Dividendlər nədir? Qiymətli kağızlardan gəlir: hesablama və vergitutma

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Dividendlər təsisçilər arasında bölüşdürülən mənfəətin bir hissəsidir. Səhm başına hesablanır. Ödənilmiş mənfəət müəyyən bir şəxsə məxsus qiymətli kağızların sayına mütənasib olaraq bölüşdürülür. Məbləğlərin hesablanması və hesablanması ilə bağlı bütün proses “Səhmdar cəmiyyətlər haqqında” 26 saylı Federal Qanunla tənzimlənir.

Vergi

Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 43-cü maddəsinə əsasən, dividend qiymətli kağızların növündən və sayından asılı olaraq vergitutmadan sonra qalan vəsaitlərin bölüşdürülməsi üzrə müəssisənin iştirakçısı tərəfindən əldə edilən gəlirdir.

Dividendlərə ödənişlər daxil deyil:

• müəssisə ləğv edilərkən, iştirakçıya nağd şəkildə, səhmdarın kapitala qoyduğu töhfənin məbləğindən artıq olmamaqla;
• Mərkəzi Bankın mülkiyyət hüququnun verilməsi formasında;
• qeyri-sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirmək üçün qeyri-kommersiya strukturu və ya kapitalı töhfələrdən ibarət olan şirkətlər tərəfindən istehsal olunur.

Kim dividend almaq hüququna malikdir? Gəlir yalnız qiymətli kağız sahiblərinə ödənilir.

Paylaşım növləri

Təhlükəsizlik fiziki şəxsin müəssisəyə töhfəsini təsdiq edir və mənfəətdən pay almaq hüququ verir. Deməli, səhmdar cəmiyyətinin kapitalı yerləşdirilmiş səhmlərin nominal dəyərindən ibarətdir. 26 saylı Federal Qanun bu qiymətli kağızların iki növünü müəyyən edir: adi və imtiyazlı. Sonuncunun təşkilatın ümumi kapitalındakı payı 25%-dən çox olmamalıdır.

Bütün səhmlər qeydiyyata alınıb, yəni sahiblərinə təyin olunub. İştirakçıların digər iştirakçı tərəfindən satılan qiymətli kağızları almaq hüququnu həyata keçirərkən və səhmlərin birləşdirilməsi zamanı fraksiya qiymətli kağızlar yarana bilər. Onların uçotu ümumi qaydalara uyğun aparılır. Əgər şəxs eyni növdən iki və ya daha çox kəsirli qiymətli kağız alırsa, onlar bir bütövdür.

Adi səhmlər öz sahiblərinə iştirakçıların yığıncağında iştirak etmək, səs vermək, dividend şəklində gəlir əldə etmək, yenidən təşkil edildikdə isə əmlakın bir hissəsini almaq imkanı verir. Ödənişlərin məbləği təşkilatın maliyyə vəziyyətindən asılıdır.

İmtiyazlı səhm sahibinə sabit ödəniş almaq hüququ verir. Onun ölçüsü qiymətli kağızın dəyərinin faizi kimi müəyyən edilir. Onlar iclaslarda iştirak edə və ya təşkilatın fəaliyyətinə hansısa şəkildə təsir göstərə bilməzlər. Müəssisə ləğv edildikdə ödənilməli olan ödənişin miqdarı nizamnamə ilə tənzimlənir. Təşkilat bir neçə növ səhmləri nəzərdə tutursa, nizamnamədə ödənişlərin qaydası, vaxtı və məbləği də müəyyən edilməlidir.

Dividendlər necə hesablanır?

Gəlir hər rüb, yarım il və ya ildən bir ödənilə bilər. Vəsaitlərin köçürülməsi ilə bağlı qərar sonrakı rüb ərzində verilməlidirsəhmdarların yığıncağında hesabat dövrü. Ödənişin məbləği direktorlar şurası tərəfindən tövsiyə ediləndən çox olmamalıdır. Hesablaşmaların müddəti və qaydası nizamnamə ilə müəyyən edilir. Əgər bu şərtlər sənəddə göstərilməyibsə, o zaman müddət ödəniş haqqında qərar qəbul edildiyi gündən iki aydan çox olmamalıdır.

Limitlər

Sənətdə. 26 saylı Federal Qanunun 43-ü ödəniş məhdudiyyətlərini təsvir edir. Xüsusilə, təşkilat Mərkəzi Banka gəlirin ödənilməsini elan edə bilməz:

• Böyük Britaniyanın tam ödənişinə qədər;
• ödənilə bilən qiymətli kağızların geri alınmasından əvvəl;
• qərarın qəbul edildiyi gün müəssisənin müflisləşmə təhlükəsi yaranarsa və ya bu, vəsaitlərin köçürülməsindən sonra yarana bilərsə;
• xalis aktivlərinin dəyəri onun Böyük Britaniyadan, ehtiyat fondundan azdırsa və ya vəsaitlərin köçürülməsindən sonra belə bir vəziyyət yarana bilərsə;
• söhbət Mərkəzi Bankdan gedirsə, ödənişlərin məbləği nizamnamə ilə müəyyən edilməyib.

