Verginin hesablanması proseduru - xüsusiyyətlər, tələblər və şərhlər

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Rusiya qanunvericiliyində "vergi hesablama proseduru" və "vergi ödəmə proseduru" anlayışlarından istifadə olunur. Müəyyən bir vergitutma növü üzrə vergi ödənişlərinin məbləğlərinin müəyyən edilməsi hesablama, vergi ödənişlərinin edilməsi və ya büdcəyə köçürülməsi isə ödəniş kimi tanınır. Vergi ödəyicisi tərəfindən vergilərin hesablanması və ödənilməsi qaydası vergitutmanın əsas elementlərindən biridir. Vergi və ya rüsum müəyyən etmək lazımdır. Vergilərin və ödənişlərin hesablanması qaydası üçün məsuliyyət vergi müfəttişliyinə həvalə edilə bilər. Bəzən fiziki və ya hüquqi şəxs töhfənin hesablanmasını özü edir.

Vergilərin və ödənişlərin hesablanması proseduru vergi orqanına həvalə edilir, sonra yoxlama vətəndaşa və ya şirkətə ödəniş edilməzdən əvvəl otuz gündən gec olmayaraq məbləği, yığım müddətini göstərən bildiriş göndərir. Göndərmə müddətinin pozulması onun ödənilməsi gecikdirildikdə məsuliyyətdən azad edilməsinə səbəb olur. Vətəndaş və ya müəssisə bildirişin verildiyi tarixdən otuz gün (ay) müddətində vergi rüsumunu ödəməyə borcludur.qeydə alınmış məktubun alınması. Bildiriş təşkilatın rəhbərinə və ya vətəndaşa verilir. Çatdırılma şəxsən və ya sifarişli poçtla edilə bilər. Əsas odur ki, bildirişin alınması faktının mövcudluğu.

Vergi hesablanması üçün meyarlar

Vergi müəyyən subyektin büdcəsinə, büdcədənkənar fonda ödəyicilər tərəfindən mütləq ödənilən töhfədir. Vergi ödəyicisi verginin hesablanması prosedurunun aşağıdakı elementlərini nəzərə almalıdır:

• Hesablama bazası.
• Vergilərin hesablanması müddəti və proseduru.
• Vergi güzəştləri.
• Vergilərin hesablanması və ödənilməsində istifadə olunan vergi dərəcələri.

Haqqın hesablanması üçün əsas kimi aktlarla müəyyən edilmiş gəlir, mənfəət, mal və ya xidmətlərin dəyəri, fəaliyyət növləri, qiymətli kağızlarla əməliyyatlar, təbii ehtiyatlardan istifadə, şəxslərin əmlakı, əmlakın verilməsi, məhsulların əlavə dəyəri təşkil edir.. O, gəliri müəyyən edən xərc və faydaların tərkibindən gəlir və vergiyə cəlb olunan obyektin dəyərini əks etdirir.

Sonunda vergitutma bazasının və daha sonra ödənilməsi üçün tələb olunan vergi məbləğinin hesablandığı dövr vergi dövrü adlanır. Vergi dövründə bir və ya daha çox əsas tarix mövcuddur.

Vergi dərəcəsi xüsusi rəqəmsal dəyəri olan dəyərdir. Subyektlərin qanunları regional və respublika vergilərini təsdiq edir. Bələdiyyə orqanlarının nizamnamələri - yerli rüsumlar və ödənişlər. Bütün fiskal ödənişlər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun limitlər daxilində olmalıdır.

Faydalar kateqoriyaya təqdim edilən üstünlüklərdirvergi ödəyiciləri, onları ölkənin vergi sisteminin digər iştirakçıları ilə müqayisədə əlverişli maliyyə vəziyyətinə salır.

Vergilər federal, respublika və yerlidir. Federal olanlara, məsələn, ƏDV və gəlir vergisi daxildir. Yerli rüsumlara - torpaq və nəqliyyat vergisi.

