Səyahət xərcləri: ödəniş, ölçü, elanlar

2025 Müəllif: Howard Calhoun | [email protected]. Son dəyişdirildi: 2025-01-24 13:11

Rəsmi vəzifələrini yerinə yetirmək üçün işçilər tez-tez ezamiyyətlərə göndərilir. Yol, yaşayış və yeməklə bağlı bütün xərclər təşkilat tərəfindən ödənilir. 2018-ci ildə səyahət xərclərinin necə hesablanması və ödənilməsi haqqında ətraflı oxuyun.

Qanunvericilik tənzimlənməsi

Gündəlik müavinət işçinin yaşayış yerindən kənarda yaşaması ilə bağlı xərcləridir. Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Əmək Məcəlləsinin 168-ci maddəsinə əsasən, bu xərclər işəgötürən tərəfindən təşkilatın nizamnamə siyasətində müəyyən edilmiş məbləğdə ödənilməlidir.

Rusiyada səyahət xərcləri işə görə mükafat deyil, kompensasiya ödənişləridir. Gündəlik müavinətlər işçinin əmək funksiyalarını yerinə yetirməsindən asılı deyildir. Bu vəzifələr iş vaxtı dayandığına görə ezamiyyət zamanı yerinə yetirilməsə belə, müəssisə yenə də gündəlik ödəniş etməlidir.

Qanunvericilik səviyyəsində səyahət xərcləri üçün vergi tutulmayan normalar var. Sənətə görə. Vergi Məcəlləsinin 217-si, kompensasiyanın məbləği ölkə daxilində ezamiyyətlər üçün 700 rubldan və xaricə ezamiyyətlər üçün 2500 rubldan çox deyilsə, ondatəşkilat vergi ödəyə bilməz. Bu o demək deyil ki, təşkilat normadan yuxarı ödəniş təyin etmək hüququna malik deyil. Sadəcə fərqə görə vergi ödəməlisiniz. Müəssisənin uçot siyasətində səyahət pulunun məbləği 1000 rubl səviyyəsində göstərilibsə, fərqdən fərdi gəlir vergisi tutulmalıdır (1000 - 700=300 rubl).

Ödəniş proseduru

Gündəlik müavinət işgüzar səfərdə sərf olunan hər gün üçün ödənilir. Həftə sonları, qeyri-iş, bayram və ezamiyyət günləri də ödənilir. Əgər işçi bazar günü səhər çıxıbsa və bir həftə sonra şənbə günü qayıdıbsa, bu müddət üçün bütün həftə sonları (4 gün) kompensasiya edilməlidir. Qanunvericilik bir günlük gündəlik müavinətlər üçün ödənişləri nəzərdə tutmur, lakin işəgötürən öz mülahizəsinə görə uçot siyasətinə belə bir bənd daxil edə bilər. Eyni zamanda o, səfərdən əvvəl avans verməyə borcludur.

Ödənilə bilən xərclər:

• səyahət və kirayə mənzil üçün;
• yaşayış xərcləri (gündəlik);
• rəhbərin göstərişi və ya icazəsi ilə edilən digər xərclər, hətta əvvəlcədən razılaşdırılmamış olsa belə.

Nümunə 1

Şirkətin uçot siyasəti xaricə ezamiyyətdə qalmaq üçün hər gün 45 avro (3330 rubl) və 700 rubl ödəməyi nəzərdə tutur. - Rusiya Federasiyasının ərazisində. İşçi 10 gün işdə olmadı: iyulun 1-dən 10-dək. İlk 9 gün ərzində o, 45 x 9=405 avro (29 965 rubl) ödəmə hüququna malikdir. Rusiyaya bir günlük dönüş 700 rubl dərəcəsi ilə ödənilir. İlkin ödəniş tarixində avronun məzənnəsi 70 rubl idi və təsdiq günüəvvəlcədən hesabat - 68 rubl. Səyahət xərclərinin məbləğini hesablayın.

İşçi səfərdən əvvəl kompensasiya aldığından, verilən məbləğlərin yenidən hesablanması vəsaitin verilməsi dərəcəsi ilə həyata keçiriləcək:

• 405 x 70=28.350 rubl - ilk 9 gün üçün.
• Cəmi yığılan: 28.350 + 700=29.050 rubl
• Qanunla vergisiz ödənişlərin dərəcəsi=9 x 2500=22.500 rubl.
• Fərq: 29.050 - 22.500=6.550 rubl - bu məbləğdən şəxsi gəlir vergisi tutulmalıdır.

