Daxili maliyyə nəzarəti kartı: bu nə üçündür, doldurma nümunəsi

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Maliyyə-təsərrüfat fəaliyyəti prosesində təşkilatlar bir çox əməliyyatları həyata keçirirlər: malların istehsalı, xidmətlərin göstərilməsi, təchizatçılar və müştərilərlə hesablaşmalar, vergi və rüsumların ödənilməsi, habelə Azərbaycan Respublikasının Qanununda nəzərdə tutulmuş digər əməliyyatlar. fəaliyyət növləri və qanunvericilik. Təşkilat bütün bu əməliyyatlar və onların maliyyə nəticələri haqqında tənzimləyici orqanlara hesabat verməli, müəyyən hesabatları vaxtında təqdim etməlidir. Vergi xidmətinə və digər orqanlara hesabat verməklə yanaşı, şirkətlər maliyyə nəticələrini səhmdarlarına və təsisçilərinə, tərəfdaşlarına və hətta bəzi borclulara da bildirməlidirlər. Hesabat daxili istifadə üçün də tələb olunur. Bütün bunlar üçün daxili nəzarət var, onun rahatlığı üçün daxili maliyyə nəzarəti kartı istifadə olunur. Bu məqalə bu mövzuya həsr edilmişdir. Ondan məlum olacaq ki, daxili nəzarət nədir,onun həyata keçirilməsi proseduru nədir və daxili maliyyə nəzarəti kartı, onun komponentləri, xüsusiyyətləri və doldurulma qaydaları bizə nə üçün lazımdır.

Daxili nəzarət nədir

Təşkilatda daxili nəzarəti mühasibatlıq şöbəsi və ya təşkilat kiçikdirsə və baş mühasib vəzifəsini öz üzərinə götürürsə, direktorun özü həyata keçirir. Daxili maliyyə nəzarətinin həyata keçirilməsi qaydasını tənzimləyir 6 dekabr 2011-ci il tarixli 402 nömrəli Federal Qanun. Qanun adlanır - “Mühasibat uçotu haqqında”. O, xüsusi olaraq 19-cu maddədə daxili nəzarətə istinad edir. O, davamlı mühasibat uçotu üçün bir sıra əsas tələbləri, istisnasız olaraq bütün təşkilatlar üçün onun aparılması zərurəti, habelə bu tələblərə əməl etməyən təşkilatlar üçün sanksiyaları təsvir edir.

Daxili nəzarət necə olmalıdır

Daxili maliyyə nəzarətinin həyata keçirilməsi proseduru bir neçə prinsipin həyata keçirilməsini nəzərdə tutur. Onlara uyğunluq həm təşkilatdakı daxili istifadəçilər, həm də xarici rəyçilər üçün vacibdir.

• Etibarlılıq. Bütün sənədlər və hesabatlar aparılan əməliyyatlara tam uyğun olmalıdır. Bütün faktiki tamamlanmış proseslər real məbləğ və şərtlərlə əks etdirilməlidir.
• Tamlıq. Sənədlər və hesabatlar maraqlı tərəflər üçün vacib olan bütün məlumatları ehtiva etməlidir. Lazım gələrsə, əməliyyatlar dəqiqləşdirilməli, izahedici şərhlər olmalıdır.
• Neytrallıq. Sənədlərdə və hesabatlarda maraqlar göstərilməməlidiristənilən şəxs.
• Davamlılıq. Sənədlərin və hesabatların iyerarxiyası, ümumi məbləğlərin əks olunması ardıcıllığı, hesabat dövrləri üzrə məcmu cəmi müşahidə olunur. Bütün sənədlər əlaqələndirilib.

Tətbiq etmə yolları

Bütün təşkilatlar fərqli vəziyyətlərdədir. Bəzilərində həm təsisçi, həm direktor, həm mühasib, həm də satış və satınalma meneceri olan yalnız bir nəfər işləyir. Digərlərində isə əksinə, hər biri öz işi ilə məşğul olan nəhəng insan heyəti var. Bir halda, bir təşkilatın öz hesablamalarını aparması daha rahatdır, digərində bunun üçün kifayət qədər kadrları yoxdur. Buna əsaslanaraq, şirkətlərin vəziyyətdən iki mümkün çıxış yolu var, onların hər birinin müsbət və mənfi tərəfləri var.

