Rusiyada vergilər və vergi islahatları: təsviri, xüsusiyyətləri və istiqamətləri

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

1990-cı ildən Rusiya Federasiyasında genişmiqyaslı vergi islahatına başlanılmışdır. Aprel ayında ölkə vətəndaşlarından, əcnəbilərdən və vətəndaşlığı olmayan şəxslərdən rüsumlar haqqında qanun layihəsi baxılmaq üçün təqdim edilib. İyun ayında müəssisə, təşkilat və birliklərin büdcəsinə icbari ayırmalar haqqında normativ akt müzakirə edilib.

Rusiyada vergilər və vergi islahatları: tənzimləyici çərçivə

Büdcəyə icbari ödənişlərin yığılması üzrə cari proqramın əsas müddəaları 1991-ci ilin sonunda təsdiq edilmişdir. Sonra bu sahəni tənzimləyən əsas qanun qəbul edildi. Normativ aktda vergilər, rüsumlar, rüsumlar və digər ayırmalar, subyektləri, onların öhdəlikləri və hüquqları müəyyən edilmişdir. Bundan əlavə, 1992-ci ilin yanvarından qüvvəyə minən konkret vergilər haqqında digər qanunlar da qəbul edildi. Beləliklə, əsas vergi islahatları keçən əsrin son onilliyinin əvvəllərində baş verdi.

Struktur

Vergi sistemində islahatlar 20-dən çox normativ aktın qəbulu ilə baş verdi. 21 noyabr 1992-ci ildə prezidentin fərmanı ilə nəzarətmüstəqil bir orqan - Federal Vergi Xidməti. Bu xidmətə ölkənin vergi siyasətinin işlənib hazırlanması və sonradan həyata keçirilməsi üçün əsas funksiyalar həvalə edilib. Qanunvericilik 4 rüsum qrupunu müəyyən edib:

1. Milli. Onlar federal səviyyədə təyin edilib.
2. Yerli. Onlar subyektlərin qanunvericilik aktlarına uyğun olaraq hakimiyyətin ərazi strukturları tərəfindən müəyyən edilirdi.
3. Respublika rüsumları, inzibati və milli-dövlət birləşmələrinin vergiləri. Onlar dövlət orqanlarının qərarı və müvafiq regionların qanunları əsasında yaradılmışdır.
4. Məcburi milli və yerli rüsumlar və vergilər.

Dövlət orqanlarının qərarlarına uyğun olaraq tutulmaların tərkibi vaxtaşırı dəyişdirilirdi.

İlk problemlər

Keyfiyyətli ekstremal şəraitdə aparılan Rusiyada vergi islahatı ideal maliyyə institutunun yaradılmasını təmin edə bilmədi. Sonrakı bazar dəyişiklikləri zamanı onun qüsurları getdikcə daha çox nəzərə çarpırdı. Nəticədə vergi sistemi ölkə iqtisadiyyatının artımını xeyli ləngitməyə başladı. O dövrdə əsas problem büdcə kəsiri idi. Bu, əhəmiyyətli xərc öhdəlikləri fonunda xəzinədarlığa daxilolmaların cüzi həcmdə olması ilə əlaqədar idi.

Dəyişikliklər

1997-ci ilə qədər ölkədə 40-dan çox rüsum və vergi növü yaradılmışdır ki, onlar təşkilatlar və vətəndaşlar tərəfindən ödənilirdi. Bu vaxta qədər üç pilləli struktur formalaşmışdı. Buraya daxildir:

1. Milli rüsumlar. Onlar bütün ölkə üzrə vahid geyim formasına uyğun olaraq tutulurduhər növ üçün tariflər.
2. İnzibati-ərazi və milli-dövlət qurumlarının respublika rüsumları və vergiləri.
3. Büdcəyə yerli töhfələr.

İkinci mərhələ

Yeni vergi islahatı 1999-cu ildə başladı. Bu, Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsinin qüvvəyə minməsi ilə əlamətdar oldu. Qeyd edək ki, Məcəllə kifayət qədər uzun müddət müzakirə olunub. Ümumi hissədə subyektlərin öhdəlikləri və hüquqları müəyyən edilmiş, büdcə qarşısında öhdəliklərin icrası prosesi tənzimlənmiş, nəzarət qaydaları müəyyən edilmiş, vergi qanunvericiliyinin pozulmasına görə məsuliyyət müəyyən edilmişdir. Bundan əlavə, institutun ən mühüm alətləri təqdim olunub. Beləliklə, Məcəllədə vergi islahatlarının əsas aspektləri öz əksini tapmışdır. Qanunvericiliyin icrasını təmin etmək üçün 40-dan çox normativ sənəd hazırlanıb təsdiq edilib. Həmin dövrün ən mühüm nəticəsi bəyannamə blanklarının və onların hazırlanmasına dair təlimatların təsdiqi oldu. Bununla belə, qeyd etmək lazımdır ki, sənəd Dumadan keçərkən bir çox yenilikçi təklifləri itirdi. Eyni zamanda, mexanizmlər və qaydalar reallıqda mükəmməllikdən uzaq olduğu ortaya çıxdı. Bununla əlaqədar olaraq, son bir neçə ildə Vergi Məcəlləsinə bir çox əlavə və dəyişikliklər edilmişdir.