Sənədlər

Səfərə çıxmaq üçün əsas işəgötürənin yazılı əmri - əmrdir. Təşkilat vahid T-9 formasından istifadə edə və ya özünü inkişaf etdirə bilər. Sənəddə səfərin yeri, tarixi, məqsədi, sertifikatın nömrəsi, iş tapşırığı göstərilməlidir. Eyni akt gündəlik müavinətin və digər məhdud ödənişlərin məbləğini müəyyən edir.

Səfərdən əvvəl işçi əvvəlcədən ödəniş almalı, qayıtdıqdan sonra isə vəsaitin istifadəsi və yerinə yetirilmiş tapşırığın yerinə yetirilməsi haqqında hesabat təqdim etməlidir. Sənədin hazırlanmasına üç gün vaxt ayrılıb. Təşkilat hesabat formasını özü hazırlayır. Sənədə əlavə olaraq, bütün istehlak sənədlərinin orijinalları əlavə edilməlidir.

Əgər menecer işçinin işini qəbul edirsə, o zaman mühasib bütün xərcləri balansda əks etdirməyə borcludur. Səfərin məqsədi yerinə yetirilmədikdə, xərclərin bir hissəsi işçinin gəlirindən tutula bilər. Əgər işçi kassadan aldığı puldan çox pul xərcləyibsə, deməliSəyahət xərclərində dəyişikliklər oldu, artıqlığı ödəməlisiniz. Xərclənməmiş məbləğ kassaya qaytarılmalıdır, əks halda qalıq işçinin gəlirindən çıxılacaq.

Xarici ezamiyyətlər

Beynəlxalq səfərlərdə sərhədi keçmə tarixi xaricə ezamiyyətin ilk günüdür, Rusiya Federasiyasına səfər edərkən isə ölkədaxili ezamiyyətlər üçün nəzərdə tutulmuş tariflə ödənilir. Hesablamalar sərhəd orqanlarının pasportdakı işarələrinə əsasən aparılır.

Əməkdaş xaricə səfərə gedirsə, o, ev sahibi ölkənin valyutasını almalı olacaq. Bu funksiyanı təşkilat yerli aktlarda xarici valyutada vəsaitlərin ödənilməsini müəyyən etməklə öz üzərinə götürə bilər. Nadir milli vahidlərdən fərqli olaraq, dollar və avro ölkənin istənilən bankında dəyişdirilə bilər. Yerli aktlar tərtib edilərkən bu nəzərə alınmalıdır. Əgər təşkilat səyahət xərclərini xarici valyutada ödəməyə hazırdırsa, o zaman dollar və ya avroya dəyişmək daha yaxşıdır.

Mühasibat uçotunda bu cür məbləğlərin uçotu hələ də rublla aparılır, lakin aşağıdakı xüsusiyyətlər nəzərə alınmaqla:

• avans ödənişi rubl kartına köçürülərsə, o zaman məbləğ ödəniş tarixindəki məzənnə ilə hesablanmalıdır;
• ödəniş nağd şəkildə həyata keçirilirsə, o zaman valyuta alışı sertifikatında göstərilən rublun konvertasiya məzənnəsi tətbiq edilməlidir.

Günlərin sayı

Ezamiyyətdə faktiki qalma müddəti səyahət sənədləri, yəni biletlərlə müəyyən edilir. Əgər işçi avtomobillə ezamiyyətə getmişsə, onda hesablayıngünlər geri qayıtdıqdan sonra təqdim etməyə borclu olduğu bir memoda ola bilər. Bundan əlavə, nəqliyyatdan istifadəni təsdiq edən bütün sənədlər (yol qaiməsi, hesablar, qəbzlər, çeklər və s.) əlavə edilməlidir.

Günlük Səfərlər

İşgüzar səfər üçün qanunla müəyyən edilmiş minimum müddət yoxdur. Rəhbərin tapşırığı bir gündə tamamlana bilər. Bu vəziyyətdə xərcləri necə bərpa edə bilərəm? İşgüzar səfərin sənədləşdirilməsi prosesi onun müddətindən asılı deyil. Mühasibat şöbəsi əmr tərtib etməli, vaxt vərəqinə işarə qoymalı və işçiyə avans verməlidir. Qayıdandan sonra çəkdiyi xərclər barədə hesabat verməyə və fərqi təşkilatın kassasına qaytarmağa borcludur. Qısa səfərlər üçün gündəlik ödəniş yoxdur. Bununla belə, işçini pulsuz qoymaq yaxşı fikir deyil. Bu halda işəgötürən ona müəyyən məbləği, məsələn, gündə ödənilməli olan kompensasiyanın 50%-ni ödəyə bilər. Bu kompensasiya vergidən azaddır.

