Hüquqi şəxslər tərəfindən nəqliyyat vergisinin ödənilməsi qaydası və müddəti

2024 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2023-12-17 10:18

Vergi dövlətin fəaliyyətini maliyyələşdirmək üçün müxtəlif səviyyələrdə dövlət orqanları tərəfindən müəssisələrdən və fiziki şəxslərdən məcburi olaraq tutulan, əvəzsiz məcburi ödənişdir. Onun ödənilməməsi cinayət sayılır, bu isə o deməkdir ki, vergi ödəyicisi hüquqi məsuliyyətdən yayınmaq üçün vergi sahəsində öz öhdəliklərinin bütün incəliklərini bilməli və onlara ciddi əməl etməlidir.

Rusiya Federasiyasında dövlət rüsumlarından biri də dövlət gəlirlərinin əsas mənbəyi, xüsusən də yolların təmiri və tikintisinin maliyyələşdirilməsi üçün əsas olan nəqliyyat vergisidir. Və bu gün praktiki olaraq heç bir təşkilat nəqliyyat vasitələrindən istifadə etmədən edə bilmədiyi üçün hüquqi şəxslər tərəfindən nəqliyyat vergisinin ödənilməsi qaydası və müddəti nədir sualı çox aktuallaşır.

Nəqliyyat vergisi anlayışı

Rusiya Federasiyasında fiziki və hüquqi şəxslərdən müxtəlif növ vergilər və dövlət rüsumları tutulur, onlardan birinəqliyyat vergisidir (TN). Bu dövlət rüsumunun növü Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və Rusiya Federasiyasının regional hakimiyyət orqanlarının qərarları ilə müəyyən edilir. TN regional ödənişdir, yəni regional büdcəyə ödənilməlidir.

Ölkənin hər bir regional orqanı fiziki şəxslər və təşkilatlar üçün öz tarifini, hüquqi şəxslər tərəfindən nəqliyyat vergisinin ödənilməsi qaydası və müddətini, lakin federal qanunla icazə verilən hədlər daxilində müəyyən etmək hüququna malikdir. Həmçinin, regionların bu cür yığım üçün güzəştlər təqdim etmək hüququ var.

TN Vergi ödəyiciləri

Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 357-ci maddəsinə uyğun olaraq nəqliyyat vergisinin vergi ödəyiciləri bu dövlət vergisi növü üzrə vergitutma obyekti olan nəqliyyat vasitəsinin qeydiyyata alındığı qurumlardır.

Vergi ödəyiciləri deyil:

• Soçidə keçirilən 22-ci Olimpiya və Paralimpiya Qış Oyunlarının təşkilatçıları, Olimpiya Beynəlxalq Komitəsinin yalnız bu idman yarışlarının təşkili və şəhərin dağ-iqlim kurortu kimi inkişafı üçün istifadə edilən nəqliyyatla bağlı marketinq tərəfdaşları;
• FİFA və onun törəmə müəssisələri “Rusiya Federasiyasında 2018-ci ildə futbol üzrə dünya çempionatına, 2017-ci ildə FİFA Konfederasiyalar kubokuna hazırlıq və keçirilməsi və Rusiya Federasiyasının bəzi qanunlarına dəyişikliklər edilməsi haqqında” Federal Qanunda müəyyən edilmiş;
• milli futbol assosiasiyaları, konfederasiyalar, "Rusiya-2018" - Təşkilat Komitəsi və onun törəmə qurumları, FİFA-nın media nümayəndələri, FİFA mal və xidmətlərinin tədarükçüləri, "Haqqında" Federal Qanunda nəzərdə tutulmuşdur. Rusiya Federasiyasında 2018-ci il FIFA Dünya Kuboku, 2017-ci il FIFA Konfederasiyalar Kubokunun hazırlanması və keçirilməsi və Rusiya Federasiyasının bəzi qanunlarına dəyişikliklərin edilməsi haqqında” yalnız bu qanunla nəzərdə tutulmuş tədbirlərin həyata keçirilməsi məqsədilə istifadə edilən nəqliyyata münasibətdə.

