir. 2014-cü ildə UST-nin 2014-cü ildə artacağı gözlənilir. 34%. 2010-cu ildə 8%-ə (26%-dən 34%-ə) yüksələn dərəcələrin kəskin artması səbəbindən kiçik bizneslərin əksəriyyəti öz bizneslərinə bu qədər ciddi yükü götürə bilmədiklərindən “kölgəyə” getdilər.

UST-ni necə hesablamaq olar?

2014-cü ildə UST-nin hesablanması aşağıdakı alqoritmə uyğun olaraq həyata keçirilir:

1. Əvvəlcə fiziki şəxsin gəlirlərinin cəmi olan vergi bazasını müəyyənləşdirməlisiniz. O, əmək haqqı kimi (yəni əmək müqavilələri üzrə) və ya mülki-hüquqi müqavilələr əsasında verilən digər ödənişlər adı altında alına bilər: qonorar, işin görülməsinə görə mükafatlar və s. Üstəlik, muzdlu işçilərin əməyindən istifadə edən həm təşkilatlar, həm də fərdi sahibkarlar UST ödəyicisi kimi çıxış edəcəklər.

2. Növbəti addım vergi dərəcəsini müəyyən etməkdir. O, sahibdirdaha böyük məbləğdən daha az faizin tutulduğu reqressiya şkalası. Ödəyicilərin böyük hissəsi üçün ümumi faiz 30% (1-dən 624.000 rubla qədər gəlirlər üçün) təşkil edəcəkdir: Rusiya Pensiya Fonduna UST töhfələri - 22%, İcbari Tibbi Sığorta Fonduna - 5,1%, Sosial Sığorta Fonduna. - 2,9%. Həddindən artıq (624k) 10% tutulacaq.

3. Maaşınızı istədiyiniz qrupla (<624000<) uyğunlaşdırın və sadəcə olaraq məbləğinizi müəyyən faizlə vurun. Hamısı budur, fərdi UST hesablamanız bitdi.

Vergi dövrləri

Vergi dövrü 1 təqvim ilidir. Eyni zamanda, 1-ci qrup vergi ödəyiciləri üçün (rüb, 6 və 9 ay) hesabat dövrləri mövcuddur. 2-ci qrup üçün belə dövrlər yoxdur. Vergi dövrünün sonunda vergi ödəyiciləri vergi bəyannaməsi təqdim etməlidirlər.

Tipik UST hesablama elanları

ESN. Onun hesablanması ilə bağlı paylaşımlar

Vergi güzəştləri

Rusiya vergi qanunvericiliyinə uyğun olaraq müəyyən edilmişdir ki, aşağıdakı təşkilatlar və şəxslər vergi ödəməkdən azad edilmişdir (2010-cu ildə UST ləğv edilənə qədər):

1. Təşkilatlarda UST hesablanması vergi dövründə I, II və ya III qrup əlil olan hər bir fiziki şəxs üçün 100 min rubldan çox olmayan ödənişlərin və digər mükafatların məbləğindən tutulmur.

2. Əvvəlki prinsip aşağıdakı vergi ödəyiciləri kateqoriyalarına da aiddir:

   • Əlillərin ictimai təşkilatları üçün (POI). Bu kateqoriyada vergi yoxdur.iştirakçılar arasında əlillərin və onların qanuni nümayəndələrinin ən azı 80%-i olduqda tutulur. Bu, onların regional ofislərinə də aiddir.
   • Nizamnamə kapitalı töhfələrdən (Nİİ) formalaşan və orta sayı [əlillərin] ən azı 50%-ni təşkil edən qurumlar üçün. Üstəlik, maaşlarda pay ən azı 25% olmalıdır.
   • Əlillərə, əlil uşaqlara və onların valideynlərinə yardım da daxil olmaqla sosial məqsədlərə nail olmaq üçün yaradılmış təşkilatlar. Qeyd etmək lazımdır ki, bu halda əmlakın sahibləri yalnız OOI olmalıdır.
3. Fərdi sahibkarlar və I, II və ya III qrup əlil statuslu hüquqşünaslar. Onların sahibkarlıq/peşəkar fəaliyyətindən əldə etdikləri gəlir də vergi dövründə 100 min rubldan çox olmamalıdır.

İndi UST-nin (sığorta haqlarının) güzəştli faizi də mövcuddur. Məsələn, 2013-cü ildə güzəştli dərəcə 20% - Rusiya Federasiyasının Pensiya Fondunda, FSS-də - 0%, MHIF-də - 0% idi.

UST-ə qayıtmaq üçün ilkin şərtlər

Bir çoxları üçün geri qaytarma haqqında məlumat təəccüblü görünmürdü, çünki UST 2000-ci illərdə Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin mühüm tərkib hissəsi idi. Əksər ekspertlər UST-ə qayıtmağın əsas səbəblərinin miqyasının daha reqressiv olanın xeyrinə dəyişməsi və məcburi ödəniş dərəcələrinin 26%-dən 26%-ə yüksəldilmiş sığorta haqları ilə əvəz edilməsi olduğunu bildirirlər. Əmək haqqı fondunun (əmək haqqı fondunun) 34%-i pensiya sisteminin balansını təmin etməmiş, yalnız vergi yükünün artmasına və inzibatçılığın müxtəlif fəsadlarına səbəb olmuşdur. FromBuradan belə nəticəyə gələ bilərik ki, UST-ə qayıdış çox güman ki, biznes (xüsusilə də kiçik) tərəfindən yaxşı qarşılanacaq və sistemin özü həm dövlətə, həm də sahibkarlığa uyğun olacaq. 2010-13-cü illərdə bütün sahibkarlar üç (!) orqana müraciət etmək məcburiyyətində qaldılar ki, bu da öz növbəsində mühasibat xərclərini artırdı.

Dövlət qulluqçularının ştatının artırılması da ölkə üçün sərfəli deyil ki, bu da sahibkarların maliyyə fəaliyyətinə nəzarəti çətinləşdirir. Bundan əlavə, tariflərin kəskin artması səbəbindən bir çox kiçik şirkətlərin kölgəyə getdiyini qeyd etdik. Beləliklə, hələlik yalnız müsbət dəyişikliklər proqnozlaşdırılır. Digər tərəfdən, 2014-cü ildə sosial ödənişlərin dərəcəsi artırıldı, çünki UST indi 34% (müntəzəm) və 26% (imtiyazlı) təşkil edir ki, bu da iş adamlarını o qədər də sevindirməyəcək.

Nəticə

UST vergi sisteminin bütün vergi ödəyiciləri üçün yaxınlaşması və başa düşülməsi üçün xeyli vaxt olub. Bu arada qeyd etmək lazımdır ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsindəki bəzi müddəalar əlavə təkmilləşdirmələr və dəqiqləşdirmələr tələb edir. UST-nin ləğvi vergi sisteminə o qədər də mənfi təsir göstərmədi, lakin sığorta haqlarının tətbiqi təcrübəsi vergi yükünü artıraraq heç bir irəliləyiş gətirmədi. Bu gün UST dərəcələri ödəyicilərin və benefisiarların əsas hissəsi üçün müvafiq olaraq 34% və 26% təşkil edir ki, bu da sahibkarlara çox da sadiq deyil. Bununla belə, qeyd etmək lazımdır ki, UST sığorta haqlarına yaxşı alternativdir və bu, ölkədə vergi vəziyyətini yaxşılaşdıra bilər.