Korporativ gəlir vergisi, vergi dərəcəsi: növləri və ölçüsü

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Mənfəət vergisi ümumi vergi sistemində olan bütün hüquqi şəxslər üçün məcburidir. O, şirkətin bütün fəaliyyətlərindən əldə edilən mənfəətin cəmlənməsi və cari məzənnəyə vurulması ilə hesablanır.

Hüquqi əsas

Korporativ gəlir vergisinin hesablanması və ödənilməsi qaydası, bütün mülkiyyət formalı müəssisələr üçün vergi dərəcəsi Ch-də göstərilmişdir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-i. Regional aktlar vergi güzəştlərinin tətbiqi prosesini tənzimləyir. Hüquqşünaslar və mühasiblər öz işlərində, həmçinin Maliyyə Nazirliyinin və Federal Vergi Xidmətinin normativ aktların müəyyən bəndləri ilə bağlı izahatlarından istifadə edirlər.

Mövzular və obyektlər

Vergi ödəyiciləri bunlardır:

• Qumar biznesi ilə məşğul olan Rusiya təşkilatları, eləcə də sadələşdirilmiş vergi sistemi, UTII, ESHN-dən istifadə etməyənlər.
• Rusiya Federasiyası ərazisində gəlir əldə edən xarici təşkilatlar.
• Birləşdirilmiş qrupun üzvləri.

UTII, STS, ESHN ödəyən müəssisələr vergidən azad edilir. Əgər onların illik satışlarının həcmiqanunla müəyyən edilmiş hədləri aşarsa, onda müəssisələr dərəcəsi qanunla müəyyən edilmiş hədləri aşan korporativ gəlir vergisini ödəməlidirlər. Rusiya Federasiyasında FIFA 2018-in hazırlanmasında və keçirilməsində iştirak edən təşkilatlar da 2017-ci ildə istisnalara daxildir.

Hesablama üçün əsas təşkilatın mənfəətidir. Sənətdə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 247-də deyilir ki, mənfəət:

• yerli təşkilatlar və xarici şirkətlərin nümayəndəlikləri üçün - bu müəssisənin (onun nümayəndəliyinin) əldə etdiyi gəlirin çəkilmiş xərclər hesabına azaldılmış məbləğidir;
• bu iştirakçı üçün hesablanmış ümumi mənfəətin məbləği;
• Digər xarici təşkilatlar üçün- bu, Arta uyğun gəlir kimi tanınan vəsaitlərin məbləğidir. 309 NK.

Gəlir və xərclər

Gəlir təşkilatın fəaliyyətindən natura və ya pul şəklində ifadə olunan iqtisadi səmərədir. Bu, alıcılara təqdim olunan xərclər və vergilər (məsələn, ƏDV) istisna olmaqla, təşkilatın bütün daxilolmalarının cəmidir. Onlar ilkin sənədlərin məlumatları ilə müəyyən edilir. Daxilolmalar satış gəlirləri və qeyri-əməliyyat gəlirlərinə bölünür.

Korporativ gəlir vergisi hesablanarkən vergi dərəcəsi daxilolmaları nəzərə almır:

• bağışlanan əmlakdan;
• girov;
• kapitala töhfələr;
• kredit müqavilələri əsasında alınmış aktivlər;
• məqsədli maliyyələşdirmə ilə alınmış əmlak.

Xərclər məqbul və əsaslandırılmışdırvergi ödəyicisinin çəkdiyi sənədləşdirilmiş xərclər, bir şərtlə ki, gəlir əldə etmək üçün istifadə olunsun. Korporativ gəlir vergisi hesablanarkən vergi dərəcəsi, xərclərə cərimələrin, sanksiyaların, penyaların, dividendlərin, maddələrin normadan artıq emissiyasına görə ödənişlərin, könüllü sığorta xərcləri, maddi yardım, pensiyaya əlavələr və s. daxil edilmir. Tam bəndində təqdim olunan xərclərdən çıxarılan məbləğlərin siyahısı. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 270-i. Normallaşdırılmış xərclər tam yox, qismən silinə bilər. 2017-ci ildən etibarən işçilərin ixtisas səviyyəsinin qiymətləndirilməsinə xərclənən məbləğlər də xərclərə aid edilə bilər. Bununla belə, bir vacib şərt var: işçi ixtisas səviyyəsinin qiymətləndirilməsinə razılığını yazılı şəkildə təsdiq etməlidir.

