Kipr ilə İkiqat Vergitutma Müqaviləsi: Tərif, Tətbiq və Mahiyyət

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Rusiya dünya münasibətlərinin fəal iştirakçısı kimi dünyanın bir çox dövlətləri ilə beynəlxalq müqavilələrlə bağlıdır. Belə mühüm sənədlərdən biri də Kiprlə ikiqat vergitutmanın aradan qaldırılmasına dair razılaşmadır. Məqalədə biz bu sənədin mahiyyətini, onun ən mühüm müddəalarını təhlil edəcəyik. Gəlir əldə etməyin bir neçə variantına və ikiqat vergitutmanın aradan qaldırılması üçün onlara tətbiq olunan prinsiplərə baxaq.

Bu nədir?

Kiprlə ikiqat vergitutmanın aradan qaldırılmasına dair saziş 5 dekabr 1998-ci ildə Nikosiyada qəbul edilmişdir. Sənəd kapital və gəlir vergilərinə münasibətdə Kipr Hökuməti və Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən imzalanmışdır. Sənədin məqsədi bu dövlətlər arasında iqtisadi əməkdaşlığı təşviq etməkdir.

Kiprlə ikiqat vergitutma müqaviləsi bir və ya hər iki üzv dövlətin rezidenti hesab edilən şəxslərə şamil edilir. Kağız müzakirə edirsonrakı:

• Müqavilənin əhatə etdiyi vergilər.
• Rezident kimdir.
• Daşınmaz əmlakın istifadəsindən əldə edilən gəlirdən vergi tutulması.
• Müxtəlif biznes fəaliyyətlərindən əldə edilən mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi.
• Beynəlxalq daşımalardan əldə edilən gəlir vergisi.
• Əməkdaşlarla sual.
• Dividendlər, qonorar, faizlər haqqında sual.
• Əmlakın özgəninkiləşdirilməsindən əldə edilən gəlirin vergiyə cəlb edilməsi.
• Şəxsi xidmətlərin göstərilməsindən əldə edilən mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi.
• Məşğulluq, direktor haqları, sənətçilərin, idmançıların, dövlət məmurlarının, təqaüdçülərin, təcrübəçilərin, tələbələrin, akademiklərin gəlirləri.
• Sair gəlirlərin vergiyə cəlb edilməsi.
• İkiqat vergitutmadan, ayrı-seçkilikdən, vergi yardımından, məhdud güzəştlərdən qaçınmaq.
• Müqavilənin qüvvəyə minməsi və ləğvi.

Sonra, Kipr ilə ikiqat vergitutma müqaviləsinin ən vacib müddəalarını nəzərdən keçirin.

Hansı vergilər nəzərdə tutulur?

Bu müqavilə hər bir Razılığa gələn tərəf, onların törəmə müəssisələri və yerli hökumət strukturu adından alınan gəlir və kapital vergilərinə şamil edilir.

Rusiya və Kipr arasında ikiqat vergitutma haqqında saziş çərçivəsində mənfəət vergiləri, kapital mənfəətin ümumi məbləğindən, kapitalın ümumi məbləğindən və ya ayrı-ayrı komponentlərdən tutulan bütün vergi ödənişləri hesab olunur.gəlir/kapital. Bu rəqəmə əmlakın özgəninkiləşdirilməsindən əldə edilən gəlir vergiləri (daşınar və daşınar), əməkhaqqından tutulan vergilər, kapitalın artımından əldə edilən gəlir vergiləri daxildir.

Rusiya Federasiyası üçün bunlar aşağıdakı ödənişlərdir:

• Təşkilatlar və bizneslər üçün gəlir vergisi.
• Fiziki şəxs üçün gəlir vergisi.
• Təşkilat və müəssisələr üçün əmlak vergisi.
• Vətəndaşların əmlak vergisi.

Kipr üçün aşağıdakılar diqqət çəkir:

• Gəlir vergiləri.
• Korporativ gəlir vergiləri.
• Cümhuriyyətin müdafiəsi üçün xüsusi ittihamlar.
• Kapital artımından vergilər.
• Daşınmaz əmlak vergisi.

İndi isə ikiqat vergitutma haqqında sazişin bəzi müddəalarının nəzərdən keçirilməsinə keçək (Rusiya və Kiprdə).

