Vergi sisteminin seçimi. OSN, USN və UTII - daha sərfəli olan

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Hər hansı vergi rejiminin seçimi həmişə xərclərin optimallaşdırılması ilə bağlıdır. Nəyi əsas götürmək lazımdır? Hansı vergiləri ödəmək lazımdır? Hansı hesabatlar təqdim olunur? Nə fayda verəcək? Bütün bu məsələləri anlamağa çalışacağıq. Hər kəs bilir ki, vergi çox vaxt “gəlir minus xərclər” düsturu ilə hesablanır. Gəlin görək bu həmişə belə olubmu.

Fərdi sahibkar öz biznesini aparmaq və gəlir əldə etmək hüququna malik olan fiziki şəxsdir. Əgər fiziki şəxsin adi gəliri 13% vergiyə cəlb edilirsə, o zaman şirkətdən əldə olunan gəlir üçün daha sərfəli olacaq vergi sistemini seçmək olduqca mümkündür.

Bütün fərdi sahibkarlar üçün vahid vergi yoxdur: onlar hər zaman ən uyğun sistemi seçə və güzəştli vergi rejimlərinə keçə bilərlər.

Qeyd etmək lazımdır ki, MMC-nin vergiləri fərdi sahibkarlardan bir qədər fərqlənir. Beləliklə, vergi sisteminin seçimi necə həyata keçirilir.

Sistemvergitutma: tərif

Vergi sistemi vergilərin, yəni gəlir əldə edən hər bir şəxs (təkcə sahibkarlar deyil, həm də əmək haqqı alan adi vətəndaşlar) tərəfindən dövlətə verilən pul vəsaitlərinin yığılması prosedurudur. Düzgün yanaşma ilə vergi yükü bir iş adamı üçün işçinin gəlir vergisindən daha asan ola bilər. Gəlir minus xərclər nədir? Bu haqda daha sonra.

Vergi yalnız vergitutma elementləri müəyyən edildikdə və vergi ödəyiciləri müəyyən edildikdə müəyyən edilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 17-ci maddəsi):

- vergitutma obyekti - vergi ödəməli olan hər hansı gəlir, mənfəət;

- vergi bazası - obyektin pul ekvivalenti;

- vergi dövrü - vergi bazasının aşkar edildiyi və ödənilməli məbləğin hesablandığı müddət;

- vergi dərəcəsi - baza vahidi üçün hesablanmış vergi yığımlarının məbləği;

- ödəniş şərtləri və onların sifarişi;

- verginin hesablanması proseduru.

Hər bir sahibkar beş vergitutma variantından birini seçə bilər.

OSN

Əsas vergitutma sistemi (BOS) kifayət qədər mürəkkəbdir, böyük vergi yükü daşıyır, lakin heç bir məhdudiyyət olmadan istənilən fəaliyyətlə məşğul olmağa imkan verir. Böyük biznes, eləcə də ƏDV ehtiyacı olanlar üçün daha uyğundur. Optimal vergitutma sisteminin seçimi buna əsaslanır.

Əgər sahibkarlıq subyektinin qeydiyyatı zamanı xüsusi rejimin yaradılması haqqında ərizə verilməyibsə, ondamüəssisələr DOS olacaq.

Vergi rejimi həmişə faydalı olmur, xüsusən də biznesin inkişafının başlanğıcında. Təşkilat tam mühasibat uçotu aparmalı olacaq və sahibkarlar gəlir və xərcləri nəzərə alan sadə kitab deyil, həm də ümumi vergiləri ödəməli və onlar haqqında yazılı hesabat verməlidirlər:

- Təşkilatın daşınmaz əmlakı varsa, əmlak vergisi.

- Gəlir vergisi (gəlir və xərclər arasındakı fərqin 20%-i MMC tərəfindən ödənilir, İP - 13% şəxsi gəlir vergisi).

- ƏDV, adətən satılan mal və xidmətlərə görə 18%, təchizatçılara ödənilən ƏDV ilə azaldılır.

Vergi sisteminin seçimi nəyə əsaslanır?

Əksər hallarda bu vergitutma formasının seçilməsinin və ya əksinə, rədd edilməsinin əsas səbəbi ƏDV olur. Onu hesablamaq o qədər də asan deyil, bütün hesablar müstəsna qaydada aparılmalıdır, rübdə bir vergi idarəsinə hesabatlar təqdim olunur. Bütün bu vəzifələri cərimə almadan yerinə yetirmək üçün iş adamı bütün vergi incəliklərini yaxşı bilməli və buna çox vaxt sərf etməlidir. Alternativ seçim mühasib işə götürmək və ya bu vəzifələri mühasibat xidmətləri göstərən şirkətə ötürməkdir. Sahibkar yenicə öz işinə başlayırsa, əlavə xərclər hesabına həmişə onu ödəyə bilməyəcək. Bu halda, xüsusi rejimlərə diqqət yetirməlisiniz.