Hüquqi şəxslər üçün icbari ödənişlər

Rusiya Federasiyasında mülkiyyət formasından asılı olmayaraq hüquqi şəxslər vergi ödəyiciləridir. Onlar ümumi sistem və ya xüsusi vergi rejimi altında ola bilər.

OSN, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində göstərilən bütün vergilərin ödənilməsindən azad olmadıqda ödənildiyi bir fiskal sistemdir. Könüllülük əsasında fərqli vergi sistemini seçməyən bütün təşkilatlar DOS-dadır. Bu sistemdə olan təşkilatlar tərəfindən vergilərin hesablanması və ödənilməsi qaydası verginin ödənilməsini nəzərdə tutur:

• ƏDV;
• mənfəət;
• mülkdə;
• yerə;
• nəqliyyat üçün;
• İşçilərin gəlirindən şəxsi gəlir vergisi.

Mənfəət vergisinin hesablanması və ödənilməsi qaydası

Ölkə xəzinəsinin dolmasının əsas mənbəyi təşkilatlar tərəfindən ödənilən gəlir vergisidir. Sadələşdirilmiş vergi sistemini seçməmiş Rusiyada fəaliyyət göstərən və orada gəlir əldə edən bütün şirkətlər, Rusiya və xarici şirkətlər korporativ gəlir vergisinin hesablanması proseduruna riayət etməlidirlər.

Korporativ Gəlir Vergisi:

• Hesablama üçün əsas fiskal vergiyə cəlb olunan pul ifadəsində gəlirdir.
• Təqvim ili sayılırvergi dövrü. Hesabat tarixləri birinci rüb, ilk iki və üç rübdür.
• Vergi dərəcəsi - iyirmi faiz (iki - federal xəzinədarlığa, on səkkiz - subyektin büdcəsinə). Müəyyən növ mənfəət və gəlirlər üçün daha aşağı məcburi töhfələr qanuniləşdirilir.
• Vergi güzəştləri baza və vergi dərəcələrinin hesablanmasına daxil edilməyən gəlir maddələri altında verilmişdir. Fiskal Sistemin Məcəlləsi güzəştli dərəcə şəklində müavinətlərin verilməsini müəyyən edir.

Xüsusi iş profili olan və aşağı gəlir dərəcələri tələb edən şirkət növləri var:

• Təhsil və tibb müəssisələri. Onların gəlirindən vergi tutulmur (dərəcə sıfır faizdir).
• Vahid reyestrə daxil edilmiş (Kalininqrad vilayəti, Krım Respublikası) və rezidenti olan xüsusi iqtisadi zonaların müəssisələri. Gəlir töhfəsi dərəcəsi sıfırdır.
• Tarif endirimləri ilə bağlı köməyə ehtiyacı olan kənd təsərrüfatı və balıqçılıq.
• Ölkənin regionlarında investisiya layihələrinin iştirakçıları.
• İqtisadi inkişaf təşkilatları ilə əlaqəli müəssisələr.
• Əhalinin normal yaşaması üçün zəruri olan sosial xidmətlər.

Korporativ gəlir vergisinin hesablanması proseduru bütün müəssisələr üçün məcburidir.

Əmlak vergisi

Müəssisələrin bütün daşınar və daşınmaz əmlakı əmlaka məcburi töhfəyə tabedir. Fiskal haqqı hesablamaq üçün balansdakı dəyərlər nəzərə alınır:

• sahiblik;
• müvəqqəti sahiblik və ya idarəetmə etibara alınmışdır;
• müəssisədə birgə paya töhfə verdi.