Daşınmaz əmlak gəliri

Bu bölmədə aşağıdakılar vurğulanmalıdır:

• Razılığa gələn ölkələrdən birinin rezidentinin digər Razılığa gələn ölkədə yerləşən daşınmaz əmlakdan əldə etdiyi gəlir həmin digər ölkədə vergiyə cəlb edilə bilər. Bu, kənd təsərrüfatı və meşə təsərrüfatından əldə edilən gəlirlərə də aiddir.
• Burada daşınmaz əmlak müqaviləyə gələn dövlətlərin qanunvericiliyinə görə hesab edilən şeydir. Nəqliyyat vasitələri, gəmilər və ya təyyarələr daşınmaz əmlak kateqoriyasına daxil edilmir.
• Daşınmaz əmlaka daşınmaz əmlaka yardımçı olan əmlak da daxildir. ATkənd təsərrüfatı və meşə təsərrüfatı heyvandarlıq və avadanlıq, müxtəlif balıq torpaqlarıdır.

Biznes mənfəəti

İkiqat vergi müqaviləsinin aşağıdakı müddəası biznes fəaliyyətlərinə şamil edilir:

• Razılığa gələn tərəf-dövlətlərdən birinin müəssisəsinin mənfəəti yalnız həmin dövlətdə vergiyə cəlb edilir. Amma bir şərtlə ki, təşkilat öz daimi nümayəndəliyi vasitəsilə digər Razılığa gələn ölkədə sahibkarlıq fəaliyyəti həyata keçirməsin. Bu şərt yerinə yetirilmədikdə, mənfəət hər iki ştatda vergiyə cəlb edilir. Ancaq ikincidə fərqlidir, yalnız bu təmsilə aid olan dərəcədə.
• İkinci dövlətdə vergi tutulan gəlirin məbləğinin müəyyən edilməsinə gəldikdə, daimi filialın gəliri onun eyni/oxşar sahədə fəaliyyət göstərən ayrıca, ayrıca müəssisə kimi əldə edə biləcəyi mənfəətin məbləğidir. Və ana şirkətdən tam müstəqil işləmək şərti ilə.
• Nümayəndəliyin mənfəəti müəyyən edilərkən onun saxlanması üçün idarəetmə və ümumi inzibati xərclər üçün ayırmalara yol verilir.
• Mənfəəti yalnız bu müəssisə üçün xammal və ya məhsul alması əsasında daimi filiala aid etmək olmaz.

Trafik gəliri

Rusiya Federasiyası ilə Kipr arasında ikiqat vergitutma haqqında saziş çərçivəsində beynəlxalq daşımalar hava, dənizgəmilər və digər avtomobil nəqliyyatı. Vergilər mülkiyyətçilərin, kirayəçilərin və kirayəçilərin gəlirlərindən tutulur. Üstəlik, təkcə yuxarıda qeyd olunan nəqliyyatın istismarından deyil, həm də lizinqdən.

Vergi tutulan və icarəyə götürülmüş konteynerlər və müvafiq avadanlıqlar, onsuz yol nəqliyyat vasitələrinin, təyyarələrin və gəmilərin istismarı mümkün deyil.

Burada vergitutma yalnız beynəlxalq daşımalardan mənfəət əldə edən şəxslərin biznesin idarə olunduğu yerin yerləşdiyi Razılığa gələn dövlətdə həyata keçirilir.

Dividendlər

Rusiya Federasiyası ilə Kipr arasında ikiqat vergitutmanın aradan qaldırılmasına dair beynəlxalq müqaviləni təhlil etməyə davam edirik. Dividendlərlə bağlı burada aşağıdakılar göstərilir:

• Razılığa gələn Tərəflərdən birinin rezidenti olan şirkət tərəfindən digər Tərəfin-ölkəsinin rezidenti olan şirkətə köçürülən dividendlər başqa dövlətdə vergiyə cəlb edilə bilər.
• Nəzərə almaq vacibdir ki, eyni dividendlər ödəyən şirkətin rezidenti olduğu ölkədə vergiyə cəlb edilə bilər.
• Amma bu şərtlər daxilində faktiki dividend almaq hüququna malik olan şəxs ikinci dövlətin vətəndaşıdırsa, onda tutulan vergilər ümumi gəlirin 5%-dən çox olmamalıdır, bir şərtlə ki, bu şəxs öz vəsaitini birbaşa investisiya etmiş olsun. ödəyici şirkətin kapitalında olan vəsaitlər. Bu məbləğ ən azı 100.000 avrodur. Bütün digər hallarda vergi rüsumunun məbləği dividendlərin məbləğinin 10%-dən çox olmamalıdır.

Maraq

Vergidən yayınma müqavilələri dünya ölkələri tərəfindən tez-tez imzalanır. Biz Rusiya ilə Kipr arasında bağlanan sazişi nəzərdən keçiririk. Faizlərə gəlincə, o, aşağıdakıları deyir:

• Sazişin iştirakçısı olan dövlətlərdən birində yaranan və digərinin rezidentinə ödənilən faizlər yalnız ikinci, digər dövlətdə vergiyə cəlb edilir.
• Burada faiz ipoteka təminatından və kreditləşdirilmiş borclunun gəlirində iştirak etmək hüququndan asılı olmayaraq istənilən növ borc tələbləri üzrə mənfəət deməkdir.

