ƏDV elanları - bu qədərmi çətindir

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Əlavə dəyər vergisi əsas vergitutma rejimində işləyən mühasib üçün ciddi məqalədir. Ola bilsin ki, yalnız iki vergi böyük miqdarda vergi mübahisələrinə səbəb olur - gəlir vergisi və ƏDV. Torpaq, nəqliyyat, aksizlər, yerin təkindən istifadəyə görə vergi müəyyən fəaliyyət növləri ilə fəaliyyət göstərən və ya müəyyən əmlak növlərinə sahib olan müəssisələr tərəfindən ödənilməlidirsə, bu iki vergi - mənfəət və ƏDV - OSNO-da bütün kommersiya təşkilatları tərəfindən ödənilməlidir. mülkiyyət formasından, mövcud əmlakdan və ya fəaliyyət növündən asılı olmayaraq. ƏDV-nin hesablanması və ödənilməsi üçün mühasibat uçotu üçün bütün mühasibat qeydləri müstəqil balans hesabatında mühasibin ən vacib və bəzən çox vaxt aparan vəzifələrindən biridir. Böyük təşkilatların bu əməliyyatları idarə etmək üçün ayrıca işçi işə götürməsi çox yaygındır.

Hansı hallarda ƏDV tutulur

Büdcəyə ödəniş üçün ƏDV tutulmasına ehtiyac yarandıqda ən çox rast gəlinən halları nəzərdən keçirək:

• malların satışı, iş,xidmətlər;
• müştəridən avans qəbzi;
• Əvvəllər alınmış əsas vəsaitin satışı ilə bağlı ƏDV-nin tutulması (amortizasiya edilib-edilməməsindən asılı olmayaraq);
• Öz hesabına görülən tikinti işlərinin dəyərinə ƏDV hesablanması.

Və indi biz hər bir işi ayrıca nəzərdən keçirəcəyik və bu və ya digər halda ƏDV əməliyyatlarının hansı olacağını dərhal göstərəcəyik. Bəzi hesablar üçün subhesablar verməyəcəyəm, çünki onlar müxtəlif müəssisələr üçün fərqli ola bilər.

Malların, işlərin, xidmətlərin satışı

İstənilən kommersiya müəssisəsi öz fəaliyyətində bu əməliyyatdan istifadə edir, çünki iş, xidmət və ya mal həyata keçirmədən fəaliyyətin ən mühüm nəticəsini - mənfəəti əldə etmək mümkün deyil. Satış üçün ƏDV əməliyyatları aşağıdakı kimi olacaq:

• D62 - K90.01 - məhsul, iş, xidmət satıldı;
• D90 - K68.02 - ƏDV büdcəyə tutuldu. O, realizə məbləğinin 18%-ə vurulması ilə hesablanır.

Müştəridən avans qəbzi

Bildiyiniz kimi, hər hansı bir xidmətin göstərilməsi, müxtəlif işlərin görülməsi və ya malların satışı tarixindən əvvəl vəsait daxil olduqda, satıcı aldığı avansdan ƏDV-nin məbləğini tutmalıdır. büdcə. Bu halda, elanlar aşağıdakı kimi olmalıdır:

• D51 və ya 50.01 - K62 - müştəridən cari hesaba pul daxil olub;
• D76AB - K68.02 - Avans ödənişindən büdcəyə ƏDV tutuldu. Bu vəziyyətdə 18% / 118% düsturuna uyğun olaraq nəzərə alınır. Yəni, avans məbləği 18-ə vurulmalı və 118-ə bölünməlidir və ya əksinə -əvvəlcə bölün, sonra çoxalın.

