Müəssisənin maliyyə fəaliyyətinin təhlili: məqsədlər, metodologiya

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Nəzarət, təbii ki, hər hansı bir təşkilatın fəaliyyətini təmin etmək üçün işin vacib hissəsidir. Çox müxtəlif formalarda ola bilər, hər birinin öz xüsusiyyətləri və xüsusiyyətləri var. Nəzarət fəaliyyət zamanı həyata keçirildikdə cari ola bilər. O, həmçinin müəyyən bir müddət ərzində yekunlaşdırılan məlumatlara əsaslanır. Bu zaman ilk növbədə müəssisənin/təşkilatın maliyyə nəticələrinin təhlilini xatırlayırlar. Bu barədə danışacağıq.

Ümumi məlumat

Müəssisənin maliyyə fəaliyyətinin təhlili kommersiya təşkilatının fəaliyyətinin müxtəlif aspektlərini xarakterizə edən bir sıra göstəricilərin hesablanması, şərhi və qiymətləndirilməsidir. İki komponent ən böyük əhəmiyyət kəsb edir. Bunlar təşkilatın istehsalının və pul vəsaitlərinin hərəkətinin fiziki göstəriciləridir. Onlardan birinə məhəl qoyulmadıqda, işlərin real vəziyyəti düzgün qiymətləndirilməyəcək və bu, planlarda və görülən idarəetmə tədbirlərində səhvə səbəb olacaqdır. Və təbii nəticə olaraq - əhəmiyyətli itkilər. Amma təşkilatın davam edən fəaliyyəti müntəzəm və adekvat təhlil edilərsə, onların qarşısını almaq olar. Həqiqətən də, bu halda idarəetmənin savadlılığını təmin etmək asandır və bunun təbii nəticəsidir ki, effektiv fəaliyyət və inkişaf.

Müəssisənin maliyyə fəaliyyətinin təhlilinin məqsədi nədir? Bu, təşkilatın vəziyyəti haqqında dəqiq və obyektiv bir mənzərə yaratmağa, mənfəət və zərərlərini, öhdəliklərin və aktivlərin strukturunda dəyişiklikləri qiymətləndirməyə imkan verən az sayda ən informativ (əsas) parametrlərin əldə edilməsidir. Üstəlik, maraq həm cari mövqe, həm də yaxın və ya bir qədər uzaq gələcək üçün proqnozla təmin edilə bilər.

Daha dəqiq desək, məqsədlərə müəssisənin maliyyə nəticələrinin təhlili tapşırıqları təsir edir. Əslində bu, təşkilati, texniki, metodoloji və informasiya imkanlarını və ehtiyaclarını nəzərə alan spesifikasiyadır. Bu vəziyyətdə əsas amil məlumatların həcmi və keyfiyyətidir. Burada bir vacib məqamı yadda saxlamaq lazımdır! Yəni, maliyyə və mühasibat hesabatları emal edilməli olan sadəcə xam məlumatdır. Bu halda hərəkət yolu təhlillə məşğul olan və diqqəti tapşırıqlara yönəldən mütəxəssis tərəfindən seçilir.

Ohkadr anları və istifadə olunan həllər

Adətən, maliyyə siyasətləri yuxarı rəhbərlik və/yaxud sahiblər tərəfindən tənzimlənir. Buna görə də, bütün məlumatların işlənməsi ilk növbədə daxili məlumatlar üçün lazımdır. Axı, müəssisənin maliyyə nəticələrinin idarə edilməsinin təhlili kommersiya strukturunun mövqeyini sabitləşdirmək və yaxşılaşdırmaq üçün ən optimal yolları seçməyə kömək etməlidir. Bu, təşkilatın vəziyyətinin optimallaşdırılmasına kömək edən müxtəlif tədbirlər vasitəsilə əldə edilir. Mikro və makroiqtisadi mühit dəyişdikdə onlara yenidən baxmaq lazımdır. Amma nə ilə? Və bu zaman müəssisənin maliyyə nəticələrinin təhlili metodundan istifadə edilir.