Təşkilatlar üçün nəqliyyat vergisinin xüsusiyyətləri

Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə əsaslanaraq belə nəticəyə gələ bilərik ki, fiziki və hüquqi şəxslər üçün nəqliyyat vergisinin ümumi xüsusiyyətləri, habelə təşkilatlar üçün bu haqqı ödəmək üçün müəyyən xüsusiyyətlər mövcuddur. Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi hüquqi şəxsləri təşkilatlar kimi təyin edir və fərdi sahibkarlar, bu məcəlləyə uyğun olaraq, fiziki şəxslərlə eyni şəkildə avtomobil üçün nəqliyyat vergisini ödəməlidirlər.

Beləliklə, vergitutma obyekti, vergi dərəcələri və bazası bütün vergi ödəyiciləri üçün ümumidir. Lakin hesabat dövrləri, müavinətlər, hesablanması və ödənilməsi proseduru, bir qayda olaraq, fiziki şəxslər və təşkilatlar üçün eyni deyil.

Vergitutma obyekti

ƏDV-nin vergitutma obyekti avtomobillər, skuterlər, motosikletlər, avtobuslar və digər özüyeriyən nəqliyyat vasitələri, habelə tırtıllı və ya pnevmatik mexanizmlər, helikopterlər, təyyarələr, yaxtalar, qayıqlar, yelkənli gəmilər, motorlu gəmilər, motorlu kirşələr, qanuni qeydiyyatdan keçmiş qar arabaları, reaktiv xizəklər, motorlu qayıqlar və digər hava, quru və su nəqliyyat vasitələri.

Vergiyə cəlb edilmir:

• avarlı qayıqlar və mühərrik gücü 5 at gücündən az olan motorlu qayıqlar;
• avtomobiləlillər üçün xüsusi təchiz edilmiş avtomobillər və qanunla sosial təminatla alınan 100 at gücündən az olan avtomobillər;
• balıqçılıq çayı və dəniz gəmiləri;
• gəmilərin beynəlxalq reyestrində qeydə alınmış gəmilər;
• dəniz platformaları və mobil qazma qurğuları (gəmilər);
• tibbi və sanitar xidmətlərin helikopterləri və təyyarələri;
• hərbi və ya ona bərabər tutulan xidmətin göstərildiyi federal səviyyəli icra hakimiyyəti orqanlarına məxsus nəqliyyat;
• Axtarışda olan oğurlanmış avtomobillər (bu halda hüquq-mühafizə orqanlarından bu faktı təsdiq edən sənəd vergi xidmətinə təqdim olunur).

Əsas fəaliyyəti sərnişin və ya yük daşımalarının həyata keçirilməsi olan təşkilatlardan və fərdi sahibkarlardan bu işlərdə istifadə olunan avtonəqliyyat vasitələrindən müvafiq olaraq nəqliyyat vergisi tutulmur. Həmçinin kənd təsərrüfatı müəssisələrinin qeydiyyatında olan və onların istehsalı üçün nəzərdə tutulan traktor, kombayn və xüsusi texnikaya görə vergi ödənilmir.

Vergi bazası, vergi və hesabat dövrləri

Hüquqi şəxslər tərəfindən nəqliyyat vergisinin ödənilməsi müddəti, hesabat dövrü və onun hesablanması qaydası fiziki şəxslər üçün müəyyən edilənlərdən fərqlidirsə, bu rüsumun vergi bazası eynidir. Bu ilə əlaqədar müəyyən edilir:

• mühərriki olan avtomobillər (mühərrikin at gücü kimi);
• təyyarəreaktiv mühərrikin təkanının təyin olunduğu hərəkətlər (reaktiv mühərrikin təkan qüvvəsi statik olduğundan, pasportda göstərilib, qüvvənin kiloqramı ilə hesablanır);
• ümumi tonajı müəyyən edilən özüyeriyən su nəqliyyatı (qrossoqrafik tonlarda ümumi ton kimi);
• əks halda (nəqliyyat vahidi kimi).

ƏDV-nin ödənilməsi üçün vergi dövrü bir təqvim ilidir. Hesabat dövrünə gəldikdə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi (360-cı maddə) nəqliyyat vergisi ödəyicilərinin təşkilatları üçün aşağıdakı müddətləri müəyyən edir: birinci, ikinci, üçüncü rüb. Və ölkənin regionlarına ümumiyyətlə hesabat dövrü təyin etməmək hüququ verir.