• Özünü qeydiyyat. Tək işçisi olan bir təşkilatda belə, özbaşına uçot aparmaq mümkündür. Bu işdə mühasibatlığa direktor özü rəhbərlik edir. Bu o deməkdir ki, onun mühasibat uçotu və hesabatlılığı, mühasibat uçotu ilə bağlı qayda və qaydaları, ofis işləri və iş axını sahəsində biliyi var. Bu günə qədər, bu sahədə minimal bilik olsa belə, işdə çox kömək edən onlayn xidmətlər var. Siz şirkətin ehtiyaclarından asılı olaraq fərdi mühasib və ya hətta bütün mühasibat departamentini işə götürə bilərsiniz. Bu zaman mühasiblər Əmək Məcəlləsinin tələblərinə uyğun işə düzəlir, onlara əmək haqqı ödənilir və ixtisaslaşdırılmış fondlara ayırmalar ödənilir.
• Auditlə razılaşma və yaüçüncü tərəflə məsləhətləşmə. Bu vəziyyətdə, bütün mühasibat məsuliyyətləri üçüncü tərəf şirkətin mütəxəssislərinin çiyinlərinə düşür. Müştərinin əsas qayğısı xidmətlərin haqqını vaxtında ödəməkdir. Mühasib vəzifəsinə namizədlər axtarmağa, onu sınaqdan keçirməyə və çoxlu müraciət edənlər arasından seçim etməyə, əmək haqqı və sosial fondlara ayırmalara ehtiyac yoxdur. Lakin adətən kons altinq xidmətlərinin qiyməti adi mühasibin maaşından dəfələrlə yüksək olur.

Daxili nəzarətin subyektləri və obyektləri

Nəzarət prosesində onun subyektlərini və obyektlərini ayırd etmək olar. Subyektlər - auditin nəticəsini əldə etməyə yönəlmiş hərəkətləri həyata keçirən şəxslər, yəni bu öhdəliklər həvalə edilmiş mülkiyyətçilər və ya vəzifəli şəxslər. Bir neçə fən səviyyəsi var:

• birinci səviyyə - zərurətdən və ya öz qərarı ilə auditə başlayan təşkilat sahibləri və ya üzvləri;
• ikinci səviyyə - nəzarət prosesinin icraçıları (təftiş komissiyasının üzvləri və ya vəzifələrinə və ya müqavilə öhdəliklərinə görə bu öhdəliklər həvalə edilmiş üçüncü tərəf auditorları);
• üçüncü səviyyə - vəzifə öhdəliklərinə nəzarət funksiyalarının həyata keçirilməsi daxil olan işçilər;
• dördüncü səviyyə - ehtiyaca görə yoxlama aparan personal.

Çeklərin obyektləri nəzarətin yönəldildiyi obyektlərdir. Bunlar təşkilatın resursları ola bilər,təhlükəsizlik sistemləri, personal, maliyyə nəticələri və axtarılan məlumatın müxtəlif istifadəçilərini maraqlandıran iqtisadi fəaliyyətin digər komponentləri.

Daxili nəzarət sisteminin təşkili

Daxili nəzarət eyni anda bir çox istifadəçiyə məlumat və təşkilata inam təmin edir. O, şirkətin maliyyə vəziyyəti və bazardakı mövqeyi haqqında məlumatın vacib olduğu bütün şəxslərin maraqlarını təmin edəcək şəkildə tərtib edilməlidir. Bunun üçün nəzarət biznes fəaliyyətinin aşağıdakı komponentlərinə aid edilməlidir:

• mühasibat, vergi və idarəetmə uçotunda əks olunan məlumatların tamlığı və etibarlılığı, onların müqayisəliliyi və davamlılığı;
• bütövlükdə müəssisənin fəaliyyəti və onun mühasibat sənədlərində əks olunma dərəcəsi;
• müəssisənin sərəncamında olan vəsaitlərin qanuni və səmərəli istifadəsi;
• kommersiya sirrinin mühafizəsinin etibarlılığı;
• təşkilat rəhbərliyinin aşkar edilmiş çatışmazlıqlara münasibəti, onların aradan qaldırılması sürəti və yanaşması;
• daxili məlumatların sürətli ötürülməsi və iş öhdəliklərinə idarəetmə qərarlarının qəbulu daxil olan şəxslərə hesabat verilməsi.