Necə? Əvvəlcə mövcud məlumatlardan istifadə edərək hesablanan nisbi göstəricilər sistemi lazımdır. Bu, təşkilatın mövqeyi haqqında dəqiq təsəvvürə sahib olmaq üçün kifayətdir. Dəyişikliklərin dinamikasını öyrənməklə siz inkişaf trendini müəyyən edə və müəyyən qərar qəbul edə bilərsiniz.

Nəyə diqqət lazımdır? Mühasibat balansının, mənfəət və zərər haqqında hesabatın və digər sənədlərin forma və məzmunu və zəruri tətbiqlər. Onlar ardıcıl olaraq öyrənilməlidir ki, tədricən aydın mənzərə yaransın.

İki il - hesabat ili və ondan əvvəlki il nəzərə alındıqda adi təcrübədir. Məlumatlar müqayisə edilə bilməzsə, o zaman emal edilməli, sonrakı istifadə üçün düzəldilməlidir. Ancaq bu vəziyyətdə, bir izahat qeydi əlavə etmək lazımdırdəyişikliklərə səbəb olan səbəbləri göstərəcək. Müxtəlif komponentlər bir-biri ilə əlaqəli olmalı və müəssisənin iqtisadi həyatından eyni faktların müxtəlif aspektlərini əks etdirməlidir.

Bütün qəbul edilən məlumatlar rahat formada qurulub və idarəetmə qərarı vermək üçün ötürülür. Bu zaman müəssisənin maliyyə fəaliyyətinin göstəricilərinin təhlili başa çatmış hesab olunur.

Bütün bu məlumat kimə lazımdır?

Gəlin alınan məlumatların müxtəlif insan qruplarına hansı məqsədlə ötürüldüyünə daha yaxından nəzər salaq:

1. İnvestorlar. Müəyyən səviyyədə gəlir əldə etmək üçün öz kapitallarını müəssisəyə yatırırlar. Bu risklə gəlir. Və təşkilatın strukturu və mövqeyi haqqında təsəvvürə malik olmaq üçün onlar mütəmadi olaraq maliyyə təhlili məlumatlarını nəzərdən keçirmək istəyirlər.
2. Kreditorlar. Bunlar faiz şəklində müəyyən gəlir əldə etmək şərtləri ilə müvəqqəti olaraq kredit verən insanlar və ya (daha tez-tez) bir təşkilatdır. Və onlar şirkətin bütün lazımi ödənişləri vaxtında həyata keçirə biləcəyinə dair mühakimə yürütməyə imkan verəcək məlumatlarla maraqlanırlar.
3. Təşkilat rəhbərliyi. İdarəetmələrinin effektivliyini qiymətləndirmək üçün onlara bütün bu data lazımdır.
4. Təşkilatın işçiləri. Onlar əmək haqqı, pensiya və digər ödənişlərin vaxtında ödənilməsi ilə bağlı məlumatlarla maraqlanırlar.
5. Təchizatçılar. Onların marağı hər şeyin lazımlı və lazımlı olub-olmaması sualından qaynaqlanırməbləğ.
6. İstehlakçılar. Onlar təşkilatın maliyyə dayanıqlığını sabit təchizatın təminatı kimi görürlər.
7. Dövlət və ictimai təşkilatlar. Onlar iqtisadi sistemin ayrı-ayrı hissələrinin və bütövlükdə maliyyə sağlamlığı ilə maraqlanırlar.

Onların hamısı iqtisadi qərarlar qəbul edərkən, müəssisənin maliyyə nəticələrinin və səmərəliliyinin təhlili bizə daxili təşkilatın və fəaliyyətin xarakterini mühakimə etməyə imkan verir. Son göstərici kommersiya strukturunun mənfəətidir. Bazar iqtisadiyyatı şəraitində o, davam edən fəaliyyət üçün ən mühüm stimuldur, həm də genişlənməyə zəmin yaradır. Mənfəətin miqdarı satışın həcmindən, çeşidindən, keyfiyyətindən, xərclərin səviyyəsindən, informasiya proseslərindən və vergilərdən asılıdır. Hər kəs ən yaxşı ssenari ilə maraqlanır.