Beləliklə, optimal sistemin seçimi vacibdirvergi.

USN

STS (və ya sadələşdirilmiş vergi sistemi) təcrübəsiz iş adamlarının əksəriyyəti tərəfindən seçilir. Bu rejimdə bir-birindən fərqlənən iki variantı seçmək mümkündür: “STS Gəlirləri” və “STS Gəlirləri – (mənfi) xərclər”. Birincisini seçsəniz, biznes vergisi alınan gəlirin yalnız 6% -ni təşkil edəcəkdir. Biznes xərcləri kiçikdirsə, bu seçim uyğun gəlir. Bundan əlavə, vergi məbləği bu halda sığorta haqları ilə azaldıla bilər (eyni zamanda, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə işçiləri olmayan fərdi sahibkar özü üçün töhfələr üzrə vergini tam həcmdə azalda bilər və fərdi sahibkar işçilərin və MMC-nin yarısı). Xərclər ümumi gəlirin təxminən 60-70%-ni təşkil edərsə, ikinci növ daha sərfəli olacaq.

Belə bir sistem, prinsipcə, kiçik biznes üçün əlverişlidir və biznes fəaliyyətinin bir çox növləri üçün uyğundur. Yeni başlayan iş adamları arasında ən çox yayılmışdır. Onun faydası və rahatlığı ondan ibarətdir ki, üç vergi əvəzinə yalnız bir vergi ödənilir. Sadələşdirilmiş vergi sistemində MMC-lər də tez-tez işləyir.

Vergi rübdə bir dəfə köçürülməlidir və hesabat ildə bir dəfə təqdim olunur. Bundan əlavə, sadələşdirilmiş vergi sisteminin şübhəsiz üstünlüyü hesabatın asanlığıdır: ştatda mühasib olmadan belə bunu anlaya bilərsiniz. Bu vəzifə sadə və başa düşülən alqoritmdən istifadə edərək hesabatlar hazırlayan və İnternet vasitəsilə vergi idarəsinə göndərən elektron mühasibat xidmətləri ilə asanlaşdırılır. Burada siz tez bir zamanda müştəri üçün akt və qaimə-faktura tərtib edə, bank debet və qəbzlərini izləyə, hesabatların təqdim edilmə müddətlərinin yaxınlaşması barədə bildiriş ala bilərsiniz. Ethətta mobil telefondan da mümkündür. Çətin suallarınız varsa, onları həmişə birbaşa xidmətdə soruşa bilərsiniz. Sadələşdirilmiş vergi sistemində fəaliyyət göstərən fərdi sahibkarlar hesabat verməklə bağlı problemləri bilmirlər.

ECHN

Kənd Təsərrüfatı Vergisi (EAT) kifayət qədər sərfəli sistemdir, burada gəlir və xərclər arasındakı fərqin cəmi 6%-ni ödəməlisən. Lakin onun məhdud tətbiqi var: bu, yalnız öz kənd təsərrüfatı məhsullarını istehsal edən və ya balıqçılıqla məşğul olan sahibkarlar üçün keçərlidir.

Bu vergi növü sadələşdirilmiş sistemə bənzəyir, lakin müəyyən biznes kateqoriyasına uyğundur. Niyə bəzi fərdi sahibkarlar UTII-də işləyirlər? Gəlin bunu anlayaq.

UTII

Hesablanmış gəlir üzrə vahid vergi (UTII) verginin təkcə sahibkarın faktiki əldə etdiyi gəlirdən deyil, həm də dövlət tərəfindən hesablanmış gəlirdən tutulduğu sistemdir. Fəaliyyət növləri üzrə məhdudiyyət var: topdansatış, istehsal, tikinti ilə məşğul olmaq qadağandır. Yalnız pərakəndə satış, nəqliyyat və xidmətlərə icazə verilir.

Bu sistem kafe, mağaza, taksi üçün uyğundur. Moskvada istifadə edilə bilməz.