Vergi dərəcələri

Nəqliyyat vergisi əmsalları (dərəcələri) Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının normativ hüquqi aktları ilə bir at gücünə, bir registr tona və ya bir kiloqrama əsaslanan mühərrik gücünə, reaktiv mühərrikin gücünə və ya ümumi tonajına mütənasib olaraq müəyyən edilir. müvafiq olaraq aşağıdakı məbləğlərdə güc:

1. Minik avtomobilləri (bir at gücü ilə):

• 100 l-ə qədər. ilə. daxil olmaqla - 2,5 rubl;
• 100-150 l. ilə. daxil olmaqla - 3,5 rubl;
• 150-200 l. ilə. daxil olmaqla - 5 rubl;
• 200-250 l. ilə. daxil olmaqla - 7,5 rubl;
• 250 l-dən çox. ilə. - 15 RUB

2. Skuterlər və motosikletlər (bir HP ilə):

• 20 at gücünə qədər daxil olmaqla - 1 rub.;
• 20-35 yaş ilə. daxil olmaqla - 2 rubl;
• 35 l-dən çox. ilə. - 5 rub.

3. Avtobuslar (tək HP):

• 200 l-ə qədər. ilə. daxil olmaqla - 5 rubl;
• 200 litrdən çox. ilə. - 10 rub.

4. Yük maşınları (tək HP):

• 100 l-ə qədər. ilə. daxil olmaqla - 2,5 rubl;
• 100-150 l. ilə. daxil olmaqla - 4 rubl;
• 150-200 l. ilə. daxil olmaqla - 5 rubl;
• 200-250 l. ilə. daxil olmaqla - 6,5 rubl;
• 250 l-dən çox. ilə. - 8, 5 rub.

5. Digər özüyeriyən maşınlar, həmçinin tırtıllı və ya pnevmatik mexanizmlər (bir at gücü ilə) - 2,5 rubl

6. Qar avtomobilləri, qar arabaları (bir at gücü ilə):

• 50 l-ə qədər. ilə. daxil olmaqla - 2,5 rubl;
• 50 l-dən çox. ilə. - 5 rubl;

7. Motorlu qayıqlar, qayıqlar və digər su nəqliyyat vasitələri (bir at gücü ilə):

• 100 l-ə qədər. ilə. daxil olmaqla - 10 rubl;
• 100 l-dən çox. ilə. - 20 rub.

8. Motorlu yelkənli gəmilər, yaxtalar (bir at gücü ilə):

• 100 l-ə qədər. ilə. daxil olmaqla - 20 rubl;
• 100 l-dən çox. ilə. - 40 rub.

9. Jet-skis (bir HP ilə):

• 100 l-ə qədər. ilə. daxil olmaqla - 25 rubl;
• 100 l-dən çox. ilə. - 50 RUB

10. Özüyeriyən gəmilər (bir qeydə alınmış ümumi ton üçün) - 20 RUB

11. Helikopterlər, təyyarələr (bir kiloqram itələyici qüvvədən) - 25 rubl

12. Reaktiv təyyarə (bir kiloqram itələmə qüvvəsindən) - 20 rubl

13. Mühərrikləri olmayan digər hava və ya su nəqliyyat vasitələri (hər nəqliyyat vahidindən) - 200 rubl

Bölgələr üzrə nəqliyyat vergisi (dərəcələri) azaldıla və ya artırıla bilər, lakin yoxyuxarıda göstərilən tariflərə münasibətdə 10 dəfədən çox. Gücü 150 at gücünə qədər olan minik avtomobilləri üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində müəyyən edilmiş dərəcələr azaldıla bilməz. ilə. daxil.

TH-nin ölçüsü müəyyən regionda əhalinin həyat səviyyəsinə və bir sıra digər amillərə əsasən müəyyən edilir. Moskvada bütün nəqliyyat vergisi dərəcələri, məsələn, qanunda göstərilənlərdən xeyli yüksəkdir. Əgər subyekt bu ödəniş üçün öz tariflərini müəyyən etmirsə, o zaman Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş tariflər avtomatik olaraq tətbiq edilir.

TN üçün tarif təyin edilərkən həm nəqliyyatın kateqoriyasından asılı olaraq, həm də avtomobilin istehsalından keçən illər nəzərə alınmaqla onların diferensiallaşdırılmasına icazə verilir.