Gəlir əvvəllər adi qiymətli kağızların sahiblərinə ödənilməmişdirsə, imtiyazlı səhmlər üzrə dividendlərin ödənilməsi də qadağandır. Adətən, ödənişlə bağlı qərar il üzrə işin nəticələrinə əsasən qəbul edilir.

Dividendlər necə hesablanır?

Ödəniləcək gəlir faiz dərəcəsi əsasında müəyyən edilir:

- %=Mənfəət / Böyük Britaniya x 100%.

Nümunə

2015-ci il üçün dividendlərin ödənilməsi üçün 22 min rubl ayrılmışdır. Təşkilatın kapitalı 10 min rubl, nominal dəyəri 20 rubl, qiymətli kağızların sayı 50 min ədəddir.

%=(22: 10) x 100%=220%.

Səhm üçün 440 rubl. (22:50).

BU

Dividendlər vergilərdən sonra qalan xalis gəlirdən ödənilən gəlirdir. Onlar xüsusi ehtiyat fondunda toplana bilər. Ödəniş nəğd və ya digər əmlakla həyata keçirilir. BU-da dividendlər üzrə gəlirlərin hesablanması və uçotunun necə aparıldığını nəzərdən keçirək:

• DT84 "Ödənilməmiş zərər" CT75 "Gəlirlərin ödənilməsi üzrə hesablamalar" - dividendlər işçi olmayan səhmdarlara hesablanmışdır.
• DT84 KT70 “İşçilərlə hesablaşmalar” – işçi səhmdarlarına hesablanmış gəlir.
• DT75 (70) KT68 "Şəxsi gəlir vergisi üzrə hesablaşmalar" - hesablanmış məbləğlərdən tutulan fərdi gəlir vergisi.
• DT75 (70) КТ51 (50) – səhmdarlara "xalis" dividendlərin hesablanması.

Əmlak tərəfindən ödənilən gəlirin (dividendlərin) necə uçota alındığını nəzərdən keçirək:

• DT84 KT75 (70) – dividendlərin hesablanması.
• DT75 (70) KT68 - hesablanmış məbləğlərdən tutulan şəxsi gəlir vergisi.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "Digər gəlirlər") - dividend borcunu ödəmək üçün köçürülmüş əmlakın ƏDV ilə birlikdə dəyəri.
• DT90 (91) KT68 - Köçürülmüş əmlaka ƏDV daxildir.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - köçürülmüş əmlakın dəyəri silindi.
• DT91 KT01 (10) - dividend şəklində buraxılmış aktivlərin dəyəri silindi.

SC ləğv edildikdə, adi səhmlər istisna olmaqla, bütün səhmlər üzrə hesablanmış dividendlərin ödənilməsi ikinci növbədə, Mərkəzi Bankın ləğvetmə dəyərinin ödənilməsi ilə eyni vaxtda həyata keçirilir.

Nümunə

Vergitutma prosedurudividendlər təşkilatın digər müəssisələrdə iştirakdan əldə etdiyi gəlirdən və fiziki şəxs üçün Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti statusundan asılıdır.

Fərz edək ki, şirkət il ərzində kapital gəliri əldə edib. MC 1000 səhmdən ibarətdir. Bunlardan 700 ədədi Rusiya müəssisələrinə, 50 ədədi də aiddir. - xarici müəssisələr, 200 ədəd. - rezident fiziki şəxslər və 50 ədəd. - qeyri-rezident fiziki şəxs. Səhmdarların yığıncağı bir səhm üçün 100 rubl ödəməyə qərar verdi. Təşkilat üçüncü bir şirkətdən 10 min rubl məbləğində dividend aldı. Paylanacaq məbləğ: 100 x 1000=100.000 RUB

Qeyri-rezidentlərə ödənilməli olan gəlir 5 min rubl (100 rubl x 50 maddə) təşkil edir. Fiziki şəxslər və təşkilatlar 50 əd. səhmlər, sonra ödənişin ümumi məbləği 10 min rubl təşkil edir. Müvafiq olaraq, sakinlər 90 min rubl almaq hüququna malikdirlər. (100 rubl x (700 + 200) ədəd).

NU

Fiziki şəxslər tərəfindən alınan dividendlər şəklində gəlirlərin vergiyə cəlb edilməsi Rusiya Federasiyası Vergilər Nazirliyinin SA-6-04/942 saylı məktubu ilə tənzimlənir. AES təqvim ili üçün hesablanır və hər rüb hesabat dövrü hesab olunur. Alınan mənfəətə əsasən hər ay avans ödənişlərini hesablayan müəssisələr üçün eyni dövr hesablama dövrüdür. Beləliklə, 2015-ci ilin ikinci rübü üçün gəlirlərin bölüşdürülməsində AES-in hesablanması üçün hesabat dövrü 2015-ci ilin altı ayı, əvvəlki - 2015-ci ilin birinci rübü olacaq. Dividend gəlirindən tutulan vergi 9% dərəcəsi ilə hesablanır.