Əvvəllər alınmış əsas vəsaitin satışı ilə əlaqədar ƏDV-nin tutulması (amortizasiya edilib-edilməməsindən asılı olmayaraq)

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 2-ci hissəsinə əsasən, əvvəllər alınmış əsas vəsaitin satışı ƏDV-yə cəlb olunan gəlir hesab edilir. Üstəlik, bu halda ƏDV-nin tutulması həm ümumi rejimdə, həm də sadələşdirilmiş vergitutma sistemində “gəlir minus xərclər” rejimində müəssisələr tərəfindən həyata keçirilməlidir. Axı onlar da bir dəfə satıcı tərəfindən verilmiş qaimə-faktura əsasında əsas vəsait əldə edərkən bu ƏDV-ni vahid vergi üzrə vergitutma bazasını azaldan xərc kimi qəbul ediblər. ƏDV mühasibat qeydləri aşağıdakılardır:

• D91.02 - K01 - əsas vəsaitin ilkin dəyərlə silinməsi əməliyyatı əks etdirilir;
• D02 - K91.01 - bu əsas vəsait üzrə hesablanmış köhnəlmə məbləği silindi;
• D76 - K91.01 - əsas vəsaitlərin satışından hesablanmış gəlirlər;
• D91 - K68.02 - Büdcəyə ödəniş üçün ƏDV tutuldu.

Özü tərəfindən görülən tikinti işlərinin dəyərinə ƏDV hesablanması

Müəssisələrdən öz ehtiyacları üçün tikinti işlərini təkbaşına həyata keçirərkən (iqtisadi üsul deyilən) tikinti-quraşdırma işlərinin bütün dəyərinə ƏDV tutulması tələb olunur. Vergi 18% dərəcəsi ilə tutulur. Göndərmələr belədir:

D19 - K68.02 - Büdcəyə ödəniş üçün ƏDV tutuldu

Hansı hallarda ƏDV əvəzini qəbul edirik

Ancaq vergiəlavə dəyərin təkcə büdcəyə ödənilməsi lazım deyil. O, həmçinin ödənilə bilər - yəni büdcəyə ödənilməli olan məbləği işlərin, malların, xidmətlərin və ya əsas vəsaitlərin tədarükçüsünə artıq ödənilmiş məbləğə az altmaq. Bundan əlavə, ƏDV-nin qaytarılması müştəridən ona işlərin, malların, xidmətlərin satışı zamanı əvvəlcədən alınmış avans ödənişi əvəzləşdirildikdə baş verir. Bundan əlavə, təsərrüfat üsulu ilə görülən tikinti işlərinin məbləği üzrə əvvəllər ödənilmiş ƏDV-nin bərpası mümkündür. Bunun üçün isə bir sıra qaydalara əməl etməlisiniz. Ancaq burada söhbət yalnız göndərişlərdən gedir, ona görə də onlara qayıdacağıq. Beləliklə, gəlin ƏDV-nin geri qaytarılması ilə bağlı üç halı nəzərdən keçirək.

Malların, işlərin, xidmətlərin alınması üçün ƏDV krediti

Bu əməliyyat üçün ƏDV elanları olduqca sadədir:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - təchizatçıdan alınan mallar, işlər, xidmətlər;
• D68.02 - K19 - tədarükçü tərəfindən mal, xidmət və ya işlərin alınması zamanı onun hesab-fakturası əsasında təqdim edilmiş ƏDV-nin məbləği çıxılmaya qəbul edilmişdir. Bu halda ƏDV-nin əvəzləşdirilməsi üçün ilkin şərt işlərin, malların, xidmətlərin, əsas vəsaitlərin və ya materialların mühasibat uçotuna qəbul edilməsi faktıdır.

Əvvəlcədən ödənilmiş ƏDV-nin geri qaytarılması ilkin ödəniş alındıqdan sonra

Bu halda ƏDV müştəridən alınan avans ödənişinin ona satışla bağlandığı ayda hesablanır. ƏDV qeydləri aşağıdakılardır:

• D62 - K90.01 - müştəriyə xidmətlərin, malların, işlərin satışını əks etdirir;
• D68.02 - K76AB - avans məbləğindən əvvəllər hesablanmış ƏDV məbləği əvəzləşdirmə üçün qəbul edilir.

Özü tərəfindən aparılan tikinti-quraşdırma işlərinə görə ƏDV-nin geri qaytarılması (mülkiyyət)