Hesabat dövrləri

Korporativ mənfəət vergisi dərəcəsi sabit dərəcə ilə müəyyən edilir. Rüsumun məbləğinin hesablanması barədə hesabatlar 6, 9 və 12 aylar üçün təqdim edilməlidir. Avans ödənişləri hər ay büdcəyə köçürülməlidir. 2016-cı ildən etibarən satışdan əldə edilən orta rüblük gəlir 15 milyon rubla qədər artırılıb.

Vergi bazası

Korporativ mənfəət vergisi necə hesablanır? Vergi dərəcəsi daxilolmalar və xərclər arasındakı fərqə vurulur. Əgər daxilolmaların məbləği xərclərin məbləğindən azdırsa, onda baza sıfıra bərabərdir. Mənfəət təqvim ilinin əvvəlindən hesablama üsulu ilə müəyyən edilir. Qanunvericilik hüquqi şəxslərin mənfəət vergisi dərəcələrinin müəyyən növlərini nəzərdə tutduğundan, gəlirlər hər biri üçün ayrıca nəzərə alınmalıdır.fəaliyyət.

Vergi Məcəlləsi müxtəlif kateqoriyalı ödəyicilər üçün gəlir və xərclərin müəyyən edilməsi xüsusiyyətlərini müəyyən edir: banklar (Mad. 290-292), sığorta şirkətləri (Mad. 293), qeyri-dövlət PF (Mad. 295), mikromaliyyə təşkilatlar (Maddə 297), RZB-nin peşəkar iştirakçıları (Maddə 299), Mərkəzi Bankla əməliyyatlar (maddə 280), təcili maliyyə əməliyyatları (maddə 305), klirinq təşkilatları (maddə 299). Qumar biznesi təşkilatları gəlir və xərclərin ayrıca uçotunu aparır. Yalnız sənədləşdirilmiş iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış xərclər nəzərə alınır.

Korporativ gəlir vergisi dərəcəsi nədir?

Ödənilmiş rüsumun məbləği federal və yerli büdcələrə köçürülür. 2017-ci ildən bəri faizlərin bölgüsündə dəyişikliklər olub. Korporativ mənfəət vergisinin əsas dərəcəsi dəyişməyib və 20% təşkil edir. Əvvəllər ödənilən məbləğin 2%-i federal büdcəyə gedirdi, 18%-i isə yerli büdcədə qalırdı. 2017-ci ildən 2020-ci ilə qədər yeni sxem tətbiq edilib. 3% dərəcəsi ilə hesablanmış vergi məbləği federal büdcəyə, 17% isə Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcəsinə köçürüləcəkdir. Regional hakimiyyət orqanları müəyyən kateqoriyalı ödəyicilər üçün rüsum dərəcəsini azalda bilər. 2017-2020-ci illərdə 12,5%-dən az ola bilməz.

İstisnalar

Bəzi gəlir növləri üçün korporativ gəlir vergisi dərəcəsi:

• Xarici şirkətlərin konteynerlərin, səyyar nəqliyyat vasitələrinin istifadəsindən, lizinqindən, beynəlxalq daşımalardan əldə etdiyi gəlirlər - 10%.
• Xarici təşkilatın gəlir vergisinin dərəcəsiRusiya Federasiyasında fəaliyyətlə əlaqəli olmayan təmsilçilik 20% təşkil edir.
• Rusiya təşkilatlarının dividendləri - 13%. Vergilərin tam məbləği yerli büdcədə qalır. Xarici şirkətlər tərəfindən alınan dividendlərdən 15% vergi tutulur. Buraya dövlət qiymətli kağızları üzrə faiz gəlirləri də daxildir.
• Depo hesablarında nəzərə alınan Rusiya Mərkəzi Banklarından daxilolmalar - 30%.
• Rusiya Bankının mənfəəti - 0%.
• Kənd təsərrüfatı istehsalçılarının mənfəəti - 0%.
• Tibbi, təhsil fəaliyyəti ilə məşğul olan təşkilatların mənfəəti - 0%.
• Nizamnamə kapitalının payının satışı ilə bağlı əməliyyatdan əldə olunan gəlir - 0%.
• Gəlir və xərclərin ayrıca uçotu şərti ilə innovativ iqtisadi zonada, turizm və rekreasiya zonasında görülən işlərdən daxilolmalar - 0%.
• Bütün daxilolmaların 90%-dən çox olmamaq şərti ilə regional investisiya layihəsinin gəlirləri - 0%.