Mənfəət haqqında bir neçə söz

Hər bir kommersiya strukturu mənfəətin davamlı artımını təmin etməkdə maraqlıdır. Təəssüf ki, reallıq çox vaxt arzulara ziddir. Ancaq göstəricilərin böyüməsi şansının ölçüsünü və miqyasını artırmaq olduqca mümkündür. Bunda müəssisənin maliyyə vəziyyətinin və fəaliyyətinin təhlili hansı rol oynayır? Gəlin hər şeyi qaydasında danışaq.

İki əsas qrup göstəriciləri şərti olaraq ayırmaq olar: mütləq və nisbi. Birinci halda, bunlar satışın, adi fəaliyyətin və digər əməliyyatların nəticələridir. Burada xalis mənfəətin göstəricisi vacibdir - yəni kommersiya ixtiyarında qalan gəlirvergilər ödənildikdən sonra strukturlar. Nisbi göstəricilərə gəlirliliyi qiymətləndirməyə imkan verən hər şey daxildir. Maliyyə fəaliyyətinin təhlili buna necə uyğun gəlir? Fakt budur ki, o:

1. Müəyyən seçilmiş dövr üçün hər bir xüsusi göstərici üçün dəyişiklikləri qiymətləndirir.
2. Bütün məlumatları struktur görünüşdə təşkil etməyə və onların dinamikasını izləməyə imkan verir.
3. Seçilmiş dövrlər üçün bütün dəyişiklikləri göstərir.
4. Ayrı-ayrı amillərin əldə edilən mənfəətin məbləğinə təsir dərəcəsini, habelə onlara gətirib çıxaran səbəbləri təyin edir.

Bütün bunlardan siz əsas vəzifələri təyin edə bilərsiniz:

1. Maliyyə nəticələrinin nisbi və mütləq göstəricilərinin dinamikasının və səviyyəsinin qiymətləndirilməsi. Əsasən gəlirlilik və mənfəətlə maraqlanır.
2. Alınan gəlirin strukturunun öyrənilməsi.
3. Müxtəlif amillərin əldə edilən mənfəətin miqdarına və gəlirlilik səviyyəsinə təsir dərəcəsinin müəyyən edilməsi.
4. Müəssisə gəlirlərinin bölüşdürülməsi, istiqaməti və istifadəsinin öyrənilməsi.
5. Mənfəətlilik həddini tapmaq üçün nisbi göstəricilərin təhlili.
6. Mümkün ehtiyatları və onları səfərbər etmək yollarını axtarın.

Mühasibat məlumatı ilə işləmək

Ən maraqlısı "Mənfəət və Zərər Hesabatı" adlanan 2 nömrəli formadır. Ondan əldə edilən məlumatlar bütün işlərin əsasını təşkil edir. Bundan əlavə, №1, 3, 5, 11 və formalarda olan məlumatlar10, 11, 15 nömrəli jurnal orderləri. Həmçinin biznes planında və analitik uçotda olan məlumatları, yəni 90, 91 və 99 nömrəli hesabları unutma. Burada təqdim olunan məlumatlar kifayət qədər çox olmalıdır.

Bundan əlavə, müəssisənin apardığı uçot siyasətini də nəzərə almaq lazımdır. Axı, başa çatmamış istehsal və hazır məhsullar arasında xərclərin bölüşdürülməsində manevrlər etmək imkanı bundan asılıdır. Təxmini ehtiyatların yaradılması, təxirə salınmış xərclərin silinməsi - bütün bunlar nəzərə alınmalıdır. İlkin olaraq hansı məsələlərə diqqət yetirilməlidir? Düşünməyi tövsiyə edə bilərsiniz:

1. Əsas vəsaitlər və maddi aktivlər üzrə amortizasiyanın hesablanması, istehsala buraxıldıqda onların qiymətləndirilməsi və müəyyən növ xərclərin yaradılmış məhsulların maya dəyərinə aid edilməsi (rezervasyon).
2. Qaimə məsrəflərinin tərkibinin formalaşdırılması, eləcə də onların bölüşdürülməsi.