MDB ölkələri

MDB ölkələrinə səfərlər ayrıca nəzərə alınır. Sərhədi keçərkən pasportda möhür olmadığı üçün müddət səyahət sənədləri ilə müəyyən edilir. Gediş günü nəqliyyat vasitəsinin yola düşmə tarixi, gəliş günü isə nəqliyyat vasitəsinin doğma şəhərə çatma vaxtının düşdüyü gündür. Ödənişin miqdarı işəgötürən tərəfindən müəyyən edilir. Vergi tutulmayan kompensasiya məbləğləri eyni qalır - 700 və 2500 rubl. Məcburi faktı təsdiq edən sənədlər olduqda, yolda gecikmələr rəhbərin qərarı ilə ödənilirgecikmələr.

Nümunə 2

İşçi 3 günlük ezamiyyətə gedir.

• 10.08.17 saat 22:10-da işçi Astanaya qatara mindi.
• 11.08.17 saat 11:00 qatar Astanaya çatdı. Yəni işçi artıq 11.08.17 tarixində sərhədi keçib.
• 11.08 və 12.07 işçi növbətçi idi.
• 12.08 - Rusiyaya gedən qatar saat 15:05-də yola düşdü.
• 12.08 saat 23:40-da qatar Rusiyaya çatdı. Yəni işçi artıq 12.08.17 tarixində sərhədi keçib.

Rusiya Federasiyasında 700 rubl məbləğində gündəlik müavinət 10 və 12 avqust tarixləri üçün hesablanmışdır. 11 avqust üçün 2500 rubl ödəniş hesablanmalıdır. Ümumilikdə, ezamiyyət dövrü üçün işçi alacaq: 700 x 2 + 2500=3900 rubl

BU daxilində əməliyyatlar

2018-ci ildə ezamiyyə xərclərinin uçotu əvvəlki kimi avans hesabatı əsasında aparılır. Ezamiyyət ezamiyyət olduğu üçün məsrəf məbləğləri məsrəf uçotu hesablarında əks etdirilir.

Səfər üçün ilkin şərt avansın ilkin verilməsidir. Mühasib kassadan vəsait çıxara və ya bank kartına köçürə bilər. Avans səfərin müddəti və ezamiyyətin təxmini xərcləri əsasında hesablanır. BU-da bu əməliyyat aşağıdakı kimi həyata keçirilir:

• Dt 71 Ct 50 - kassadan hesabatlı məbləğlərin verilməsi.
• Dt 71 Ct 51 - hesabatlı məbləğlərin karta köçürülməsi.

Səyahət xərclərinin əlavə yerləşdirilməsi səfərin məqsədindən asılıdır. Xərclər problemləri yönləndirilən bölmənin məsrəf uçotuna daxil ediləcək.işçiyə qərar verin. Məsələn:

• Dt 20 Kt 71 - işçi müştəri ilə iş görmək üçün səfərə göndərilib.
• Dt 44 Kt 71 - səfər malların satışı ilə bağlıdır.
• Dt 08 Ct 71 - işçi əmlakın satışı üzrə əməliyyatı başa çatdırmaq üçün ezamiyyətə gedir.
• Dt 28 Kt 71 - qüsurlu məhsulları geri qaytarmaq üçün ezamiyyətlərə ehtiyac.
• Dt 19 Kt 71 - avans məbləğləri üzrə ƏDV-nin uçotu.
• Dt 68 Ct 19 - faktura üzrə vergi endirimi.

Xərclənməmiş vəsaitin qaytarılması aşağıdakı əməliyyatlarda əks olunur:

• Dt 50 Kt 71 - kassirə əvvəlcədən ödəniş.
• Dt 51 Kt 71 - vəsait qalığının cari hesaba qoyulması.
• Dt 70 Kt 71 - əmək haqqından avans qalığının tutulması.

Məbləği yalnız bir aydan çox vaxt keçdikdə və işçi bu əməliyyata etiraz etmədikdə saxlaya bilərsiniz. Əks halda, işəgötürən məhkəməyə müraciət etməli olacaq.