Bu rejimdə cəlbedici olan əsas üstünlük verginin faktiki alınan gəlirdən asılı olmayan sabit məbləğ kimi çıxış etməsidir. Onun dəyəri biznesin ölçüsünə görə hesablanır: işçilərin sayı və nəqliyyat, ticarətin aparıldığı zalın sahəsi. UTII-də IP ödənişini necə az altmaq olar?

Bundan əlavə, sığorta haqları üzrə bu vergi növünün azaldılması imkanı var. İşçiləri və təşkilatları olan fərdi sahibkarlar hər bir işçi üçün ödənilmiş sığorta hesabına vergini iki dəfə azalda bilər. Onlar olmadıqda, siz vergini azalda bilərsiniz, yalnız özləri üçün ödənilən töhfələrlə məhdudlaşmır.

UTII-yə keçmək üçün biznesə başladıqdan sonra ilk beş gün ərzində vergi bildirişi təqdim etməlisiniz. Ancaq bundan əvvəl bölgənizdə bu rejimin mövcudluğunu yoxlamaq lazımdır. Başqa bir təşkilatın payı 25% -dən çox olduqda və işçilərin sayı yüzdən çox olduqda belə bir vergi tətbiq edilə bilməz. Bu sistemə uyğun verginin hesabatı və ödənilməsi hər rüb həyata keçirilir. UTII yalnız müəyyən fəaliyyət növləri üçün etibarlı olduğundan, bu rejimə daxil olmayan digər növlərə münasibətdə sadələşdirilmiş və ya ümumi vergi sistemi tətbiq olunur. Bundan əlavə, bir bonus da var: nağd ödəniş edərkən, UTII ilə siz kassa aparatlarından istifadə edə bilməzsiniz. Fərdi sahibkarların və MMC-lərin sadələşdirilmiş vergi sistemində, UTII-də necə işlədiyini araşdırdıq və başqa nə var?

PNS

Patent vergi sistemi (PST) yalnız fərdi sahibkarlar üçün nəzərdə tutulmuş bir növdür. Bu, əvvəlkinə çox bənzəyir, çünki vergi tutulan real gəlir deyil, dövlət tərəfindən hesablanır. Fəaliyyət növləri demək olar ki, eynidir, lakin digər şeylərlə yanaşı, kiçik istehsala da icazə verilir: vizit kartları, süd məhsulları, çörək, kənd təsərrüfatı alətləri və s. Bundan əlavə, mənzil kirayə verən, proqram təminatı hazırlayan, repetitorluqla məşğul olan və s. fərdi sahibkarlar üçün uyğundur. O, həmçinin DOS və ya USN ilə birlikdə istifadə olunur. Sistem seçimiqeydiyyat zamanı vergi tutulması həmişə çətindir.

Patent sisteminin üstünlükləri onun nəticələri və vergi hesabatları üzrə hər rüb vergi ödənişlərinin olmamasıdır. Sadəcə bir aydan bir ilə qədər etibarlı patent almaq lazımdır və bu müddət ərzində özünüzü bu fəaliyyət növü üzrə vergi orqanları ilə ünsiyyətdən azad hesab edə bilərsiniz. Yeganə tələb patentin vaxtında ödənilməsi və gəliri nəzərə alan kitabın ayrıca saxlanılmasıdır. Patentin dəyəri yerli hakimiyyət orqanları tərəfindən müəyyən edilmiş potensial gəlirlə müəyyən edilir. Fiziki gəlir ona təsir etmir, sığorta haqları patentin məbləğini az altmır. Bundan əlavə, işçilərin sayına məhdudiyyət qoyulur: on beş nəfərdən çox deyil, illik gəlir isə altmış milyon rubldan çox deyil.

Bu vergi rejiminə keçmək üçün on gün əvvəl vergi idarəsinə ərizə yazmalısınız. Patentin təsiri bir iş növü və məhdud ərazi ilə məhdudlaşır. Belə bir ehtiyac olarsa, eyni anda bir neçə patent almaq mümkündür. Əvvəlki sistemdə olduğu kimi nağd puldan istifadə edərkən kassa aparatlarından istifadə etmək lazım deyil. USN və ya UTII - hansı daha sərfəlidir? Burada hər şey fərdi. Saymaq lazımdır.