Vergisiz məhsullar:

• torpaq sahələri;
• qorunan təbiətin idarə olunması zonaları;
• müdafiə müəssisələrinin mülkiyyəti;
• ölkənin mədəni irs obyektləri;
• Nüvə ilə əlaqəli obyektlər;
• buzqıranlar;
• məhkəmə;
• kosmik sənaye obyektləri;
• 2013-cü ildən indiyədək müəssisələrin balansında olan nəqliyyat;
• yenidən satış üçün alınmış hər hansı əmlak.

Əmlak üzrə fiskal verginin ödənilməsinin hesablanması proseduru həm müəssisələrin, həm də vətəndaşların vergi ödəyicisi olmasını nəzərdə tutur. Vergi tutulan əmlaka sahib olan bütün şəxslər.

Korporativ əmlak vergisinin hesablanması qaydası:

• Hesablama üçün əsas aktivlərin orta illik dəyəridir. Bəzi əmlaka münasibətdə vergi kadastr qeydiyyatına görə onun dəyərinə əsasən hesablanır. Fiskal vergi torpaq sahələri və digər təbiətdən istifadə obyektləri istisna olmaqla, bütün daşınmaz əmlak obyektlərindən tutulur. Müəssisədə əsas vəsait kimi yerləşən daşınar obyektlərə görə vergi yalnız DOS-da olan təşkilatlar tərəfindən ödənilir.
• Vergi dövrü əmlakın dəyərindən və növündən asılı olmayaraq bütün hallarda təqvim ilinə bərabərdir. Bu müddət ərzində hüquqi şəxs məcburidirhesabat dövrlərinin (birinci rüb, altı ay, ilk üç rüb) nəticələrinə əsasən əmlak vergisi üzrə avansları hesablamaq və köçürmək. Bu avanslar haqqın ümumi məbləğini azaldır. Regional hakimiyyət orqanları qanunda hesabat dövrlərini müəyyən edə bilməz. Mülkiyyəti belə müddətlərdən imtina edilmiş müəssisələrdə yerləşən hüquqi şəxslərə avans ödənişləri köçürülmür, vergini yalnız təqvim ilinin sonunda hesablayır və ödəyir.
• Ölkənin subyektlərinin səlahiyyətli orqanları əmlak vergisinin dərəcəsini təkbaşına müəyyən etmək hüququna malikdirlər. Fiskal rüsumun məbləği Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş normadan artıq ola bilməz (maksimum dərəcə iki faizdir).
• Mənfəət vergisi güzəşti xüsusi fəaliyyətlə məşğul olan şirkətlər üçün nəzərdə tutulub.

Əmlak vergisi güzəştlərindən istifadə edən hüquqi şəxslərin kateqoriyaları:

• cinayət-prosessual sisteminin müəssisələri;
• dini müəssisələr;
• əlilləri işlə təmin edən təşkilatlar (ən azı səksən faizi əlillər olmalıdır);
• epidemiya və epizootiya ilə mübarizəyə yönəlmiş məhsulların istehsalı ilə məşğul olan əczaçılıq təşkilatları;
• Skolkovo investisiya layihəsində iştirakçı statusu olan təşkilatlar;
• şirkətlər gəmilərin təmiri və tikintisi üçün inventarlardan istifadə edirdilər;
• xüsusi iqtisadi zonalarda yerləşən təşkilatlar (Krım Respublikası, Sevastopol şəhəri, Kalininqrad vilayəti).

Vətəndaşların əmlak vergisi

Üç il əvvəl Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsiölkə vətəndaşlarının əmlak vergisinə dair bir fəsillə dolduruldu. Dəyişikliklər otağı, mənzili, bağ evi, kotteci və ya daimi qarajı olan hər bir vətəndaş-sahibini əhatə edib.

Əmlak haqqı - büdcəyə yerli töhfə. O, həm Məcəllə, həm də yerli hakimiyyət orqanlarının qanunları ilə tənzimlənir. Yerli müfəttişlər verginin məbləğini hesablayır və əmlakı olan vətəndaşlara müəyyən edilmiş vergi dərəcəsi ilə illik ödəniş bildirişləri göndərirlər.