2000-ci ildən bəri çevrilmələr

21-ci əsrin əvvəli ilə hökumət ölkənin maliyyə sektorunda mövcud vəziyyəti dəyişmək üçün bir sıra qətiyyətli addımlar atdı. üçün vergi islahatlarının prioritet istiqamətləri hazırlanmışdırorta müddətli (2004-cü ilə qədər). Əvvəlcə belə güman edilirdi:

1. Fənlər üzərində həddindən artıq yükün azaldılması, bunun nəticəsində məcburi məbləğlərin ödənilməsindən yayınmaq üçün ilkin şərtlər formalaşıb.
2. Vergi sisteminin stimullaşdırıcı funksiyalarının xeyrinə dövlət fiskal nəzarətinin zəifləməsi.
3. Yükün ödəyicilər üzərində bərabər paylanmasının təmin edilməsi.
4. Müəyyən edilmiş vergi kreditlərini azaldın və yönləndirin.

Büdcələrarası münasibətlər çərçivəsində hökumət gəlirlərin regional büdcələrə nisbətən federal büdcənin xeyrinə yenidən bölüşdürülməsinə diqqət yetirdi.

Vergi islahatının məqsədləri

Büdcə böhranını həll etmək üçün mümkün qədər çox ödəniş toplamaq deyil. Bu gün əsas vəzifə dövlət öhdəlikləri azaldıqca həbslərin səviyyəsini az altmaqdır. Vergi islahatları müxtəlif iqtisadi şəraitdə fəaliyyət göstərən subyektlərdən ödənişlərin alınması üçün ədalətli prosedurun qurulmasına yönəlmişdir. Təsdiq olunmuş dövlət maliyyə siyasəti proqramlarında neytrallıq səviyyəsinin artırılması nəzərdə tutulur. Vergilər nisbi qiymətlərə, yığım proseslərinə və s. əhəmiyyətli dərəcədə təsir etməməlidir. Nəticədə, qanunvericiliyin tətbiqi xərcləri təkcə dövlət üçün deyil, həm də ödəyicilərin özləri üçün azaldılmalıdır.

Sonraki çevrilmələr

Yuxarıdakı vəzifələrin həyata keçirilməsi üçün ölkədə vergi islahatları davam etdirilmişdir. Xüsusilə 2001-ci ilin yanvar ayından bəri varVergi Məcəlləsinin ikinci hissəsinin 4 fəslini təqdim etdi:

1. ƏDV.
2. Aksizlər.
3. NDFL.
4. ESN.

2005-ci il üçün vergi islahatlarından sonra təklif edilir:

1. Əmək haqqı üzrə yükün azaldılması. Buna UST dərəcəsinin endirilməsi ilə nail olmaq planlaşdırılırdı. 300 min rubla qədər gəlirlər üçün nəzərdə tutuldu. 26%-ə, 300-dən 600-ə - 10%-ə, 600-dən yuxarı - 2%-ə endiriləcək.
2. ƏDV-nin hesablanması rejiminin dəyişdirilməsi. Faiz dərəcəsinin 16%-ə endirilməsi nəzərdə tutulurdu. Bundan əlavə, vergi islahatları rüsumun ixracatçılara qaytarılması məsələsinə yenidən baxılmasını ehtiva edir. Bundan əlavə, ödəyicilərə elektron qaimə-fakturaların təqdim edilməsi imkanları fəal şəkildə müzakirə edilib.
3. Əmlak vergilərində dəyişiklik. Mövcud rüsumları daşınmaz əmlakdan tutulmalar ilə əvəz etməli idi. Bu təcrübə xüsusilə Tver vilayətində tətbiq edilmişdir.
4. Xüsusi iqtisadi ərazilərdə fəaliyyət göstərən müəssisələr üçün güzəştli rejimin müəyyən edilməsi. Bu, innovasiya və investisiya fəaliyyətlərini təmin etmək idi.

Yığım və nəzarət prosesləri

Vergi islahatları çeviklik və şəffaflığa, sənədləşmə işlərinin sadələşdirilməsinə və azaldılmasına yönəlib. Qarşıya qoyulan vəzifələrin icrası təkcə fiskal deyil, həm də inzibati hissədə yükün azaldılmasını nəzərdə tutur. Söhbət xüsusən də qanunvericiliyin icrası üçün ödəyicinin xərclərinin azaldılmasından gedir. Təcrübə göstərir ki, bəzi vergilər üzrə fiskal yükün azaldılması eyni vaxtda artımla baş vermişdir.inzibati təzyiq. Xüsusilə, maliyyə hesabatlarının həcmi artmış, ödəyicinin fəaliyyətinin uçotu mürəkkəbləşmiş, dövlət orqanlarının nəzarəti güclənmişdir. Bununla əlaqədar aşağıdakı addımlar atıldı:

1. Nəzarət orqanlarının strukturunun dəyişdirilməsi.
2. İnformasiya texnologiyasının inkişafı.
3. İdarəetmə texnikalarını təkmilləşdirin.

Nəticə

Vergilər və ödənişlər sistemində aparılan islahatların nəticələri ümumilikdə müsbət qiymətləndirilir. 2000-2003-cü illər arasında ÜDM-in yük payı tədricən 34%-dən 31%-ə enmişdir. Həyata keçirilən tədbirlər nəticəsində daxilolmaların strukturunda ciddi dəyişiklik baş verir. İlk növbədə, yerin təkindən istifadə ilə bağlı ayırmaların xüsusi çəkisi xeyli artmışdır. Eyni zamanda, müəssisələrin mənfəətindən daxilolmalar azalıb, fiziki şəxslərin gəlir vergisi isə təxminən bir yarım dəfə artıb. Sosial, tibbi və pensiya təminatı üçün nəzərdə tutulan ödənişlərin yüksək nisbəti var. Onların səviyyəsi 25% daxilindədir.