Bu zaman iqtisadi və mühasibat mənfəəti kimi anlayışları ayrıca nəzərdən keçirmək lazımdır. Birinci halda, proqnozlaşdırılan və ya gözlənilən gəlirin məbləği nəzərdə tutulur. Halbuki mühasibat mənfəəti müəyyən dövr üçün faktiki olaraq alınmış və registrlərdə əks olunmuş vəsaitdir. Müəssisənin maliyyə nəticələrinin formalaşmasının təhlili bu anlayışlar olmadan edilə bilməz. Amma onları qarışdırmaq arzuolunan seçim deyil. Həqiqətən də, bu halda fəaliyyətin keyfiyyətcə qiymətləndirilməsi işləməyəcək.

Realda nə və necə?

Maliyyə nəticələrinin təhlili olmadan məqalə natamam olardımisalda müəssisənin fəaliyyəti. Buna görə də gəlin nəyə və necə olduğuna baxaq. Tutaq ki, balans mənfəətinin dinamikasını qiymətləndirməyə ehtiyacımız var. Bizim üçün nə maraqlı olacaq? Təhlildə aşağıdakı mənfəət göstəricilərini əldə etməlisiniz:

1. Balans.
2. Xidmətlərin, işlərin və məhsulların satışından.
3. Vergi tutulur.
4. Başqa tətbiqdən.
5. Təmiz.
6. Satışdankənar nəticələr.

Balans gəliri gəlirin büdcəyə ödənilməli olan vergilərin hesablanması üçün əsas olan hissəsidir. Müəssisənin xalis gəliri qalır. Müəssisənin maliyyə fəaliyyətinin uçotu və təhlili təhlil edilən dövr üçün planın tərkibini, strukturunu, dinamikasını və icrasını müəyyən etməyi nəzərdə tutur.

Və bizim vəzifəmiz nədir? Dinamikanı tapın. Bu halda, müqayisə üsulu hesabat dövrünün və əvvəlki göstəricilərdən istifadə edildikdə uyğundur. Bu zaman inflyasiya proseslərinin təsirini nəzərə almaq lazımdır. Göstəriciləri müqayisə etmək üçün qiymət indeksinin yenidən hesablanmasından istifadə edə bilərsiniz. Bundan əlavə, balans mənfəətinin miqdarına çoxlu sayda amillər təsir göstərir. Bunlar məhsulun, işin və xidmətlərin həcmi, strukturu, maya dəyəri və qiymətlərindən təsirlənən satış fəaliyyətlərindən əldə edilən mənfəət və digər maliyyə nəticələridir. Onlar arasında əlaqə yaratmaq üçün əlavə faktorial model istifadə olunur.

Bəs müəssisənin maliyyə fəaliyyətini bir az fərqli mövqedən təhlil etmək və qiymətləndirmək lazımdırsa necə? Məsələn, amillərin təsir dərəcəsini qiymətləndirmək üçün? Belə hallarda yardım ola bilərqiymətli əvəzetmələrin və ya mütləq fərqlərin yollarını təmin edir. Əgər müəssisə müxtəlif növ məhsullar yaradırsa, o zaman əlavə olaraq struktur amili də nəzərə almaq lazımdır.

Təsir, xərc və mənfəət haqqında

Bazar münasibətlərinə keçid dövründə sosial-iqtisadi inkişafın dəyişməsi istehsalda keyfiyyət dəyişikliklərinə səbəb olmuşdur. Bu, pul yığımlarının artmasına, eləcə də müxtəlif mülkiyyət formalarının mənfəətinin artmasına səbəb oldu. Bunun ən mühüm amilləri bunlardır:

• yaradılan və satılan məhsulların həcmində artım,
• əmək məhsuldarlığının yaxşılaşdırılması,
• elmi və texniki inkişafların tətbiqi,
• xərclərin azaldılması və yaradılmış məhsulların keyfiyyətinin yaxşılaşdırılması.