Daxili maliyyə nəzarəti kartı nədir

Daxili nəzarətin həyata keçirilməsinə sistemli yanaşmaq lazımdır. Prosesi ən rahat etmək üçün xüsusi bir sənəd var -daxili maliyyə nəzarəti kartı. Sadə dillə desək, bu, prosedurları və məsul şəxsləri (obyekt və subyektləri) göstərən nəzarət fəaliyyət planıdır. Daxili nəzarətin sənədləşdirilməsi prosesi bir-biri ilə əlaqəli bir sıra forma və hesabatları ehtiva edir. Eyni zamanda qeyd etmək lazımdır ki, bəzi təşkilatlar üçün daxili maliyyə nəzarəti kartı məcburidir, digərləri üçün isə sadəcə olaraq öz istəyi ilə istifadə olunan rahat vasitədir.

Maliyyə Nazirliyi dövlət qurumunun daxili maliyyə nəzarəti kartının vahid formasını hazırlayıb. Belə bir forma nümunəsi bu materialda verilmişdir. Fəaliyyətlərində büdcə vəsaitlərindən istifadə edən təşkilatlar üçün məcburidir. Yəni dövlət, dövlət və bələdiyyə strukturları.

2017 Daxili Maliyyə Nəzarəti Kartı: Təsdiq edilə bilən Məlumat

Həm kommersiya, həm də ictimai təşkilatların daxili nəzarətində biznes fəaliyyətinin bütün komponentlərinə toxunmaq vacibdir. 2017-ci ilin daxili maliyyə nəzarəti kartlarında aşağıdakı nəzarət prosedurları öz əksini tapmışdır:

• Sənədləşmədə göstərilən və balans hesablarında göstərilən qalıqların uzlaşdırılması. Kassa kitabları, bank çıxarışları, qarşı tərəflərlə hesablaşma aktları, kassir hesabatları, anbar hesabatları, yəni ilkin sənədlər nəzərə alınır.
• İlin əvvəlinə balansda göstərilən məbləğlərin, son hesabat dövrünün illik hesabatında, göstəricilərin müqayisəsiBaş kitab və cari tarixə balans hesabatının bölmələrində əks olunan məbləğlər.
• Ehtiyatların, qiymətlilərin, əmlakın inventarizasiyası.
• Kreditor və debitor borclarına nəzarət və tutuşdurulması.
• Sənəd dövriyyəsinin düzgünlüyünün, sənədləşmə işlərinin qanunvericiliyin tələblərinə, təşkilatın uçot siyasətinə, hesablar planına, fəaliyyət sahəsinə aid olan digər normativ hüquqi aktlara uyğunluğunun yoxlanılması.
• Mühasibat uçotu və hesabata məlumatların daxil edildiyi ilkin sənədlərin mövcudluğunun və düzgün icrasının yoxlanılması.

Daxili nəzarət cədvəlinin məzmunu

Daxili maliyyə nəzarəti kartlarının yaradılması proseduru hüquqi formasından, iş xüsusiyyətlərindən, fəaliyyət sahəsindən asılı olaraq şirkətlərdə dəyişə bilər. Lakin bütün müxtəlif sənəd formalarında onların hamısı üçün ümumi olan təfərrüatları ayırmaq mümkündür. Maliyyə Nəzarəti Kartı aşağıdakı məlumatları ehtiva edir:

• sənədin adı;
• qəbul edildiyi və təsdiq edildiyi təşkilatın adı;
• kartın təsdiq olunduğu müddət;
• nəzarət obyektlərinin adı;
• əməliyyata cavabdeh olan vəzifəli şəxs, başqa sözlə ifaçı;
• əməliyyatlara nəzarət edən vəzifəli şəxs - nəzarətçi;
• nəzarətin həyata keçirildiyi üsul (məsələn, sənədin icrasının yoxlanılması, inventarlaşdırma zamanı məlumatların tutuşdurulmasıfaktiki rəqəmlər);
• nəzarət metodu (tam cərəyan nəzarəti, davamlı sonrakı, selektiv cərəyan, selektiv sonrakı və s.);
• nəzarət tədbirlərinin həyata keçirilmə tezliyi (formalaşma prosesində, təsdiqdən əvvəl, sənədin ötürülməsindən əvvəl, əməliyyatlardan sonra);
• vəzifəsinin adı, dövlət qurumunun daxili maliyyə nəzarəti kartının tərtib olunma tarixi, nəzarətçinin imzasının nümunəsi, soyadı və baş hərfləri.