Vətəndaşların əmlak vergisinin hesablanması və ödənilməsi qaydası:

• Hesablama bazası sahiblikdə olan əmlakın dəyəridir.
• 2018-ci ildə ödənişin fiskal yığımı üçün son tarix 01 dekabr 2018-ci il tarixinə kimi müəyyən edilib.
• Rusiya Federasiyasının subyektləri üçün ödəniş tarifləri ayrıca müəyyən edilir. Qanunvericilikdə yeganə şərt onların müəyyən həddi aşmamasıdır.

Əmlak	Obyektin kadastr dəyəri	Vergi dərəcəsi
Sahəsi əlli kvadratmetrdən çox olmayan yaşayış binaları və yaşayış bağçaları	on milyon rubldan çox deyil.	0, 1
	ondan iyirmi milyon rubla qədər.	0, 15
	iyirmi-əlli milyon rubl.	0, 2
	əllidən üç yüz milyon rubla qədər.	0, 3
Dayanacaq yerləri, qaraj yerləri		0, 1
Tikilməkdə olan yaşayış obyektləri		0, 3
Qeyri-yaşayış binaları vədigər otaqlar		2
İstənilən məqsəd üçün əmlak	üç yüz milyon rubldan çox.	2
Yuxarıda göstərilən kateqoriyalara aid olmayan obyektlər		0, 5

Vergi güzəştləri vətəndaşların bir çox kateqoriyasına verilir. Birinci və ikinci qrup əlillərin, habelə uşaqlıqdan əlillərin, yaşa görə pensiyaçıların əmlakı yığıma aid edilmir. Vergi ödəməkdə üstünlük vətəndaşın fərdi seçimi ilə hər bir növdən olan bir əmlak obyektinə münasibətdə verilir. Azadlığı əldə etmək üçün noyabrın 1-dək vergi müfəttişliyinə vergi müavinətinin tətbiq ediləcəyi əmlak barədə məlumat verməlisiniz. Mülkiyyətçi ərizəsini müfəttişliyə göndərməzsə, o zaman güzəşt ən çox vergi ilə daşınmaz əmlak müfəttişliyi tərəfindən təmin ediləcək

Torpaq vergisi

Torpaq vergisi Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir, lakin subyektlərin yerli hakimiyyət orqanları tərəfindən tənzimlənir. Yerli qanunverici orqanlar:

• Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və digər normativ hüquqi aktlarla müəyyən edilmiş çərçivədə vergi dərəcələrinin məbləğini müəyyən edin;
• ödəniş qaydasını və vaxtını tənzimləyir;
• ödənişdə fayda vermək və ya verməmək;
• bəzi kateqoriyalı vətəndaşlardan vergi götürməyin.

Torpaq vergisi çoxdan əmlakın balans dəyərinə əsasən hesablanır. İki il əvvəl, 2016-cı ildə qanunvericilikdə dəyişikliklər oldu. Bu gün rüsum kadastr qeydiyyatının dəyərinə əsasən tutulur,bazara yaxın. Bu, fiskal verginin məbləğinin bir neçə dəfə artmasına səbəb oldu. Bütün mülk sahibləri dəyişikliyi hiss etdilər. Fakt budur ki, kadastr dəyəri əmlakın qiymətləndirilməsi ilə məşğul olan müstəqil təşkilatlar tərəfindən hesablanır ki, bu da torpağın dəyəri ilə bağlı etibarsız, yanlış məlumatlar əsasında yanlış qiymətləndirmənin aparılması imkanını istisna etmir. Bəzən obyektin kadastr dəyəri hətta bazardakı obyektin real dəyərindən bir neçə dəfə artıq olur. Kadastr qiyməti haqqında məlumat İnternetdə, Rosreestr saytında (daşınmaz əmlak obyektləri haqqında arayış məlumatı olan xidmət) mövcuddur.