Vergi məbləğinin hesablanması qaydaları

Təşkilatlara nəqliyyat vergisinin hesablanması Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə (362-ci maddə) uyğun olaraq baş verir. Bu mənbəyə əsasən müəssisələr fiziki şəxslərin vergi ödəyicilərindən fərqli olaraq TN-ni özləri hesablayırlar.

Hüquqi şəxslər tərəfindən nəqliyyat vergisinin hesablanması vergi dərəcəsi və vergitutma bazası vurulmaqla hər bir nəqliyyat vasitəsi üçün ayrıca həyata keçirilir. Bu nəticədən təşkilatlar əvvəllər edilən avans ödənişlərinin məbləğini çıxarır.

Bu hesablamalar artan əmsalla aparılır:

• orta qiyməti 3-5 milyon rubl olan və buraxılış ilindən 2-3 il keçmiş avtomobillər (əmsal 1, 1);
• orta qiyməti 3-5 milyon rubl olan və buraxılış ilindən 1-2 il keçmiş avtomobillər (əmsal 1, 3);
• avtomobilorta qiyməti 3-5 milyon rubl olan və buraxılış ilindən bir ildən az vaxt keçmiş avtomobillər (1,5 faktor);
• orta qiyməti 5 ilə 10 milyon rubl arasında olan və buraxılış ilindən 5 ildən az vaxt keçmiş avtomobillər (əmsal 2);
• orta qiyməti 5 ilə 10 milyon rubl arasında olan və buraxılış ilindən 10 ildən az vaxt keçmiş minik avtomobilləri (əmsal 3);
• orta qiyməti 15 milyon rubl olan və istehsal ilindən 20 ildən az vaxt keçmiş avtomobillər (3-cü faktor).

Eyni zamanda avtomobilin orta qiyməti dövlət tərəfindən hesablanır. Belə nəqliyyat vasitələrinin siyahıları hər il martın 1-dən gec olmayaraq ticarət sahəsində dövlət siyasətinin və hüquqi tənzimləmənin işlənib hazırlanması funksiyalarını həyata keçirən federal icra hakimiyyəti orqanının rəsmi internet portalında dərc olunur.

Avans ödənişlərinin hesablanması qaydası

Rayonda nəqliyyat üçün dövlət rüsumu üzrə avans ödənişlərinin mümkünlüyü nəzərdə tutulursa, vergi ödəyiciləri onları hər hesabat dövründən sonra müvafiq vergitutma bazasının və vergi dərəcəsinin vurulmasının 1/4-i məbləğində hesablayırlar. zəruri hallarda çarpan amil nəzərə alınmaqla.

Nəqliyyat vasitəsinin bir vergi və ya hesabat dövrü ərzində qeydiyyata alındığı və ya qeydiyyatdan çıxarıldığı hallarda, TN və avans ödənişlərinin hesablanması nəqliyyat vasitəsinin işlədiyi bütün ayların nisbəti kimi müəyyən edilən əmsal nəzərə alınmaqla aparılır. sualı vergi ödəyicisi üzərində qeydə alınıbvergi (hesabat) dövrünə daxil edilən ayların sayı. Bu halda, avtomobilin qeydiyyata alındığı ay və qeydiyyatdan çıxarıldığı ay tam aylar kimi götürülür.

Rusiya Federasiyasının səlahiyyətli orqanları sözügedən dövlət rüsumu üçün avans ödənişlərini hesablamamaq və ödəməmək imkanına malik olan vergi ödəyicilərinin kateqoriyalarını təsdiq etmək hüququna malikdir.

Ödəniş şərtləri və proseduru

Vergi nəqliyyatın olduğu yerdə büdcəyə ödənilir. Hüquqi şəxslər tərəfindən nəqliyyat vergisinin ödənilməsi qaydası və müddəti fiziki şəxslər üçün müəyyən edilmiş qaydalardan fərqlidir.

Təşkilatlar vergi müddəti bitdikdən sonra ƏDV ödəməlidir. Bunlar. nəqliyyat vergisi il üzrə hesablanaraq büdcəyə ödənilir. Ödəniş üçün son tarix ölkənin subyektlərinin qanunlarından asılı olaraq dəyişə bilər, lakin bəyannamənin verilməsi üçün məcəllə ilə müəyyən edilmiş son tarixdən tez təyin edilə bilməz.