Xəritə hazırlayarkən nələr nəzərə alınır

Daxili maliyyə nəzarəti kartının xüsusiyyətləri təşkilatın fəaliyyət göstərdiyi şəraitdən, onun mülkiyyət formasından, bazar nişindən, əmək, maddi və maliyyə resurslarının mövcudluğundan və bir çox digər amillərdən asılıdır. Dövlət və bələdiyyə təşkilatları üçün aydın nümunə xəritələri yaradılmışdır. Özəl şirkətlər bu sənədi daxili istifadə üçün özləri hazırlaya bilərlər. Onu tərtib edərkən bir neçə vacib məqam nəzərə alınmalıdır, yəni:

• müəyyən fəaliyyət anında konkret təşkilat üçün yoxlamaların müxtəlif növlərinin, növlərinin və formalarının uyğunluğu;
• təşkilatın ən məhsuldar işləyəcəyi yoxlamaların dövriliyi və tezliyi;
• təşkilatın vəziyyəti, yoxlamaların aparılması üçün zəruri olan resursların mövcudluğu (maliyyə, əmək, texniki, maddi, müvəqqəti);
• vahid yük paylanması zamanHəddindən artıq əmək fəaliyyəti yorğunluq yaratdığından və bu da öz növbəsində səhvlərə, vacib məlumatların gözdən qaçmasına və digər xoşagəlməz nəticələrə səbəb olduğundan cari nəzarətçiləri yoxlamaq.

Dövlət sektorunun nəzarət kartları üçün əlavə tələblər

Daxili maliyyə nəzarəti kartı üçün büdcə əməliyyatları - onun tərtib edilməsinin əsası və səbəbi. Dövlət sektorunda bu sənəd əvəzolunmazdır. Ancaq kommersiya təşkilatlarında xəritə strukturuna yaradıcılıqla və müəyyən bir zamanda şirkətin özünün ehtiyaclarına əsaslanaraq yanaşmaq olarsa, dövlət müəssisələrində vəziyyət daha mürəkkəbdir. Bələdiyyə və ya dövlət təşkilatı üçün daxili maliyyə nəzarəti kartının təsdiq edilməsi haqqında əmr imzalamazdan əvvəl onun strukturuna və tərkibinə dair bütün tələblərin yerinə yetirildiyinə əmin olmalısınız. Bu tələblər aşağıdakı siyahı ilə təmsil oluna bilər:

• yoxlamaların istiqamətini başa düşməkdə şəffaf;
• büdcə əməliyyatlarının auditinin aparıldığı biznes sahələrini əks etdirən;
• yoxlama üçün istifadə olunan alqoritmlərin ətraflı təsviri;
• yoxlamalar, onlara riayət edilməsi və təsdiqi üçün aydın şəkildə müəyyən edilmiş son tarixlər;
• nəzarət fəaliyyətlərinin həyata keçirildiyi sərhədlər.

Bəzi dövlət sektoru qurumları departamentlər səviyyəsində buraxılmış məcburi yoxlama planlarına malikdir. Şirkətlər onlara ciddi şəkildə riayət etməlidirlərizləmək. Bu təlimatlar hökumətin müxtəlif səviyyələrində verilə bilər:

• Federal sənədlər, qaydalar və məktublar Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi ilə razılaşdırılmış və Rusiya Federasiyasının hər yerində məcburi qüvvəyə malikdir.
• Müəyyən ərazinin, mahalın və ya vilayətin ərazisində qüvvədə olan regional qaydalar, qaydalar, məktublar, sərəncamlar və tələblər. Coğrafi cəhətdən bu sərhədlər daxilində yerləşən şirkətlər üçün daxili maliyyə nəzarəti kartlarının məzmunu və strukturu ilə bağlı bu tələblər məcburidir. Belə sənədlərin verilməsi zamanı doldurulma nümunəsi Rosfinnadzor ilə razılaşdırılır.

Lazımi yoxlama tələblərindən yayınma və ya qaydalara əməl edilməməsi maliyyə cinayətinin ağırlığından asılı olaraq RF Kodekslərinə əsasən ciddi sanksiyalarla nəticələnə bilər.