Torpaq vergisinə cəlb olunan obyektlərə kənd təsərrüfatı üçün torpaqlar, turizm və rekreasiya sahələri və sənaye torpaqları daxildir:

• təşkilatların kənd təsərrüfatı işləri üçün torpaq sahələri;
• bağçılıq və dacha qeyri-kommersiya tərəfdaşlıqlarına və fərdi təsərrüfat üçün alınmış fərdi vətəndaşlara məxsus torpaq sahələri;
• sənaye təşkilatlarının fəaliyyətini təmin edən obyektlər, o cümlədən müəssisələrin fəaliyyəti üçün zəruri olan obyektlərin tikintisi üçün sahələr;
• meşə və su zonasının ehtiyat fondunun qurumlara və xüsusilə vətəndaşlara məxsus payları;
• ölkə vətəndaşları üçün pansionatlar, sanatoriyalar və istirahət mərkəzləri olduqda turizm və rekreasiya zonalarının torpaqları.

Torpaq vergisinin hesablanması və ödənilməsi qaydası:

• Hesablama bazası - verginin hesablandığı ilin 1 yanvarına kadastr qeydiyyatına əsasən torpaq sahəsinin dəyəritöhfə.
• Torpaq vergisinin hesablanması proseduru vergi dövrünün təqvim ilinə bərabər olmasını nəzərdə tutur.
• Vergi məcəlləsi iki torpaq vergisi dərəcəsini nəzərdə tutur: bir yarım faiz və faizin onda üçü.

Torpağın təyinatı	Vergi dərəcəsi
Kənd təsərrüfatı üçün torpaq. Mənzil tikintisi, bağçılıq və bağçılıq, heyvandarlıq, dacha və yardımçı təsərrüfat üçün nəzərdə tutulmuş torpaq sahələri. Gömrük ehtiyaclarını, ölkənin təhlükəsizliyini və müdafiəsini təmin etmək üçün dövriyyəsi məhdudlaşdırılan torpaqlar. Mənzil və infrastruktur torpaqları.	0, 3
Digər torpaq sahələri.	1, 5

Torpaq vergisi, hər hansı töhfə kimi, öz imtiyazlı ödəyici kateqoriyalarına malikdir. Qanunla müəyyən edilmiş güzəştlər aşağıdakı vətəndaş qruplarına şamil edilir:

• deaktiv;
• Böyük Vətən Müharibəsi iştirakçıları;
• döyüşçülər;
• birinci və ikinci qrup əlillər;
• uşaqlıqdan sağlamlıq şikəstliyi;
• Rusiya və Sovet İttifaqı Qəhrəmanları;
• nüvə silahı sınaqlarında iştirak etmiş vətəndaşlar;
• atom elektrik stansiyasındakı qəzanın nəticələrini ləğv edənlər;
• kosmosda iştirakdan, nüvə sınaqlarından sonra əldə edilən xəstəlik səbəbindən əlil oldu.

Yuxarıdakı siyahıda sadalanan şəxslərin vergi bazasının on min rubl azaldılmasına ümid etmək hüququ var. Müavinət almaq üçün vergi orqanlarına siyahı təqdim etməlisiniztələb olunan sənədlər.

Federal orqanlar tərəfindən torpaq vergisini ödəməkdən azad edilən təşkilatların siyahısı Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində müəyyən edilmişdir. Rüsumların qalan hissəsi ölkənin subyektlərinin səlahiyyətli orqanları tərəfindən hesablanır və paylanır.

Nəqliyyat vergisi

Nəqliyyat vergisi ölkədə on beş ildən çox əvvəl tətbiq edilib. Yerli töhfələrə aiddir. Əsasən, rüsum avtomobil sahiblərinin ətraf mühitə və yollara vurduğu zərərin ödənilməsi məqsədilə tətbiq edilib. Nəqliyyat vergisinə əlavə olaraq, kompensasiya funksiyasını yanacaq aksizləri, yol haqları və təbiətə mənfi təsirə görə (işlənmiş qazlarla çirklənmə, tullantılar) öz sahibkarlarından tutulan məcburi ödənişlər yerinə yetirir.