Hesabat

Hər vergi dövrünün sonunda təşkilat Federal Vergi Xidmətinə bəyannamə təqdim etməlidir. Hesabatın forması və onun tərtib edilməsi qaydaları Federal Vergi Xidmətinin N MMV-7-3 / 600 əmri ilə təsdiq edilmişdir. Bəyannamə müəssisənin və ya onun bölməsinin yerləşdiyi yer üzrə müfəttişliyə verilir. Hesabat kağız üzərində təqdim olunur. Ən böyük vergi ödəyiciləri, eləcə də əvvəlki il üçün işçilərin orta sayı 100 nəfərdən çox olan təşkilatlar elektron bəyannamə təqdim edə bilərlər.

2017 vergi dəyişiklikləri

Şübhəli borclar üzrə ehtiyatın məbləği əvvəlki və ya hesabat dövrü üçün gəlirin 10%-dən az olmalıdır. Şübhəli borc əks öhdəliyin məbləğindən artıq olan borcdur. Əgər təşkilatın bir qarşı tərəfə debitor və kreditor borcları varsa, o zaman yalnız kreditor borcundan artıq olan məbləğ şübhəli borclar üçün silinə bilər.

İrəli itki məhduddur. 01.01.2017-ci ildən 31.12.2020-ci ilə qədər əvvəlki dövrlərdən itkilər 50%-dən çox azaldıla bilməz. Bu dəyişiklik vergi güzəştlərinin tətbiq olunduğu bazaya təsir göstərmir. Dəyişikliklər 2007-01-01-ci ildən sonra baş vermiş itkilərə aiddir.

2017-ci ildən 2007-01-01-ci il tarixindən sonra dəymiş zərərlərin məbləğlərinin köçürülməsinə qoyulan məhdudiyyət aradan qaldırıldı. İndi köçürmə bütün sonrakı illər üçün həyata keçirilə bilər. Dövlət və yerli büdcələrə köçürülən vergilərin məbləğlərinin tənzimlənməsi ilə bağlı dəyişikliklər bəyannamədə və ödənişlərdə öz əksini tapmalıdır. Bu sənədlərdə hansı məbləğlərin 3%, hansının isə 17% dərəcəsi ilə ödənilməsi aydın şəkildə əks etdirilməlidir.

Borcun konsolidasiya edilmiş kimi tanınması üçün daha çox səbəb var. Məsələn, bir-birindən asılı olan iki xarici təşkilat var (təşkilatlardan biri ikincinin təsisçisidir). Onlardan birinə qədər Rusiya müəssisəsinin borc öhdəliyi var idi. Bu halda borc konsolidasiya edilmiş kimi tanınır. Və xarici kreditor şirkətin kapitalın hansı payına sahib olmasının əhəmiyyəti yoxdur. İndi konsolidasiya edilmiş borcbütün vergi ödəyicilərinin öhdəliklərinin ölçüsü ilə müəyyən edilir.

Hesabat dövründə kapitallaşma əmsalı dəyişibsə, o zaman vergitutma bazasının tənzimlənməsi məsələsi yarana bilər. 2017-ci ildən etibarən nəzarət edilən borc xərclərinin yenidən hesablanmasına ehtiyac yoxdur. Daha əvvəl qeyd edildiyi kimi, xərclərin məbləğinə işçilərin ixtisas səviyyəsini qiymətləndirmək üçün çəkilən xərclər daxil edilə bilər. Bu cür təhlilləri təşviq etmək üçün qiymətləndirmə xərclərinin uçotu üçün müddəalar hazırlanacaqdır. Qiymətləndirmə xidmət müqaviləsi əsasında aparılıbsa və subyektlə əmək müqaviləsi bağlanıbsa, şirkət xərcləri nəzərə ala biləcək.

Vergi üzrə cərimələrin hesablanması qaydası dəyişdirilib, cərimələrin məbləği artırılıb. Dəyişikliklər 2017-01-10-ci ildən sonra baş verən gecikmələrə şamil edilir. Vergi ödəmə müddətini 30 gündən çox gecikdirsəniz, faiz məbləği aşağıdakı alqoritmə uyğun olaraq hesablanmalı olacaq:

• Mərkəzi Bankın məzənnəsinin 1/300-ü, gecikmə 1-dən 30 günə qədər qüvvədədir;
• Mərkəzi Bankın məzənnəsinin 1/150-si vaxtı keçmiş 31 gündən qüvvədədir.

Bütün borcların 2017-01-10-ci il tarixinə qədər ödənilməsi halında gecikmə günlərinin sayının əhəmiyyəti yoxdur.