Mənfəətdə artım xərclərin azalması və fəaliyyətlərin həcminin artması ilə mümkündür. Bütün bunlar araşdırılan maliyyə nəticəsinə təsir edir. Eyni zamanda nəzərə almaq lazımdır ki, o, təbii ehtiyatlardan və xammaldan, əsas və köməkçi materiallardan, enerjidən, əmək ehtiyatlarından, əsas vəsaitlərdən və digər xərclərdən formalaşır. Onların tərkibi və strukturu istehsalın şərtlərindən və xarakterindən, mülkiyyət formasından, müxtəlif vəzifələrin nisbətindən asılıdır. Bütün bunlar müəssisənin təsərrüfat fəaliyyətinin maliyyə-təsərrüfat nəticələrinin təhlilini nəzərə almalıdır. Sadəlik üçün göstəricilər beş qrupa birləşdirilə bilər:

1. Maddi xərclər.
2. Sosial ehtiyaclar üçün ayırmalar.
3. Əmək xərcləri.
4. Amortizasiyaəsas vəsaitlər.
5. Digər xərclər.

Lakin onların hamısı yalnız mənfəət üçün istehsal olunur. Bu, son maliyyə nəticəsidir. Və həqiqətən həcmdən asılıdır. Ancaq keyfiyyət aspektini və tətbiq olunan qiymətlərin səviyyəsini unutma. Müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin nəticələrinin təhlili siyasətin nə dərəcədə düzgün seçildiyini qiymətləndirməyə imkan verir. Ancaq eyni zamanda, kiçik nüanslara baxmaq lazımdır - məsələn, gəlirləri satışdan ayırmaq. Yəni məhsullar bu gün göndərilə bilər, ödəniş isə bir həftəyə gələcək. Hər şey nəzərdən keçirilən eyni müddətdə (məsələn, bir ay) olarsa, buna məhəl qoymamaq olar. Bəs mart ayında göndərilsə və apreldə ödənilsə? Bu halda, bir az dartmaq lazımdır.

Xərc, gəlirlilik və xərclər haqqında ayrıca nüanslar

Müəssisənin əsas fəaliyyətinin maliyyə nəticələrinin təhlili zamanı bu iki məqam ən mühümlərdəndir. Və eyni zamanda çox qeyri-sabitdirlər. Bunun mənası nədi? Burada, məsələn, alınan gəlir maya dəyərinə əhəmiyyətli dərəcədə təsir göstərir. Xərcləri də xatırlamalısınız, çünki bu baxımdan onlar dəyişən və sabit ola bilər. Məlumatları daha yaxşı hazırlamaq üçün onların vurğulanacağı idarəetmə uçotunu təşkil etmək tövsiyə olunur.

Bu yanaşmanın üstünlüyü yüksək inteqrasiya, təhlil və qərar qəbul etmək imkanlarıdır. Və son nəticə olaraq - hamıya tez və çevik cavab verə bilərsinizortaya çıxan problemlər. Axı rəhbərlik rəqabət şəraitində bazarı tərk etməməkdə və maksimum qazanc əldə etməkdə maraqlıdır. Və bu iş gəlirlilikdir. Onunla hər şey sadədir - onun balı nə qədər yüksək olsa, bir o qədər yaxşıdır. Sual buna necə nail olmaqdır. Bütün amillərin birləşməsi onun səviyyəsinə və dinamikasına təsir edir:

1. İdarəetmə və istehsalın təşkili səviyyəsi.
2. Kapitalın strukturu və onun daxil olma mənbələri.
3. İstehsal proseslərində resursdan istifadə dərəcəsi.
4. Yaradılan məhsulun keyfiyyəti, strukturu və həcmi.
5. Məhsulun dəyəri və istehsal xərcləri.
6. Fəaliyyətə görə qazanc.