Nəqliyyat vergisi avadanlığın qeydiyyata alındığı yerdə avtonəqliyyat vasitələrinin qeydiyyatı olan təşkilatlar tərəfindən ödənilir (tırtıllı və ya pnevmatik nəqliyyat vasitələri, hava və su nəqliyyatı).

Vergi tutulmayan obyektlər:

• motor və ya avarlarla təchiz edilmiş, beş at gücünə qədər gücə malik qayıqlar;
• gücü yüz at gücünə qədər olan və ya müxtəlif qrup əlillər üçün xüsusi təchiz olunmuş avtomobillər;
• balıqçılıq kateqoriyasına birbaşa aid olan çay gəmiləri;
• iş adamına məxsus sərnişin daşıyan gəmilər;
• kənd təsərrüfatı nəqliyyatı;
• beynəlxalq reyestrdə qeydiyyatdan keçmiş gəmilər.

Təşkilatlar üçün nəqliyyat vergisinin hesablanması qaydası:

• Vergi bazası daşınar aktivin dəyəridir.
• Vergi bəyannamələri hesabat dövründən sonrakı ilin fevral ayının birinci iş günündən gec olmayaraq təqdim edilir. Əgər Rusiya Federasiyasının subyekti avans ödənişlərinin ödənilməsi barədə qərar veribsə, onda ödənişlər il ərzində hər rüb əvvəlcədən ödənilir. Onlar üzrə hesablamalar vergi idarəsinə göndərilmir. Təqvim ilinin sonunda büdcəyə ödənilməli olan ümumi fiskal rüsumun məbləği müəyyən edilərkən avans məbləğləri nəzərə alınır.
• Regionlarda vergi dərəcəsi azala və ya baza vergi dərəcələrinə qədər arta bilər. Regionlarda müəyyən edilmiş tariflər baza tariflərindən on dəfədən çox fərqlənməməlidir.
• Ölkənin subyektlərində qanunvericilər müəssisələr üçün nəqliyyat vergisinin ödənilməsində üstünlüklər verə bilərlər. Məsələn, azad iqtisadi zonalarda yerləşən şirkətlər üçün vergi tətilləri nəzərdə tutulub.

Vətəndaşlar üçün nəqliyyat vergisi

Vergiyə cəlb olunan nəqliyyat vasitələri:

• avtomobil;
• motorlu nəqliyyat vasitələri (motosikllər);
• avtobuslar;
• tırtılda mexanizmlər, pnevmatik sürücü;
• vertolyotlar və təyyarələr;
• su texnologiyası (motorlu gəmilər, yelkənli gəmilər);
• qar avtomobilləri;
• motorlu kirşə;
• elektrik qayıqları, reaktiv xizəklər;
• özüyeriyən su və hava nəqliyyat vasitələri.

Fiziki şəxslər üçün nəqliyyat vergisinin hesablanması qaydası:

• Vergi bazası xərcdirnəqliyyat.
• Vergi dövrü bir ildir. Ödəniş ödənişin məbləği, müddəti və obyekti göstərilməklə vergi orqanlarından göndərilən bildiriş əsasında həyata keçirilir. Vətəndaş son bir il ərzində vergi ödəməsi barədə bildiriş almamışdırsa, o, verginin ödənilməli olduğu ildən sonrakı ilin son iş günündən gec olmayaraq bu barədə vergi orqanına müstəqil məlumat verməlidir.
• Vergi dərəcəsi Rusiya Federasiyasının subyekti tərəfindən qanunla müəyyən edilir. Onu hesablayarkən mühərrikin gücü və mobil avtomobilin kateqoriyası nəzərə alınır. Məzənnə yuxarı və ya aşağı dəyişə bilər, lakin on dəfədən çox ola bilməz.
• Rusiya Federasiyasının subyekti vergidən azad edilən vətəndaşların siyahısını müstəqil şəkildə tərtib edir.