Roy alti

Yuxarıda qeyd edildiyi kimi, 1998-ci ildə ikiqat vergitutmanın qarşısını almaq üçün müqavilə imzalanmışdır. Onu bağlayan ölkələr Kipr və Rusiya Federasiyasıdır. Burada qonorar haqqında nə dediyinə nəzər salın:

• Müqavilə bağlayan ştatlardan birində yaranan və başqa ştatın rezidentinə ödənilən roy altilər yalnız ikinci ölkədə vergiyə cəlb olunacaq.
• Roy altilər bu kontekstdə incəsənət və ədəbiyyat əsərlərinə, elmi kəşflərə, o cümlədən kinofilmlərə, televiziya yayımı üçün video yazılara müəlliflik hüququndan istifadə hüququnun həyata keçirilməsi və ya verilməsi üçün müavinət kimi alınan hər cür ödənişlərdir., yayım üçün səs yazıları, patentlər, nou-hau, kompüter proqramları, hazırlanmış düsturlar, ticarət nişanları, dizaynlar, modellər, məxfi proseslərin təsvirləri və kommersiya, elmi, sənaye fəaliyyətlərində tətbiq olunan hər hansı məlumat. Həmçinin, roy altilər istifadə haqqı hesab olunacaq (və yaistifadə hüququ) kommersiya, sənaye və ya elmi avadanlıq.
• Roy altiyə faktiki hüququ olan şəxs bir iştirakçı ölkənin rezidentidirsə, lakin digər ölkədə sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğuldursa, orada daimi nümayəndəliyi varsa, vətəndaşlara və təşkilatlara fərdi xidmətlər göstərirsə, bu müddəalar tətbiq edilmir. davamlı.

Xarici mənfəət

Bu halda ikiqat vergitutmadan yayınma sazişinin tətbiqinin necə işlədiyini nəzərdən keçirək:

• Razılığa gələn Tərəflərdən birinin rezidentinin digər Razılığa gələn ölkədə yerləşən daşınmaz əmlakın özgəninkiləşdirilməsindən əldə etdiyi gəlir həmin digər ölkədə vergiyə cəlb edilə bilər.
• Əgər bu, müəssisənin daimi filialının bir hissəsi olan daşınar əmlakdırsa və ya müqavilənin iştirakçısı olan dövlətlərdən birinin rezidentinin digər Razılığa gələn ölkədəki daimi bazasının bir hissəsidirsə, o zaman belə mənfəət vergiyə cəlb ediləcək. başqa ştatda.
• Razılığa gələn ölkələrdən birinin rezidentinin beynəlxalq daşımalarda istismar olunan (və ya belə əməliyyatla birbaşa əlaqəli olan) yol avadanlığının, nəqliyyat vasitələrinin, təyyarələrin/gəmilərin özgəninkiləşdirilməsindən əldə etdiyi gəlirlər yalnız bu şəxsin danışdığı ölkə.

Məşğulluqdan gəlir

İkiqat vergitutmadan yayınma sazişinin mahiyyəti ondan ibarətdir ki, o zamanfaktiki olaraq, rezidentlər müqavilənin iştirakçısı olan digər dövlətdə artıq vergiyə cəlb olunan gəlirlərə görə vergi ödəməkdən azaddırlar.

İşə görə əmək haqqı və oxşar mükafatlar yalnız işçinin rezidenti olduğu dövlətdə vergiyə cəlb edilir. Əgər məşğulluq ikinci ştatda həyata keçirilirsə, o zaman alınan mükafat həmin digər dövlətin qanunlarına uyğun olaraq vergiyə cəlb edilir.

İndi bu cari ikiqat vergi müqaviləsindəki istisnaları qeyd edin. Bir tərəfin (Rusiya və ya Kipr) rezidentinin digər dövlətdə (Rusiya Federasiyası və ya Kipr) muzdlu işə görə aldığı əmək haqqı aşağıdakı hallarda yalnız birinci ölkədə vergiyə cəlb edilir (əgər onlar birləşdirilir):

• Alıcı ildə 183 gündən çox olmayan ümumi müddət üçün başqa ştatdadır (Kipr və ya Rusiya).
• Mükafat müqavilə bağlayan başqa ölkənin rezidenti olmayan işəgötürən tərəfindən (və ya onun adından) təmin edilir.
• Bu maaşın ödənilməsi ilə bağlı xərclər müqavilənin ikinci iştirakçı dövlətində yerləşən daimi nümayəndəlik tərəfindən ödənilmir.