UST, sosial ödənişlər və digər vergilər

“Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə dəyişiklik edilməsi haqqında” 216 saylı Federal Qanuna əsasən, 01.01.2008-ci il tarixindən etibarən 700 rubldan çox olan səyahət xərclərinin ödənilməsi. və 2500 rubl. Rusiya Federasiyasının ərazisində və xaricdə ezamiyyətdə olduqları hər gün üçün fərdi gəlir vergisi, UST və sosial ödənişlər tutulur. Kompensasiya ödənişlərinin miqdarını işəgötürən özü təyin edir. Ölçüsündən asılı olmayaraq, gəlir vergisi bazası kompensasiyanın faktiki ödənilməsi hesabına azalır.

Vergi məqsədləri üçün təşkilatın xərclərinə daxildir:

• İşçinin səyahətihər iki tərəf.
• Oteldə əlavə xidmətlər də daxil olmaqla yaşayış yerlərinin kirayəsi (barlarda, otaqda, sağlamlıq imkanlarından istifadə üçün göstərilən xidmətin dəyəri istisna olmaqla).
• Vizaların verilməsi və verilməsi.
• Maşın girişi.

Hesablamaların xüsusiyyətləri

İşçinin gündəlik ödənişləri harada istifadə etdiyini bildirməsi tələb olunmur. Bununla belə, Federal Vergi Xidməti səfərin müddəti əsasında məbləğin ədalətli hesablanmasını yoxlaya bilər. Bunlar səyahət, yaşayış və ya səyahət sənədini təsdiq edən sənədlər ola bilər.

Ezamiyyət zamanı əvvəlcədən razılaşdırılmamış xərclər ola bilər. Məsələn, baqajın qablaşdırılmasının dəyəri. Bu xərclərin ödənilməsinə yalnız yerli aktda onların ödənilməsinin mümkünlüyü göstərildikdə və əməliyyatın istehsal məqsədləri üçün aparılmasına dair sübut olduqda yol verilir. Yəni təşkilatın sənədlərini, əmlakını qablaşdırmaq lazım idi. Əks halda, bu cür xərclər sonradan şəxsi gəlir vergisi tutulmaqla işçinin gəlirinə aid edilməli olacaq.

Yemək ödənişi işgüzar səfərlə əlaqəli deyil. İşçinin bu xərcləri müstəqil olaraq gündəlik müavinət məbləğində kompensasiya etdiyi başa düşülür. Lakin rəhbərlik yerli aktlarda gündəlik müavinətdən əlavə yemək haqqının ödənilməsi xərclərini təmin edə və bu məbləğlərdən şəxsi gəlir vergisini tuta bilər. Əgər mehmanxanada yerləşmə, uçuş və ya səyahət qiymətinə yemək xərci daxildirsə, vergi tutulmur.

Səfərin sifariş verən təşkilat tərəfindən başladığı vəziyyəti ayrıca nəzərdən keçirəcəyik. Çox vaxt tərəflər bununla razılaşırlarkompensasiya faktiki xərclərə əsaslanacaq. Bununla belə, bir təşkilat yalnız öz işçilərini ezamiyyətə göndərə bilər. Və bu halda, müştəri mühasibat xərclərini saxlamır, çünki bu, başqa bir təşkilatın (icraçının) xidmətləri üçün ödəniş hesab olunur. Bu halda müəssisələr arasında bağlanmış müqavilədə belə xərclərin ödənilməsinin malın qiymətinə daxil ediləcəyi qeyd edilməli, habelə sənədlərə olan tələblər və onların təqdim edilmə müddətləri göstərilməlidir. Səyahət biletləri və digər çeklər üçün müştəri yalnız dəyərin hesablanmasının düzgünlüyünü yoxlaya bilər. Podratçı ümumi vergi sistemindədirsə, xidmətlərin dəyəri ƏDV-yə cəlb olunur. Müştəri xarici şirkətdirsə, vergi geri qaytarılmır.

Nəticə

Əgər işçi ezamiyyətə göndərilibsə, onlara ezamiyyə xərcləri ödənilməlidir. Gündəlik müavinət işəgötürən tərəfindən müəyyən edilir və yerli aktlarla müəyyən edilir. Gündəlik müavinət işgüzar səfərdə olan hər gün, o cümlədən istirahət günləri, bayram günləri üçün ödənilir. Səfərdən əvvəl işçi avans toplamalı və ödəməlidir. Səfərdən sonra bütün hesabatlı məbləğlər barədə məlumat verir. Xərclənməmiş məbləğlər kassaya qaytarılmalı və səfər hesabatı təsdiq edildikdən dərhal sonra artıq xərclər işçiyə kompensasiya edilməlidir.