Nəticələr

Hər bir vergi sistemi sahibkarı çoxlu sayda çox fərqli şərtlərə, məsələn, gəlir məhdudiyyəti, məhdud sayda işçi, müəyyən fəaliyyət növləri və s.-yə əməl etməyə məcbur edir. Bütün meyarları nəzərdən keçirin və həqiqətən seçinuyğun bir sistem artıq çətin bir işdir, bu da fərdi sahibkarın özü üçün sığorta haqlarını ödəmək öhdəliyini qoyur. Sonuncular tibbi və pensiya təminatı üçün məsul olan fondlara ayırmalar şəklində köçürülür. Hər il dövlət fərdi sahibkarın ödəməli olduğu sabit məbləği hesablayır və onun işləyib-işləməməsinin əhəmiyyəti yoxdur. 2017-ci ildə bu məbləğ 27 990 rubl təşkil edir. Əgər gəlir ildə üç yüz milyondan çox olarsa, o zaman töhfələr yenidən hesablanacaq (limitə əlavə olaraq gəlirin 1%-i).

Vergi sisteminin seçilməsi proseduru

Rusiya Federasiyasının vergi sistemlərinin əsas elementləri və tələbləri ilə məşğul olduqdan sonra biznesin hansı vergi rejimlərinə daha yaxın olduğunu ayıq şəkildə qiymətləndirmək lazımdır.

İlk olaraq, sahibkarın məşğul olduğu fəaliyyət növünə hansı sistemin ən uyğun olduğunun tələblərini təhlil etməlisiniz. Beləliklə, məsələn, OSNO, PSN, UTII və USN pərakəndə ticarət üçün uyğundur. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə IP hesabatı olduqca sadədir.

İş adamı kolbasa, dulusçuluq, əl işləri, xalçalar, keçə ayaqqabılar, optika və s. istehsalı kimi xidmətlər üçün patent ala bilər. Ən geniş fəaliyyət sahəsi sadələşdirilmiş vergi sistemi kimi xüsusi vergi rejimi ilə təmin edilir.

Hüquqi forma (MMC və ya IP) baxımından məhdudiyyətlər kiçik olacaq - yalnız fərdi sahibkarlar patent (PSN) ala bilər, lakin təşkilatlar UTII ilə onun bütün üstünlüklərini asanlıqla ödəyə bilərlər. rejim (əgər varsabu bölgədə mövcuddur). Digər vergi rejimləri həm fiziki, həm də hüquqi şəxslər üçün əlçatandır.

Ən ciddi tələblər patent sistemində işçilərin sayına qoyulur - on beş nəfərdən çox olmamalıdır. Sadələşdirilmiş vergi sistemində və UTII-də məhdudiyyətlər başlanğıc üçün olduqca məqbuldur, çünki onların sayı yüz nəfərdən çox olmamalıdır.

Sadələşdirilmiş vergitutma sistemində (sadələşdirilmiş vergi sistemi) təxmin edilən gəlirin həddi 2016-cı ildə 79,74 milyon rubl təşkil etmişdir. Bu, kifayət qədər yaxşıdır, lakin ticarət və vasitəçi firmaların buna tab gətirə bilməsi ehtimalı azdır. UTII-də gəlirin belə məhdudiyyətləri yoxdur, ancaq pərakəndə ticarətə icazə verilir. Patent sistemi üçün 60 milyon rubl limitini keçmək çətindir, çünki işçilərin məhdud sayı nəzərə alınmaqla, belə bir tələb çox da əhəmiyyətli deyil.

ƏDV ödəməyə ehtiyac varsa (məsələn, əsas müştərilər onun ödəyiciləridirsə), siz OSNO-nu seçməlisiniz. Bu vəziyyətdə, ödənişlərin məbləği və ƏDV-ni büdcədən geri qaytarmaq üçün əngəlsiz fürsət haqqında çox yaxşı bir fikrə sahib olmalısınız. Bu vergi növü ilə ixtisaslı mütəxəssislərin köməyi olmadan bunu etmək demək olar ki, mümkün deyil.

1) Bəzən "STS Gəlir minus xərclər" sisteminin variantı bəzi hallarda ən sərfəli ola bilər, lakin burada mühüm bürokratik detal var - xərclərinizin təsdiqi. Dəstəkləyici sənədlərin təqdim edilməsinin həmişə mümkün olub-olmayacağına əmin olmalısınız.

2) Ən məqbul variantlar seçildikdən sonra vergi yükünün ilkin hesablamalarını aparmaq lazımdır. Bu məsələdə peşəkarlardan kömək istəmək ən yaxşısıdır.

Seçim meyarları

Fərdi sahibkar üçün hansı vergi sistemi daha yaxşı olacaq? Bu sualın cavabı hər bir halda vergilərin və töhfələrin fərdi hesablanması olacaqdır. Aşağıdakı meyarlar nəzərə alınmalıdır:

- Hüquqi və təşkilati forma - MMC və ya IP.