Digər işçilərin gəliri

İndi Rusiya ilə Kipr ikiqat vergi müqaviləsindəki digər peşəkar işçilərin gəlir müddəalarını nəzərdən keçirin:

• Müqavilə edən tərəflərdən birinin rezidentinin aldığı icra rüsumlarıfirmanın direktorlar şurasının üzvü kimi qarşı tərəfin (Rusiya və ya Kipr) rezidenti olan təşkilat başqa dövlətdə vergiyə cəlb oluna bilər.
• Aşağıdakı müddəa idmançılara, sənətçilərə aiddir - teatr, kino, radio, televiziya, musiqi. Bir ştatın belə rezidentinin başqa bir dövlətdə apardığı şəxsi işindən əldə etdiyi bütün gəlirlər ikincidə (həm Rusiya Federasiyasında, həm də Kiprdə) vergiyə cəlb edilə bilər.
• Razılığa gələn ölkələrdən birinin hökuməti (və ya onun alt bölməsi, yerli hakimiyyət orqanları) tərəfindən həmin dövlətin xeyrinə xidmət göstərən fiziki şəxslərə ödənilən mükafat yalnız həmin ölkədə vergiyə cəlb ediləcək.
• Ölkələrdən birinin hökuməti tərəfindən keçmiş işlə bağlı ödənilən pensiyalar yalnız həmin ölkədə vergiyə cəlb edilir.

Kapital

Bunu yekunlaşdırmaq üçün Rusiya və Kiprdə hökumətlərarası ikiqat vergitutma sazişi çərçivəsində kapital təminatını nəzərdən keçirək:

• Kapital daşınmaz əmlakla təmsil olunur. Əgər o, bir Razılığa gələn Tərəfin rezidentinə məxsusdursa, lakin digərində yerləşirsə, o, Rusiya və ya Kipr olan ikinci dövlətdə vergiyə cəlb oluna bilər.
• Kapital - daşınar əmlak və Kipr/Rusiyadakı daimi filialın aktivinin bir hissəsi. Razılığa gələn bir Tərəfin rezidenti digər Razılığa gələn ölkədə oxşar kapitala malikdir. O, həmçinin müqavilənin digər tərəfində vergi rüsumlarına məruz qala bilər.
• Kapital beynəlxalq daşımalarda iştirak edən hava, dəniz və avtomobil nəqliyyatı ilə təmsil olunur. O, yalnız sahibinin rezidenti olduğu ştatda vergi ödəmələrinə məruz qalacaq.
• Kapitalın bütün digər elementləri yalnız sahibinin rezidenti olduğu müqavilə bağlayan ölkədə vergiyə cəlb ediləcək.

RF üçün ləğv

Burada aşağıdakı sxem tətbiq olunur: əgər Rusiya rezidenti bu müqavilənin şərtlərinə əsasən Kipr vergilərinə cəlb edilən gəlir əldə edərsə və ya kapitala sahib olarsa, belə gəlirə/kapitala görə verginin məbləği (Kiprdə artıq ödənilmişdir)) Rusiya Federasiyasında tutulan vergidən tutulur.

Eyni zamanda, çıxılmanın məbləği Rusiyada belə kapital/gəlir vergilərindən artıq deyil.

Kipr Eliminasiyası

Rusiya Federasiyasında alınan hər hansı gəlirə və ya Rusiya Federasiyasında yerləşən kapitala görə ödənilən Kipr vergiləri Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə və bu beynəlxalq müqavilənin müddəalarına uyğun olaraq ödənilən Rusiya vergi rüsumundan çıxılacaqdır.. Bununla belə, bu çıxma müəyyən edilmiş Kipr vergi məbləğlərini keçmir.

Əgər gəlir Rusiya rezident şirkəti tərəfindən Kipr rezident şirkətinə göndərilən dividendlərə aiddirsə, Rusiya vergisi (dividendlər üzrə hər hansı Rusiya vergisinə əlavə olaraq) çıxılır və bu dividend ödəyən şirkətin mənfəətinə münasibətdə ödənilir.. Bu vəziyyətdə tutulma da Kipr məbləğindən çox olmamalıdırbu ərazidə vergi müəyyən edilib.

Beləliklə, 1998-ci ildə Rusiya Federasiyası ilə Kipr arasında bağlanmış ikiqat vergitutmadan yayınma haqqında saziş (2012-ci ildə sənədə dəyişiklik edilib) sahibkarlıq fəaliyyətində, kapital əməliyyatlarında və əmək haqqının alınmasında təkrar vergilərin ödənilməsindən yayınmağa imkan verir. ödənişlər və s. Bu, sənədi imzalayan dövlətlərdən birinin rezidenti olan, lakin digər dövlətin ərazisində - Rusiya Federasiyasında və ya Kiprdə fəaliyyət göstərən şəxslərə şamil edilir. Müqavilədən göründüyü kimi, halların hər birinin öz vergitutma şərtləri var.