Unutmayın, sabit və dəyişən məsrəflərə lazımi diqqət yetirilməsə də, əvvəllər qeyd edilmişdi? Bunu düzəltməyin vaxtıdır. Sabit məsrəflərə məhsulların satışı zamanı kəmiyyət göstəricilərinin dəyişməsi ilə dəyəri dəyişməyənlər daxildir. Buna misal ola bilər:

1. Əsas vəsaitlərin köhnəlməsi.
2. Qeyri-maddi aktivlərin amortizasiyası.
3. Kirayə.
4. Kapital məsrəfləri.
5. Kövrək və aşağı qiymətli əşyaların amortizasiyası, eləcə də binaların və binaların saxlanması xərcləri.
6. Təlim xərcləri.

Dəyişən xərclər gəlirdən asılı olaraq dəyişir. Nümunələr:

1. Nəqliyyat xərcləri.
2. Xammalın alınması.
3. Əmək haqqı.
4. İşıq, qaz və yanacaq.
5. Tara və qablaşdırma.
6. Fondlara ayırmalar.

Ehtiyatlarla mənfəəti necə artırmaq olar?

Müəssisənin maliyyə-təsərrüfat fəaliyyətinin təhlili dövriyyənin və rentabelliyin sonrakı artımını təmin etməlidir. Bu mövqeyə çatmağın ən təsirli yollarından biri ehtiyatlardır. Buna necə nail olmaq olar? Üç əsas istiqamət var:

1. Artan satış həcmi.
2. Qiymət artımı.
3. İstehsal olunan məhsulların maya dəyərinin azaldılması.

Eyni zamanda qiymətləri artırmaq üçün aşağıdakı variantlar var:

1. Daha yaxşı bazar tapmaq.
2. Optimal vaxtda həyata keçirmə.
3. İstehsal olunan məhsulların keyfiyyətini yaxşılaşdırın.

Bunlar ən optimal ümumi seçimlərdir. Konkret olaraq hansı növ bazara çıxarılan məhsulun təklif olunmasından asılı olaraq seçim etmək lazımdır. Ancaq onsuz da əldə etdiyinizi itirməmək və eyni zamanda qazancınızı artırmaq üçün vəziyyəti diqqətlə təhlil etməlisiniz. Baxmayaraq ki, digər tərəfdən, risk sahibkarlıq fəaliyyətinin məcburi yoldaşıdır. Baxmayaraq ki, ehtiyatlar vəziyyətində çox uzağa getməmək daha yaxşıdır. Yadda saxlamaq lazımdır ki, dağıtmaq tikinti deyil. Və kritik bir səhv etsəniz, uğurlu inkişaf və əməliyyat illəri boşa gedə bilər.

Nəticə

Müəssisənin maliyyə fəaliyyətini təhlil etmək asan məsələ deyil. Bu, iqtisadi nəzəriyyə, ekonometriya, riyaziyyat və bir sıra digər fənlər üzrə geniş bilik tələb edir. Düsturlarla hesablamaq o qədər də çətin olmasa da. Lakin məlumatları düzgün seçmək və strukturlaşdırmaq üçün -bu artıq problemdir. Bu vəziyyətdə bir səhvin qiyməti müəssisənin iflasına qədər yüksələ bilər. Bunu həm analitiklər, həm də müəssisənin inkişafı ilə bağlı qərarlar qəbul edən yüksək səviyyəli rəhbərlər həmişə yadda saxlamalıdırlar.

Sağ əllərdə və ağıllı bir baş ilə o, müəssisənin rəqabət mühitində sağ qalmasını əhəmiyyətli dərəcədə artırır, müəssisənin gələcək inkişafı və çiçəklənməsi üçün etibarlı bünövrəyə çevrilir. Xoşbəxtlikdən, bu sahədə kifayət qədər mütəxəssis var, ona görə də işin mübahisələndiriləcəyi bacarıqlı insanı da tapa bilərsiniz.