- Vergi sistemi tərəfindən qoyulan tələblər.

- İşçilərin mövcudluğu/yoxluğu və onların sayı.

- Regional xüsusiyyətlər.

- Gələcək tərəfdaşlar, potensial müştərilər, alıcılar tərəfindən istifadə edilən vergi sistemi.

- İxrac və idxalın olub-olmayacağı.

- Xidmətin göstərildiyi zalın və ya satış məntəqəsinin sahəsi.

- Yük daşınması üçün nəqliyyat vasitələrinin sayı.

- Gözlənilən gəlir.

- Müəssisənin balans hesabatının əsasını təşkil edən vəsaitlərin dəyəri.

- Ən yaxşı istehlakçılar və müştərilər sinfi.

- Müəyyən kateqoriyalı ödəyicilər üçün vergi ödənişlərində üstünlüklər.

- Daimi və hətta gəlir xarakteri.

- Xərclərinizi dəqiq və müntəzəm sənədləşdirmək imkanı.

- Özünüz və işçiləriniz üçün sığorta ödənişlərinin strukturu.

Mümkün olduqca əhəmiyyətli maliyyə itkilərinin qarşısını almaq üçün hər hansı bir sistem seçərkən ilk növbədə aydın və ciddi uçotu təşkil etmək lazımdır.

Vergi ödəyicilərinin mütləq sayı ümumi vergitutma sistemində işləyə bilir, çünkionun heç bir məhdudiyyəti yoxdur. Amma təəssüf ki, belə bir sistem həm maliyyə, həm də inzibati baxımdan ən ağır sistem hesab olunur. Bunu nəzərə almaq, hesabat hazırlamaq çətindir, daim vergi orqanları ilə əlaqə saxlamaq lazımdır.

Lakin kiçik biznes sahəsində çalışanlar üçün daha sərfəli və sadələşdirilmiş xüsusi (imtiyazlı) vergi rejimləri (PSN, STS, ESHN, UTII) mövcuddur. Məhz onlar yalnız inkişaf etməkdə olan və ya çox böyük olmayan bizneslərə kifayət qədər yaxşı şəraitdə işləməyə imkan verir.

MMC və fərdi sahibkarlar üçün vergi sistemini seçmək eyni dərəcədə çətin ola bilər.

Rejimləri birləşdirmək imkanı

Sahibkar eyni vaxtda fəaliyyətinin bir deyil, bir neçə sahəsini həyata keçirmək istəyirsə, vergi rejimlərinin birləşdirilməsi imkanı mövcuddur. Aşağıdakı vəziyyəti fərz edək: kiçik bir sahəsi olan mağaza yaxşı dövriyyəyə malikdir. Vergi yükünü az altmaq üçün onu PSN və ya UTII-yə köçürə bilərsiniz (əgər bu fərdi müəssisədirsə), bəzən nəqliyyat sadələşdirilmiş vergi sistemində vahid vergiyə cəlb olunur.

Hansı rejimlərin birləşdirilə biləcəyi sualı yaranır. Kombinasiyalar çox müxtəlif ola bilər: UTII (hesablanmış gəlirə vahid vergi) və OSNO, STS və PSN, UTII və STS və s. Bununla belə, ESHN kimi rejimlərin sadələşdirilmiş vergi sistemi və əsas vergitutma, sadələşdirilmiş vergitutma ilə əsas vergitutma ilə birləşdirilməsinə qadağalar da var.

Uyğun vergitutma sistemini seçərkən regional xüsusiyyətləri nəzərə almaq da son dərəcə vacibdir. UTII üçün ehtimal olunan illik gəlirPSN, eləcə də sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə diferensiallaşdırılmış vergi dərəcəsi yerli regional hakimiyyət orqanları tərəfindən müəyyən edilir. Bəzən başqa bir bələdiyyənin ərazisində yerləşən qonşu şəhərdə vergi ödənişlərinin məbləğləri dəfələrlə fərqlənir. Bəzən elə hallar olur ki, qonşu regionda biznes açmaq daha yaxşıdır.

Beləliklə, vergi sistemini seçərkən bir çox amilləri nəzərə almaq lazımdır. Ən yaxşısı, həyata keçirilən biznesin bütün fərdi xüsusiyyətlərini nəzərə alan və ən uyğun variantı təklif edən, həmçinin biznesin inkişafı perspektivlərini müəyyən edən mütəxəssisdən məsləhət almaqdır.