Məsələn, Krasnodar diyarında təşkilatlar vergi dövrünün sonundan sonrakı martın 1-dən gec olmayaraq vergi ödəməlidirlər. Avans ödənişləri isə - hesabat dövründən sonrakı ikinci ayın 5-dən gec olmayaraq. Ryazan bölgəsində vergi vergi dövrünün bitməsindən sonrakı ilin 1 fevralına qədər ödənilməlidir. Avans ödənişləri isə - başa çatmış hesabat dövründən sonra müvafiq olaraq ayın son gününə qədər.

Bölgələrin qanunları həmçinin nəqliyyat vergisinin ödənilməsinin yollarını da müəyyən edə bilər. Nümunə - TN təşkilatlarının ödəməli olduğu Sverdlovsk bölgəsiRusiyanın vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyində nəzərdə tutulmuş hallar istisna olmaqla, büdcəyə yalnız nağdsız formada.

Regionların qanunvericilik aktlarında da müəssisələr üçün imtiyazlar müəyyən edilib. Beləliklə, Krasnodar diyarında bu bölgənin ərazisində yaradılmış xüsusi iqtisadi zonanın sakinləri TN-dən tamamilə azaddırlar. Bunun üçün hüquqi şəxs vergi müqaviləsi, xarici hüquqi şəxslərin reyestrindən çıxarış və miqrasiya kartını təqdim etməlidir. Həmçinin bu bölgədə benefisiarlar yanğın təhlükəsizliyi və fövqəladə xilasetmə işləri sahəsində fəaliyyətlərin həyata keçirilməsində iştirak etmək üçün açıq olan yanğından mühafizə ictimai birlikləridir. Bu müəssisələrin fayda əldə etməsi üçün əsas təşkilatın Nizamnaməsi və müvafiq xidmətə təqdim edilən TCP-dir.

Nəqliyyat vergisi müəyyən edilmiş vaxtda müvafiq büdcəyə ödənilmədikdə, təşkilatlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş məsuliyyətə cəlb olunurlar. Rusiya Federasiyası Cinayət Məcəlləsinin 199-cu maddəsində deyilir ki, vergi bəyannaməsini vaxtında təqdim etməyən və ya məlumatları gizlətmək üçün orada qəsdən yalan məlumatlar göstərən bir müəssisə belə hallarda 100-300 min rubl cərimə ilə cəzalandırılır. 2 ilədək müddətə məcburi əmək və ya 3 ilədək müddətə müəyyən fəaliyyətlə məşğul olmaq hüququndan məhrum edilməklə və ya onsuz 2 ilədək azadlıqdan məhrum etmə.

Eyni cinayət bir qrup şəxs tərəfindən qabaqcadan əlbir olaraq və ya xüsusilə külli miqdarda törədildikdə, 200 min manatdan 500 min rubladək miqdarda cərimə, 5 ilədək müddətə məcburi əmək və ya azadlıqdan məhrum etmə ilə nəticələnir.3 ilədək müddətə müəyyən fəaliyyətlə məşğul olmaq hüququndan məhrum edilməklə və ya onsuz 6 il.

Vergi bəyannaməsi

Nəqliyyat vergisini ödəmək üçün təşkilatlar onu özləri hesablayıb ödəniş tapşırığını doldururlar. Nəqliyyat vergisi təqdim edilmiş bəyannamə əsasında nəqliyyat vasitəsinin olduğu yer üzrə ödənilir. Eyni zamanda, təşkilatlar tərəfindən TN üçün vergi bəyannaməsi başa çatmış vergi dövründən sonrakı ilin fevral ayının 1-dən gec olmayaraq müvafiq vergi orqanına təqdim edilməlidir.

Bir təşkilat varsa, Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 83-cü maddəsi, iri vergi ödəyicisi kimi tanınır, ödəniş tapşırığı ən böyük vergi ödəyicilərinin qeydiyyata alındığı yerdəki vergi orqanına təqdim edilməlidir.

Yuxarıda deyilənlərin hamısını yekunlaşdıraraq qeyd etmək yerinə düşər ki, bir sıra regionlarda yeni nəqliyyat vergisi ötən illə müqayisədə xeyli artıb. Odur ki, bu sahədə məlumatların aktuallığına mütəmadi olaraq nəzarət etmək sadəcə olaraq, təsvir olunan verginin düzgün və vaxtında hesablanması və dövlət xəzinəsinə ödənilməsi üçün zəruri şərtdir.