Əksər regionlarda aşağıdakı vətəndaş kateqoriyalarına sıfır tarif verilir:

• əlillər və İkinci Dünya Müharibəsi veteranları;
• faşist gettolarının və düşərgələrinin məhbusları;
• əmək veteranları;
• Rusiya Federasiyasının və SSRİ-nin qəhrəmanları və istənilən dərəcədə "Şöhrət" ordenləri ilə təltif edilmiş şəxslər;
• hərbi döyüş veteranları və müharibə əlilləri;
• birinci və ikinci qrupa aid əlillər;
• yaşa görə pensiyaçılar;
• radiasiyaya məruz qalan şəxslər;
• kütləvi qırğın termonüvə silahlarının radioaktiv sınaqlarında iştirak etmiş vətəndaşlar;
• əlil uşağın valideynlərindən biri;
• çoxuşaqlı ailələrin valideynləri.

NDFL

Bütün fiziki şəxslər qazandıqları gəlirə görə vergi ödəməlidirlər. Bunları hesablamaq və ödəmək öhdəliyivətəndaşlara əmək haqqı ödəyən işəgötürənlərdən (hüquqi şəxslər, fərdi sahibkarlar, vəkillər və xarici şirkətlərin ölkədəki nümayəndəlikləri) vergilər tutulur.

Şəxsi gəlir vergisinin hesablanması qaydası:

• Vergitutma obyekti olan vətəndaşların gəlirləri üzrə verginin hesablanması üçün vergi bazası əmək gəlirinin özüdür. Müxtəlif vergi dərəcələri tətbiq edilərkən verginin hesablanması üçün baza hər bir gəlir növü üçün ayrıca hesablanır. Kapital gəlirinin hesablanması üçün baza on üç faiz tətbiq olunan bütün digər gəlirlər üçün vergi bazasından ayrıca hesablanır.
• Vergi agentləri hesablanmış vergi məbləğini vətəndaşların gəlirlərindən faktiki ödənildikdə birbaşa tutur və büdcəyə köçürürlər. Vergi gəlirin (əmək haqqının) ödənildiyi gündən sonrakı gündən gec olmayaraq köçürülməlidir. İstisna məzuniyyət və xəstəlik məzuniyyəti ödənişləridir, onlar üçün vergi ödəniş ayının son günündən gec olmayaraq ödənilməlidir.
• Vətəndaşların gəlir vergisi cari ilin əvvəlki ayları üçün ödənilmiş verginin məbləği çıxılmaqla təqvim ilinin əvvəlindən hesablama metodu ilə on üç faiz dərəcəsi ilə vergi tutulan gəlirdən hesablanır.. Digər tariflərdə hesablama hər bir hesablanmış gəlir məbləği üçün ayrıca aparılır.
• Vergi bazası təsdiqedici sənədlər təqdim edildikdən sonra vergi endirimlərinin məbləği qədər azaldılır. Onlar standart, sosial (müalicə üçün ödəniş,təhsil), əmlak (əmlakın əldə edilməsi, ipoteka krediti üzrə faizlərin ödənilməsi), qiymətli kağızlar və fərdi investisiya hesabları, peşəkar (bədii əsərlərin müəllifləri və s.). Vergi endirimləri müstəsna olaraq on üç faiz vergi dərəcəsi ilə vergi tutulan gəlirlərə şamil edilir, yəni onlar yalnız ölkənin rezidenti olan fiziki şəxslərə verilir.

Vahid vergi

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vahid verginin hesablanması və ödənilməsi qaydasını ətraflı təsvir edir. Vahid vergi verginin və onun dərəcəsinin hesablanması üçün bazanın payının hasilinə bərabərdir, vergi ödəyicisi tərəfindən vergi dövrünün sonunda hesablanır və büdcəyə ödənilir.