Büdcəyə vəsait köçürülməməlidirpulun banka daxil olduğu gündən və ya vəsaitin hesaba köçürüldüyü gündən gec. Sadalanan tarixlərdən hansının birinci gəldiyindən asılıdır. Dividendlər kredit təşkilatına köçürülürsə və ya poçt sifarişi ilə göndərilirsə, gəlirin alınma tarixi vəsaitin köçürüldüyü gündür.

Nümunə

2015-ci ildə QSC 266 min rubl məbləğində mənfəət əldə edib. Səhmdarların yığıncağı bu məbləğin təsisçilərə gəlirlərin ödənilməsinə ayrılması barədə qərar qəbul edib. Cinayət Məcəlləsi 100 səhmə bölünüb ki, bunun da 60-ı təşkilat rəhbərinə, 40-ı səhmlərə aiddir. - qeyri-rezident fiziki şəxs. Balans hesabatında aşağıdakı əməliyyatlar formalaşır:

- DT84 KT70 - 159,6 min rubl. (266: 100 x 60) - direktora hesablanmış dividendlər.

Ödənilməli olan fərdi gəlir vergisinin məbləği: 159,6 x 0,09=14,364 rubl.

Naqil:

- DT84 KT75-2 - 106,4 min rubl. (266: 100 x 40) - qeyri-rezidentə hesablanmış gəlir.

Qeyri-rezident gəlirlərinin vergiyə cəlb edilməsi

Rusiya Federasiyası ilə başqa ölkə arasında ikiqat vergitutmadan yayınma müqaviləsi bağlanarsa, vergi dərəcəsi 9% təşkil edir. Belə bir qanunvericilik aktı yoxdursa, ödənilən məbləğ 15% dərəcəsi ilə vergiyə cəlb edilir. Göstərilən akt varsa, vergi məbləği düsturla hesablanır:

Tutulacaq şəxsi gəlir vergisi=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9%:

• Nd - hesablanmış dividendlər;
• Od - ümumi ödəniş məbləği;
• Pd - alınan dividendlərin məbləği.

Nümunə

2015-ci ildə QSC 266 min rubl məbləğində mənfəət əldə edib. Bu məbləğə 150.000 ABŞ dolları daxildir.sürtmək. payı gəlir. Səhmdarların yığıncağı dividendlərin ödənilməsinə qərar verdi. Gəlir iki təsisçi arasında bölüşdürüləcək: direktor və qeyri-rezident. Birincisi 60, ikincisi isə 40 səhmə sahibdir. BU-dakı qeydləri nəzərdən keçirin:

• DT84 KT70 - 159,6 min rubl. (266: 100 x 60) - başlığa hesablanmış dividendlər.
• DT84 KT75-2 - 106,4 min rubl. (266: 100 x 40) - qeyri-rezidentə dividendlər hesablanıb.

Təsisçinin gəliri üzrə ödənilməli olan verginin məbləği aşağıdakı kimi hesablanır:

- 106,4 x 0,15=15,96 min rubl

- (266 x 0,6: 266) x (266 - 150) x 0,09=6,264 min rubl

30% dərəcəsi ilə NDFL

Yüksək dərəcə ilə gəlir vergisi yalnız Mərkəzi Bankın sahibləri haqqında məlumat olmadıqda təmin edilir. Təsisçilərin mənafeyini səlahiyyətli şəxs və ya depozitar təmsil etdikdə belə vəziyyət yarana bilər. Bütün hesablamalar düsturla aparılır:

NDFL=Dividend məbləği x 30%.

Vergi məbləği aşağıdakı hadisələrdən birinin baş verdiyi tarixdən bir ay ərzində köçürülməlidir:

• vergi dövrünün sonu;
• agentin sahibinə gəlir ödədiyi müqavilənin müddəti;
• pul vəsaitlərinin ödənilməsi.

Xüsusi hallar

Təsisçilərdən biri başqa təşkilat olsa belə, siz yenə də şəxsi gəlir vergisini tutmalısınız. Qanun bu halda heç bir məhdudiyyət nəzərdə tutmur. Təsisçinin rezident olub-olmamasından asılı olaraq, onlar ümumiyyətlə vergiyə cəlb olunurlardividendlər.

Vərəslik yolu ilə əldə edilən gəlirlər xüsusi şərtlər daxilində vergiyə cəlb edilir. Vərəsəliyin obyekti vəsait almaq hüququdur. Ona görə də ödənilən məbləğdən 9% və ya 15% dərəcəsi ilə fiziki şəxslərin gəlir vergisini tutmaq və vaxtında büdcəyə köçürmək lazımdır.

Verginin hesablanması üçün əsas faktiki alınan pul və təsisçilərin sərəncam vermək hüququna malik olduğu vəsaitlərin məbləğidir. Gəlirlərin alınma tarixi ödəniş tarixidir. Buna görə də, səhmdarın gəlir əldə etməkdən imtina etdiyi gün təşkilata vəsaitin daxil olduğu tarix hesab olunur. Bu cür məbləğlər də ümumi əsasda vergiyə cəlb edilir.