Sadələşdirilmiş sxem üzrə vahid verginin hesablanması proseduru hüquqi şəxslər üçün aşağıdakı vergilərin ödənilməsini əvəz edir:

• mənfəət üçün
• mülkdə;
• dəyər əlavə edildi.

Sahibkar (özəl biznes sahibi) xüsusi rejimdə vahid vergi ödəyirsə, o, aşağıdakı vergilərdən azaddır:

• fərdi sahibkarın işçilərinin gəlir vergisi;
• iş fəaliyyəti üçün istifadə edilən əmlak vergisi;
• ƏDV.

Təşkilatlar ümumi əsaslarla ödəyir:

• büdcədənkənar fondlara sığorta haqları;
• Sığorta üçün FSS-ə ayırmalar;
• nəqliyyat vergisi;
• torpaq vergisi;
• qanuni tariflərlə xüsusi vergilər və rüsumlar.

Vahid rüsumun hesablanması və ödənilməsi proseduru:

• Vahid verginin hesablanması proseduru zamanSadələşdirilmiş vergi sistemi vergi ödəyicisi tərəfindən könüllü əsaslarla müəyyən edilmiş vergi rejiminin obyektindən asılıdır: gəlirdən xərclər və ya gəlirlər.
• Rusiya Federasiyasının subyekti vahid ödəniş dərəcəsini dəyişdirən qanunlar verməmişdirsə, o zaman "gəlir" obyekti ilə kodla müəyyən edilmiş maksimum dəyər altı faiz, "gəlir mənfi xərclər" obyekti ilə müəyyən edilir. - on beş faiz.
• Hesabat dövrünün sonunda sadələşdirilmiş vergi sistemində olan sahibkar büdcəyə vahid vergi üzrə avans ödəyir. Avans, dövrün əvvəlindən hesabat ilinin sonuna qədər (birinci rüb, yarımil, üç rüb) hesablama metodu ilə hesablanan əldə edilmiş gəlirdən hesablanır. Avans əvvəlcədən hesablanmış vergi ödənişləri əsasında hesablanır. Ödənilmiş töhfələr sonrakı dövrlər üçün sonrakı ödənişlərin məbləğləri və vergi dövrü üçün vergi məbləği hesablanarkən hesablanır.
• Bəzi bizneslər üçün "gəlir minus xərclər" obyekti üçün fiskal dərəcə beş faizə qədər azaldıla bilər.

Rusiyada vergilərin hesablanması qaydası və şərtləri fiziki və hüquqi şəxslər tərəfindən tez-tez müşahidə edilmir. Bu, ölkə büdcəsinin vaxtında və tam doldurulmasının əsasını təşkil edən sabit fiskal sistemin mövcudluğuna təhlükə yaradır. Hazırda vergitutma sahəsində vergi məbləğlərinin hesablanması və onların vaxtında ödənilməsi proseduru baxımından mənfi davranış stereotipi yaranır. Müasir dünyada vergi sisteminin destabilizasiyasının əlamətləri aşağıdakılardır:

• kafi deyilcəmiyyətdə vətəndaşların yüksək vergi mədəniyyəti (müddətlərin pozulması və ya ödənişdən yayınma);
• həm əhalinin, həm də biznesin vergi sisteminə, vergi hesablamalarının düzgünlüyünə inamsızlığı;
• təşkilatların vergidən yayınmaq istəyi;
• maliyyə sektorunda cinayətlərin və cinayətlərin sayında artım (gəlir vergisindən yayınma);
• çoxsaylı sosioloji tədqiqatların göstəricilərinin pisləşməsi.

Vergilərin hesablanması və ödənilməsi qaydası baxımından əhalinin vergi intizamını formalaşdırmaq lazımdır.